Rozporządzenie Ministra Finansów dnia 7 kwietnia 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich

Treść rozporządzenia

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości zarządza się, co następuje:

§ 1.

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2009 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości domów maklerskich wprowadza się następujące zmiany:

1) w § 2:

9) klient - osobę prawną, osobę fizyczną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, korzystającą z usług świadczonych przez dom maklerski;

22) CCP - podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji .

2) § 4 otrzymuje brzmienie:

§ 4. Informację o instrumentach finansowych klientów, przechowywanych lub rejestrowanych przez dom maklerski w ramach usługi, o której mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, a także informację o towarach giełdowych klientów ujawnia się w informacji dodatkowej sprawozdania finansowego domu maklerskiego oraz w informacji dodatkowej skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej domu maklerskiego, w ujęciu wartościowym i ilościowym.

3) w § 22 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego dołącza się sprawozdanie z działalności, które powinno obejmować istotne informacje o działalności oraz stanie majątkowym i sytuacji finansowej, a także ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, a w szczególności informacje o:

4) po § 22 dodaje się § 22a w brzmieniu:

§ 22a. Do rocznego jednostkowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego domu maklerskiego, o którym mowa w art. 110a ust. 1 pkt 4 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, dołącza się sprawozdanie z działalności obejmujące informacje, o których mowa w § 22, oraz informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 i 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

5) w załączniku nr 1 do rozporządzenia:

• w „Aktywa”:

• w poz. „II. Należności krótkoterminowe”:

• • poz. 5 otrzymuje brzmienie:

1. Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

• • po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:

5a. Od CCP

• po poz. „IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe” dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu:

IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe 1. Jednostce dominującej 2. Znaczącemu inwestorowi 3. Wspólnikowi jednostki współzależnej 4. Jednostkom podporządkowanym 5. Pozostałe

• w „Pasywa” w poz. „I. Zobowiązania krótkoterminowe”:

• poz. 5 otrzymuje brzmienie:

1. Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

• po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:

5a. Wobec CCP

• po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu:

9a. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

• w „Pozycje pozabilansowe”:

• w poz. „I. Zobowiązania warunkowe, w tym:” dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu:

1. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności 4. Pozostałe

• dodaje się poz. IV. w brzmieniu:

IV. Inne pozycje pozabilansowe

• poz. I-III otrzymują brzmienie:

I. Przychody z podstawowej działalności, w tym: - od jednostek powiązanych 1. Przychody z działalności maklerskiej z tytułu: a) przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych b) wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie c) zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych d) doradztwa inwestycyjnego e) oferowania instrumentów finansowych f) świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe g) prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi h) pozostałe 2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej II. Koszty działalności podstawowej 1. Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych 2. Opłaty na rzecz CCP 3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 6. Świadczenia na rzecz pracowników 7. Zużycie materiałów i energii 8. Usługi obce 9. Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości 10. Pozostałe koszty rzeczowe 11. Amortyzacja 12. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym 13. Prowizje i inne opłaty 14. Pozostałe III. Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II)

• poz. „XIII. Pozostałe przychody operacyjne” i poz. „XIV. Pozostałe koszty operacyjne” otrzymują brzmienie:

XIII. Pozostałe przychody operacyjne 1. Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 2. Rozwiązanie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności 4. Dotacje 5. Pozostałe XIV. Pozostałe koszty operacyjne 1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 2. Utworzenie rezerw 3. Odpisy aktualizujące należności 4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 5. Pozostałe

• uchyla się poz. XV,

• w ust. 1:

• pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie:

6) danych o łącznej kwocie funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniającym rozporządzenie (UE) nr 648/2012 , zwanym dalej „rozporządzeniem 575/2013”; 7) danych o łącznej kwocie ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;

• dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu:

8) informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) w ujęciu średniomiesięcznym oraz na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; 9) informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013.

• w ust. 2:

• w pkt 5:

• • uchyla się lit. d,

• • lit. e otrzymuje brzmienie:

e) należności z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP,

• w pkt 6 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

podział pozycji „należności od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych” na:

• po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu:

6a) podział pozycji „należności od CCP” na: a) należności z funduszu rozliczeniowego, b) pozostałe;

• w pkt 16:

• • uchyla się lit. d,

• • lit. e otrzymuje brzmienie:

e) zobowiązania z tytułu pożyczek automatycznych realizowanych za pośrednictwem Krajowego Depozytu lub CCP,

• w pkt 17 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

podział pozycji „zobowiązania wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych” na:

• po pkt 17 dodaje się pkt 17a w brzmieniu:

17a) podział pozycji „zobowiązania wobec CCP” na: a) zobowiązania z tytułu dopłat do funduszu rozliczeniowego, b) pozostałe;

• w ust. 4 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 i 10 w brzmieniu:

9) przedstawienie struktury rzeczowej i terytorialnej przychodów z działalności podstawowej, w tym kwoty przychodów z tytułu przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia jednostek uczestnictwa funduszy inwestycyjnych lub tytułów uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania; 10) dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013.

• po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu:

8a. Określenie definicji, opis celu i zasad zarządzania poszczególnymi rodzajami ryzyka, na które narażony jest dom maklerski.

6) w załączniku nr 2 do rozporządzenia:

• w „Aktywa”:

• w poz. „II. Należności krótkoterminowe”:

• • poz. 5 otrzymuje brzmienie:

1. Od Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

• • po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:

5a. Od CCP

• po poz. „IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe” dodaje się poz. IV.a. w brzmieniu:

IV.a. Udzielone pożyczki krótkoterminowe 1. Jednostkom zależnym i współzależnym niekonsolidowanym metodą pełną lub proporcjonalną 2. Jednostkom podporządkowanym wycenianym metodą praw własności 3. Pozostałym jednostkom

• w „Pasywa” w poz. „I. Zobowiązania krótkoterminowe”:

• poz. 5 otrzymuje brzmienie:

1. Wobec Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych

• po poz. 5 dodaje się poz. 5a w brzmieniu:

5a. Wobec CCP

• po poz. 9 dodaje się poz. 9a w brzmieniu:

9a. Ujemna wycena z tytułu instrumentów finansowych przeznaczonych do obrotu

• w „Pozycje pozabilansowe”:

• w poz. „I. Zobowiązania warunkowe, w tym:” dodaje się poz. 3 i 4 w brzmieniu:

1. Przyznane i niewykorzystane limity z tytułu transakcji z odroczonym terminem płatności 4. Pozostałe

• dodaje się poz. IV w brzmieniu:

IV. Inne pozycje pozabilansowe

• poz. I-III otrzymują brzmienie:

I. Przychody z podstawowej działalności, w tym: 1. Przychody z działalności maklerskiej z tytułu a) przyjmowania i przekazywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych b) wykonywania zleceń nabycia lub zbycia instrumentów finansowych, na rachunek dającego zlecenie c) zarządzania portfelami, w skład których wchodzi jeden lub większa liczba instrumentów finansowych d) doradztwa inwestycyjnego e) oferowania instrumentów finansowych f) świadczenia usług w wykonywaniu zawartych umów o subemisje inwestycyjne i usługowe lub zawierania i wykonywania innych umów o podobnym charakterze, jeżeli ich przedmiotem są instrumenty finansowe g) prowadzenia rachunków pieniężnych, przechowywania lub rejestrowania instrumentów finansowych, w tym prowadzenia rachunków, o których mowa w art. 69 ust. 4 pkt 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi h) pozostałe 2. Przychody z pozostałej działalności podstawowej II. Koszty działalności podstawowej 1. Opłaty na rzecz rynków regulowanych, giełd towarowych, Krajowego Depozytu i izb rozrachunkowych oraz izb rozliczeniowych 2. Opłaty na rzecz CCP 3. Opłaty na rzecz izby gospodarczej 4. Wynagrodzenia 5. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 6. Świadczenia na rzecz pracowników 7. Zużycie materiałów i energii 8. Usługi obce 9. Koszty utrzymania i wynajmu nieruchomości 10. Pozostałe koszty rzeczowe 11. Amortyzacja 12. Podatki i inne opłaty o charakterze publicznoprawnym 13. Prowizje i inne opłaty 14. Pozostałe III. Zysk (strata) z działalności podstawowej (I-II)

• poz. „XIII. Pozostałe przychody operacyjne” i „XIV. Pozostałe koszty operacyjne” otrzymują brzmienie:

XIII. Pozostałe przychody operacyjne 1. Nadwyżka ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 2. Rozwiązanie rezerw 3. Zmniejszenie odpisów aktualizujących należności 4. Dotacje 5. Pozostałe XIV. Pozostałe koszty operacyjne 1. Strata ze sprzedaży rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 2. Utworzenie rezerw 3. Odpisy aktualizujące należności 4. Odpisy aktualizujące wartość rzeczowych składników aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 5. Pozostałe

• uchyla się poz. XV,

• w ust. 1:

• pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie:

6) danych o poziomie skonsolidowanych funduszy własnych w podziale na poszczególne składniki (Fundusze własne, Kapitał Tier 1, Kapitał podstawowy Tier I, Kapitał dodatkowy Tier I, Kapitał Tier II) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; 7) danych o łącznej kwocie skonsolidowanej ekspozycji na ryzyko w podziale na ekspozycje z tytułu poszczególnych typów ryzyka (w tym: kwoty ekspozycji ważonych ryzykiem w odniesieniu do ryzyka kredytowego, ryzyka kredytowego kontrahenta, ryzyka rozmycia oraz dostaw z późniejszym terminem rozliczenia; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko rozliczenia/dostawy; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka pozycji, ryzyka walutowego i ryzyka cen towarów; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu ryzyka operacyjnego; dodatkowej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu stałych kosztów pośrednich; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu korekty wyceny kredytowej; łącznej kwoty ekspozycji na ryzyko z tytułu dużych ekspozycji w portfelu handlowym; kwoty innych ekspozycji na ryzyko oraz kwoty odchylenia wysokości funduszy własnych od wartości wymogu z tytułu kosztów stałych dla podmiotów, które wyliczają wymóg z tytułu stałych kosztów pośrednich) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013;

• dodaje się pkt 8 i 9 w brzmieniu:

8) informacji o wartości współczynników adekwatności kapitałowej na zasadzie skonsolidowanej (Współczynnik kapitału podstawowego Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału podstawowego Tier I, Współczynnik kapitału Tier I, Nadwyżka/niedobór kapitału Tier I, Łączny współczynnik kapitałowy, Nadwyżka/niedobór łącznego kapitału) na dzień bilansowy i poprzedni dzień bilansowy, wyliczonych zgodnie z rozporządzeniem 575/2013; 9) informacji o naruszeniu współczynników adekwatności kapitałowej oraz limitu dużych ekspozycji w ciągu roku obrotowego wyliczonych na zasadzie skonsolidowanej zgodnie z rozporządzeniem 575/2013.

• w ust. 3 w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9 w brzmieniu:

9) dane o wysokości kosztów za rok obrotowy z wyszczególnieniem stałych kosztów pośrednich, o których mowa w art. 97 rozporządzenia 575/2013.

§ 2.

Rozporządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2016 r.

§ 3.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.