Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 maja 2016 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

Treść rozporządzenia

Na podstawie art. 55 pkt 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych zarządza się, co następuje:

§ 1.

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości wprowadza się następujące zmiany:

1) w § 2:

2b) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2014 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych ;

6) podmiocie powiązanym - rozumie się przez to podmiot powiązany w rozumieniu międzynarodowych standardów rachunkowości przyjętych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości , a w przypadku emitenta będącego funduszem -jednostkę powiązaną z towarzystwem funduszy inwestycyjnych zarządzającym emitentem;

19) zaangażowaniu w kapitale - rozumie się przez to zaangażowanie w kapitale w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 20) CCP - rozumie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji .

2) w § 3:

1. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach wykazuje się inne, niż określone w ust. 1, istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, la i 4a ustawy o rachunkowości.

3) w § 6:

1) nazwę (firmę), siedzibę i adres, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru oraz podstawowy przedmiot działalności emitenta według Polskiej Klasyfikacji Działalności, zwanej dalej „PKD”, a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym - także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek;

• pkt 8 i 9 otrzymują brzmienie:

8) graficzne przedstawienie struktury organizacyjnej grupy jednostek podporządkowanych emitenta, a także jednostki dominującej, znaczącego inwestora i wspólnika jednostki współzależnej oraz informacje dotyczące rodzaju powiązań w grupie; 9) wykaz: a) jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej objętych konsolidacją, wycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem: - ich nazw (firm) i siedzib, - przedmiotów działalności, - właściwych sądów lub innych organów prowadzących dla nich rejestry, - udziału posiadanego przez emitenta w kapitale tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów, - kryteriów zastosowanych przez emitenta do objęcia skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednostek zależnych, jeżeli sprawowanie kontroli nad nimi nie wynika z posiadania większości całkowitej liczby głosów, oraz, w przypadku jednostek objętych konsolidacją, podaniem ogólnych proporcji udziałów stron trzecich dla każdej jednostki osobno, b) jednostek nieobjętych konsolidacją, niewycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem podstawy prawnej i uzasadnienia odstąpienia od odpowiednio konsolidacji lub wyceny oraz podaniem: - kwoty ich przychodów netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz z operacji finansowych, - wyniku finansowego i sumy bilansowej za ostatni rok obrotowy, - udziału posiadanego przez emitenta w kapitale tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów, c) udziału jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej w kapitałach innych podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej;

• po pkt 10 dodaje się pkt 10a w brzmieniu:

10a) wykaz jednostek innych niż jednostki podporządkowane, w których emitent lub jednostki podporządkowane posiadają zaangażowanie w kapitale, ze wskazaniem: a) ich nazw (firm) i siedzib, b) wysokości kapitału podstawowego tych jednostek, c) wysokości zatwierdzonego wyniku finansowego tych jednostek za ostatni rok obrotowy, d) udziału posiadanego przez emitenta lub jednostki podporządkowane w kapitale podstawowym tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów;

4) załącznik nr 1 do rozporządzenia otrzymuje brzmienie określone w załączniku do niniejszego rozporządzenia;

5) w załączniku nr 2 do rozporządzenia:

• w „Aktywa” po poz. XVI dodaje się poz. XVII i XVIII w brzmieniu:

XVII. Należne wpłaty na kapitał zakładowy XVIII. Akcje własne

• w „Pasywa”:

• uchyla się poz. XIII i XIV,

• po poz. XIX dodaje się poz. XX w brzmieniu:

XX. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

• po poz. XIX dodaje się poz. XIX.a. wraz z objaśnieniami w brzmieniu:

XIX.a. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^2)^”, ^2)^ Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych

• uchyla się poz. XXIII wraz z objaśnieniami,

• uchyla się poz. 2 i 3,

• w poz. 9 dodaje się lit. c w brzmieniu:

c) odpisy z zysku

• wprowadzenie po tytule części otrzymuje brzmienie:

Dodatkowe informacje i objaśnienia zawierają istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, la i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie

• w części „A. Noty objaśniające”:

• w nocie 10 - do poz. VIII, IX i X aktywów w lit. m uchyla się tiret drugie,

• po nocie 17 - do poz. XVI aktywów dodaje się notę 17a w brzmieniu:

Nota 17a- do poz. XVIII aktywów 17a.1. Akcje własne a) liczba akcji b) wartość wg ceny nabycia c) wartość bilansowa d) cel nabycia e) przeznaczenie Należy wskazać informacje o zmianie stanu akcji (udziałów) własnych w okresie sprawozdawczym, w tym o ich nabyciu, zbyciu i umorzeniu 17a.2. Akcje emitenta będące własnością jednostek podporządkowanych a) nazwa (firma) jednostki, siedziba b) liczba akcji c) wartość wg ceny nabycia d) wartość bilansowa

• uchyla się notę 30 - do poz. XIV pasywów,

• nota 36 - do pozabilansowych zobowiązań warunkowych otrzymuje brzmienie:

Nota 36 - do pozabilansowych zobowiązań warunkowych 36.1. Zobowiązania warunkowe udzielone (z tytułu) a) udzielonych gwarancji i poręczeń, w tym: - jednostkom zależnym - jednostkom współzależnym - jednostkom stowarzyszonym - jednostce dominującej - wspólnikowi jednostki współzależnej - znaczącemu inwestorowi b) pozostałe (z tytułu) ..., w tym na rzecz: - jednostek zależnych - jednostek współzależnych - jednostek stowarzyszonych - jednostki dominującej - wspólnika jednostki współzależnej - znaczącego inwestora Zobowiązania warunkowe udzielone, razem 36.2. Zobowiązania warunkowe otrzymane (z tytułu) a) otrzymanych gwarancji i poręczeń, w tym od: - jednostek zależnych - jednostek współzależnych - jednostek stowarzyszonych - jednostki dominującej - wspólnika jednostki współzależnej - znaczącego inwestora b) pozostałe (z tytułu) ..., w tym od: - jednostek zależnych - jednostek współzależnych - jednostek stowarzyszonych - jednostki dominującej - wspólników jednostki współzależnej - znaczącego inwestora Zobowiązania warunkowe otrzymane, razem

• po nocie 48 - do poz. XIX.2 dodaje się notę 48a wraz z objaśnieniami w brzmieniu:

Nota 48a - do poz. XIX.a. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, w tym:^8a)^ - odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych - odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych - odpis różnicy w wycenie aktywów netto”, ^8a)^ Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych

• uchyla się notę 51 - do poz. XXIII wraz z objaśnieniami,

• w części „B. Dodatkowe noty objaśniające”:

• nota 16.1. otrzymuje brzmienie:

16.1. Informacje o transakcjach zawartych przez emitenta na innych warunkach niż rynkowe z podmiotami powiązanymi, w tym z podmiotami powiązanymi kapitałowo lub organizacyjnie w rozumieniu ustawy - Prawo bankowe, dotyczących przeniesienia praw i zobowiązań, z uwzględnieniem zasad polityki kredytowej banku względem podmiotów powiązanych oraz procentowego udziału przypadającego na transakcje z tymi podmiotami

• w nocie 16.2. wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

Dane liczbowe dotyczące jednostek podporządkowanych, o:

• w nocie 17 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:

Informacje o wspólnych przedsięwzięciach, w tym:

• po nocie 26 dodaje się notę 26a w brzmieniu:

26a. Informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych osób zarządzających, nadzorujących albo byłych członków organów administrujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu

• nota 27 otrzymuje brzmienie:

1. Informacje o wartości niespłaconych zaliczek, kredytów, pożyczek, gwarancji, poręczeń lub innych umów zobowiązujących do świadczeń na rzecz emitenta, jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych, udzielonych przez emitenta w przedsiębiorstwie emitenta oraz oddzielnie w przedsiębiorstwach jednostek od niego zależnych, współzależnych i z nim stowarzyszonych (dla każdej grupy osobno) osobom zarządzającym i nadzorującym oraz pracownikom emitenta, odrębnie dla osób zarządzających, nadzorujących i pracowników oraz oddzielnie współmałżonkom, krewnym i powinowatym do drugiego stopnia, przysposobionym lub przysposabiającym oraz innym osobom, z którymi są powiązane osobiście osoby zarządzające i nadzorujące, ze wskazaniem ich głównych warunków, wysokości oprocentowania oraz kwot spłaconych, odpisanych lub umorzonych

• noty 29-31 otrzymują brzmienie:

1. Informacje o istotnych zdarzeniach, dotyczących lat ubiegłych, ujętych w sprawozdaniu finansowym za bieżący okres 30. Informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym, a nieuwzględnionych w sprawozdaniu finansowym, oraz ich wpływie na sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy 31. Informacje o istotnych zdarzeniach dotyczących roku obrotowego mających wpływ na istotną zmianę struktury pozycji bilansowych oraz wyniku finansowego

• nota 39 otrzymuje brzmienie:

1. Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w dodatkowej nocie objaśniającej do sprawozdania finansowego należy przedstawić podstawę prawną niesporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego, wraz z danymi uzasadniającymi odstąpienie od konsolidacji lub wyceny metodą praw własności, nazwę i siedzibę jednostki sporządzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe na wyższym szczeblu grupy kapitałowej oraz miejsce jego publikacji, podstawowe wskaźniki ekonomiczno-finansowe, charakteryzujące działalność jednostek powiązanych, współzależnych i stowarzyszonych w danym i ubiegłym roku obrotowym, takie jak: wartość przychodów ze sprzedaży oraz przychodów finansowych, wynik finansowy netto oraz wartość kapitału własnego, z podziałem na grupy, wartość aktywów trwałych, przeciętne roczne zatrudnienie, rodzaj stosowanych standardów rachunkowości przez jednostki powiązane, współzależne i stowarzyszone oraz inne informacje, jeżeli są wymagane na podstawie odrębnych przepisów

6) w załączniku nr 3 do rozporządzenia:

• w „Aktywa”:

• w poz. III w poz. 2 tiret trzecie otrzymuje brzmienie:

• lokaty w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją i jednostkach współzależnych niewycenianych metodą proporcjonalną^)”^*

• po poz. VII dodaje się poz. VIII i IX w brzmieniu:

VIII. Należne wpłaty na kapitał zakładowy IX. Akcje własne

• w „Pasywa” w poz. 1 uchyla się poz. 2 i 3,

POZYCJE POZABILANSOWE 1. Należności warunkowe, w tym: 1.1. Otrzymane gwarancje i poręczenia 1.2. Pozostałe 2. Zobowiązania warunkowe, w tym: 2.1. Udzielone poręczenia i gwarancje 2.2. Weksle akceptowane i indosowane 2.3. Aktywa z zobowiązaniem odsprzedaży 2.4. Inne zobowiązania zabezpieczone na aktywach lub na przychodach 3. Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione na rzecz zakładu ubezpieczeń 4. Zabezpieczenia z tytułu reasekuracji ustanowione przez zakład ubezpieczeń na rzecz cedentów 5. Obce składniki aktywów nieujęte w aktywach 6. Inne pozycje pozabilansowe (wg rodzaju): ... Pozycje pozabilansowe, razem

• po poz. XIV dodaje się poz. XIV.a. wraz z objaśnieniami w brzmieniu:

XIV.a. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^3)^/ Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności),”* ^3)^ Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych

• uchyla się poz. XVIII wraz z objaśnieniami,

• tytuł części otrzymuje brzmienie:

Zestawienie zmian w kapitale własnym/Skonsolidowane zestawienie zmian w kapitale własnym

• w poz. I.a. uchyla się poz. 2 i 3,

• wprowadzenie po tytule części otrzymuje brzmienie:

Dodatkowe informacje i objaśnienia zawierają istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie

• w części „A. Noty objaśniające”:

• w nocie 4 - do poz. III. 2. aktywów^7)^:

• -- nota 4.1.2 otrzymuje brzmienie:

4.1.2. Lokaty w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją i współzależnych niewycenianych metodą proporcjonalną (wartość bilansowa)^)^ a) udziały lub akcje, w tym: - w jednostkach zależnych - w jednostkach współzależnych b) pożyczki udzielone, w tym: - dla jednostek zależnych - dla jednostek współzależnych c) dłużne papiery wartościowe, w tym: - jednostek zależnych - jednostek współzależnych d) inne (wg rodzaju), w tym: - jednostek zależnych - jednostek współzależnych - pozostałe lokaty długoterminowe Lokaty w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją i współzależnych niewycenianych metodą proporcjonalną, razem*

• -- w nocie 4.6 w lit. m uchyla się tiret drugie,

• po nocie 14 - do poz. VII. aktywów dodaje się notę 14a w brzmieniu:

Nota 14a- do poz. IX aktywów 14a.1. Akcje własne a) liczba b) wartość według ceny nabycia c) wartość bilansowa d) cel nabycia e) przeznaczenie Należy wskazać informacje o zmianie stanu akcji (udziałów) własnych w okresie sprawozdawczym, w tym o ich nabyciu, zbyciu i umorzeniu 14a.2. Akcje emitenta będące własnością jednostek podporządkowanych a) nazwa (firma) jednostki, siedziba b) liczba c) wartość według ceny nabycia d) wartość bilansowa

• uchyla się notę 17 - do poz. 1.3. pasywów,

• w nocie 29 - do poz. IX pasywów, w nocie 29.2.:

• -- w lit. a tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie:

• wobec jednostek zależnych będących reasekuratorami - wobec jednostek współzależnych będących reasekuratorami