Por el cual se reorganiza la división de impuestos nacionales y se determinan sus funciones

El Presidente de la República de Colombia,

en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, de las extraordinarias que le confiere la Ley 19 de 1958, y en desarrollo del Decreto 0550 de 1960, previo concepto del Consejo de Ministros,

DECRETA:

CAPÍTULO PRIMERO

• 1° - Denominación y objeto

Artículo 1° La División de Impuestos Nacionales sustituye a la actual Jefatura de Rentas e Impuestos Nacionales. Será una dependencia del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, y su funcionamiento será coordinado con el de las demás dependencias del Ministerio por el Director del mismo.

Artículo 2° La División de Impuestos Nacionales tendrá como objetivos generales la liquidación, administración del recaudo y el control interno de los impuestos nacionales, con excepción de los relacionados con la importación y la exportación.

Parágrafo. De igual modo corresponde a la División de Impuestos (sic) Nacionales la aplicación e interpretación administrativa de las normas tributarias, así como también la realización de las investigaciones conducentes a evitar la evasión de los impuestos que le corresponde recaudar.

CAPÍTULO SEGUNDO

• 2° - Organización central.

Artículo 3° La División de Impuestos Nacionales funcionará bajo la responsabilidad de un Jefe de División, y su estructura administrativa en el nivel central será la siguiente:

I - Despacho del Jefe de la División.

A - Oficina de Análisis Económico-Tributario.

B - Oficina de Divulgación Tributaria.

II - Coordinación Ejecutiva.

A - Despacho del Coordinador Ejecutivo.

B - Sección de Inspección Ejecutiva.

C - Sección de Servicios Administrativos

• a) Grupo de Correspondencia y Archivo

• b) Grupo de Mecanografía.

III - Subdivisión Técnico-Legal.

A - Sección de Impuestos sobre la Renta.

B - Sección de Impuestos de Sucesiones y Donaciones.

C - Sección de Impuestos Indirectos.

IV - Subdivisión de Recaudación.

A - Sección de Cobranzas.

B - Sección de Contabilidad.

V -Subdivisión de Investigación Tributaria.

A - Sección de Revisoría de Contabilidades.

B - Sección de Investigación del Impuesto sobre la Renta.

C - Sección de Investigación de los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones, e Indirectos.

VI - Subdivisión de Auditoría Interna.

Parágrafo. Para la coordinación de las actividades que desarrollarán las dependencias centrales de la División de Impuestos Nacionales, funcionará un Comité integrado por el Jefe de la División, el Coordinador Ejecutivo y los Jefes de las Subdivisiones.

Asimismo funcionarán sendos Comités de Coordinación, integrados por los Jefes de las Subdivisiones y los Jefes de las Secciones respectivas.

El Jefe de la División determinará por medio de resolución la periodicidad de las reuniones de los Comités y el sistema de trabajo de los mismos.

• 3° - Organización Regional.

Artículo 4° Para la realización de los objetivos de la División de Impuestos Nacionales, además de las dependencias previstas en el artículo anterior, funcionarán las Administraciones de Impuestos Nacionales, cuya sede serán las mismas que hoy tienen las actuales Administraciones de Hacienda Nacional, sin perjuicio de los cambios de sede, supresión o creación de Administraciones, y redistribución geográfica que se considere conveniente hacer en el futuro.

Artículo 5° La Administraciones de Impuestos Nacionales funcionarán bajo la dirección y responsabilidad de un Administrador de Impuestos Nacionales, dependiente directo del Jefe de la División de Impuestos Nacionales, y sus actividades serán coordinadas e inspeccionadas por el Coordinador Ejecutivo.

La estructura administrativa de las Administraciones Regionales de Impuestos Nacionales se organizará, en cada caso, teniendo cuenta la importancia de cada una de ellas, el volumen de trabajo y las necesidades de personal, dentro de los siguientes lineamientos:

1) Despacho del Administrador de Impuestos Nacionales.

2) Sección de Liquidación.

• a) Grupo de Liquidación de Impuestos sobre la Renta, Patrimonio y Complementarios.

• b) Grupo de Liquidación del Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

• c) Grupo de Liquidación de Impuestos Indirectos.

3) Sección de Recaudación.

• a) Grupo de Cobranzas.

• b) Grupo de Contabilidad.

• c) Grupo de Caja.

• d) Grupo de Cuentas Corrientes.

4) Sección de Investigación Tributaria.

• a) Grupo de Revisoría de Contabilidades.

• b) Grupo de Investigación de Impuestos sobre la Renta.

• c) Grupo de Investigación de Impuestos, Sucesiones, Donaciones e Indirectos.

5) Sección de Recursos Tributarios.

6) Sección de Tabulación.

• a) Grupo de Codificación.

• b) Equipo de Tabulación.

7) Sección de Auditoría Interna

Parágrafo. Para la coordinación de las actividades de las Administraciones de Impuestos Nacionales, funcionará en cada una de ellas un Comité integrado por el Administrador de Impuestos Nacionales, quien lo presidirá, y los respectivos Jefes de Sección.

El Jefe de la División de Impuestos Nacionales reglamentará el funcionamiento y sistema de trabajo de los Comités Coordinadores en las Administraciones.

• 4° Organización local.

Artículo 6° Dependiente de las Administraciones de Impuestos Nacionales funcionarán en las localidades que determine el Jefe de la División de Impuestos Nacionales, Recaudaciones de Impuestos Nacionales.

Parágrafo. Las Recaudaciones de Impuestos Nacionales se clasificarán en categorías tomando en cuenta la importancia de la localidad, el volumen de trabajo y las necesidades de personal, a fin de darles la organización más conveniente.

CAPÍTULO TERCERO.

Descripción de Funciones. - Nivel central

Despacho del Jefe de la División de Impuestos Nacionales.

Artículo 7° Son funciones del Jefe de la División:

• a) Responder ante el Ministro de la buena marcha de la División.

• b) Dirigir directamente las oficinas y las Subdivisiones Técnicas en el nivel central, y con la asistencia del Coordinador Ejecutivo, todas las demás dependencias de la División.

• c) Velar porque se cumplan las disposiciones legales sobre el régimen tributario.

• d) Impartir las órdenes e implantar los sistemas que conduzcan a la más eficaz realización de los objetivos de la División.

• e) Programar las actividades relacionadas con la liquidación, recaudación y control interno de los impuestos, e impartir las instrucciones que deban aplicarse para la ejecución de dicha programación.

• f) Velar porque se cumplan las normas de (sic) proceden por la vía gubernativa, y porque(sic) se establecen(sic) para la tramitación de los recursos que proceden por la vía gubernativa, y porque se administre pronta y cumplida justicia en asuntos tributarios.

• g) Resolver los recursos que interpongan los contribuyentes, y que sean de su competencia.

• h) Dirigir y orientar las actividades investigativas sobre los infractores de las normas tributarias, tanto para evitar la evasión de impuestos, como para aplicar las sanciones previstas en las disposiciones sobre la materia.

• i) Impartir las instrucciones, y adoptar los sistemas más convenientes para que la facultad de revisión se ejerza dentro de los términos previstos en las disposiciones legales pertinentes.

• j) Impartir las instrucciones sobre la adscripción de asuntos a cada una de las Subdivisiones, para el estudio y trámite correspondientes.

• k) Implantar los sistemas de control ejecutivo interno para la correcta supervisión de todas las dependencias de la División.

• l) Dirigir y orientar las actividades de las Oficinas de Análisis Económico-Tributario y de Divulgación Tributaria.

• m) Presidir y reglamentar el Comité de Coordinación de la División.

• n) Participar en los Comités, comisiones y demás entidades que se convoquen para el estudio de asuntos relacionados con los objetivos de la División.

• o) Concurrir al Comité de Coordinación del Ministerio.

• p) Colaborar con la Oficina de Evaluación Estadística del Ministerio y la Oficina de Organización y Métodos, para el eficaz desempeño de las labores que a aquellas corresponde.

• q) Administrar el personal de la División, de acuerdo con los reglamentos sobre Servicio Civil y Carrera Administrativa, y tomar parte en el reclutamiento y capacitación del mismo, en coordinación con la División de Personal del Ministerio.

• r) Rendir al Ministro, por conducto del Director, los informes requeridos.

• s) Las demás que le sean asignadas por el Ministro o el Director del Ministerio y por disposiciones legales, y que estén conformes con los objetivos de la División.

De la Oficina de Análisis Económico-Tributario.

Artículo 8° La Oficina de Análisis Económico-Tributario desempeñará sus funciones bajo la dirección y orientación del Jefe de la División, a quien asesorará en los estudios y determinación de los programas que deban adoptarse.

Artículo 9° Son funciones de la Oficina de Análisis Económico-Tributario:

• a) Efectuar los estudios sobre la incidencia económica de los impuestos, sus fuentes de imposición, los niveles económicos, las categorías de contribuyentes, las actividades económicas de las personas sujetas a gravamen y las circunstancias geográficas de la tributación.

• b) Programar a escala nacional la elaboración de las estadísticas, tanto financiero-contables como económico-sociales que deben aprovecharse en la programación y el trabajo propio de la División, de acuerdo con las normas del Departamento Administrativo Nacional de Estadística.

• c) Compilar, clasificar, criticar y analizar los datos sobre clases de contribuyentes, cartera por cobrar, devolución de impuestos, módulos de las rentas gravadas, curva de recaudos, etc., que han de servir para su aprovechamiento en la programación de actividades de la División y para efectos de la divulgación.

• d) Realizar las investigaciones para establecer la potencialidad económica de los contribuyentes por sectores de actividades, el volumen y la amplitud de sus negocios, los coeficientes de rentabilidad de sus inversiones, etc.

• e) Estudiar las tendencias y orientaciones de la legislación tributaria extranjera, con fines a buscar su posible aplicación en la legislación colombiana.

• f) Preparar informaciones estadísticas y demostraciones gráficas relacionadas con la medición cuantitativa de la labor que ejecuten la Administraciones de Impuestos Nacionales, y sobre los demás estudios que se realicen.

• g) Colaborar con la Oficina de Evaluación Estadística y con la de Organización y Métodos del Ministerio, para el mejor desempeño de las actividades que a aquellas corresponden.

• h) Colaborar con la Oficina de Divulgación Tributaria en la elaboración de los asuntos que deban darse a la publicidad para conocimiento del público e instrucción del contribuyente.

De la Oficina de Divulgación Tributaria.

Artículo 10 La Oficina de Divulgación Tributaria será el punto central de información de la División de Impuestos Nacionales, y sus funciones serán desempeñadas bajo la dirección y orientación del Jefe de la División.

Artículo 11 Son funciones de la Oficina de Divulgación Tributaria:

• a) Elaborar los programas de divulgación tributaria que determine el Jefe de la División, de acuerdo con las necesidades de información del público y del contribuyente.

• b) Distribuir por todos los medios adecuados los prospectos e instrucciones sobre la legislación tributaria e interpretación administrativa y jurisdiccional.

• c) Desarrollar campañas de información y persuasión (sic) entre el público contribuyente, sobre los diferentes aspectos de la legislación tributaria, sus incidencias económico-sociales, sus fundamentos, la justicia y equidad de los gravámenes, la necesidad de que el Estado los exija y los beneficios que se derivan para la comunidad.

• d) Preparar y hacer editar, con el concurso de la Sección de Publicaciones del Ministerio, los comunicados, avisos, afiches, folletos, circulares y boletines autorizados por el Jefe de la División.

• e) Mantener informado al público, y en especial a los contribuyentes, sobre las reformas que se introduzcan a la legislación tributaria, las modalidades en la tramitación y resolución de los recursos, consultas y reclamos.

• f) Acordar con los Jefes de las Subdivisiones, y por intermedio del Coordinador Ejecutivo con los Administradores de Impuestos, los programas de divulgación especializada y la organización de la oficina de información de cada Administración.

• g) Compilar y hacer publicar periódicamente, y para distribución gratuita, en coordinación con la Subdivisión Técnico-legal, las disposiciones sobre régimen tributario y la jurisprudencia administrativa y jurisdiccional correspondiente.

De la Coordinación Ejecutiva.

Artículo 12. La Oficina de Coordinación Ejecutiva estará integrada por el Despacho del Coordinador Ejecutivo, la Sección de Inspección Ejecutiva y la Sección de Servicios Administrativos.

Despacho del Coordinador Ejecutivo.

Artículo 13. Son funciones del Coordinador Ejecutivo:

• a) Responder ante el Jefe de la División por la buena marcha de las dependencias a su cargo y del ejercicio de las funciones que le corresponden.

• b) Dirigir y coordinar la ejecución de los programas y actividades que han de desarrollar las Secciones que componen la Oficina de Coordinación Ejecutiva.

• c) Estudiar y resolver los problemas de las Secciones bajo su dependencia.

• d) Asesorar al Jefe de la División en el estudio y resolución de los problemas propios de la División.

• e) Recibir y evaluar los informes periódicos de sus subalternos, y elaborar a la vez los informes sobre las labores desarrolladas y los resultados obtenidos, según el reglamento general.

• f) Servir de enlace entre la División y las dependencias de la Rama Administrativa de Ministerio en la tramitación de los asuntos relacionados con los servicios que interesen a la División de Impuestos y a sus Dependencias.

• g) Dirigir y coordinar la labor de inspección ejecutiva sobre las Administraciones y Recaudaciones de Impuestos Nacionales a través de la Sección de Inspección Ejecutiva.

• h) Asistir al Jefe de la División en la dirección de las Administraciones de Impuestos Nacionales, y coordinar las actividades de las últimas con las Subdivisiones Técnicas.

• i) Participar, en coordinación con División de Personal del Ministerio, en el reclutamiento, capacitación y adiestramiento del personal de la División.

• j) Servir de coordinador entre las dependencias centrales de la División y las Administraciones, para los efectos de impartir instrucciones, órdenes y orientaciones sobre aspectos técnicos y administrativos.

• k) Atender los asuntos relacionados con la administración de personal, verificar las quejas y reclamos, comprobar su comportamiento y proponer las soluciones del caso, de acuerdo con los reglamentos.

• l) Colaborar con la Oficina de Organización y Métodos del Ministerio en el estudio y adopción de los sistemas y procedimientos que deban implantarse en la División.

De la Sección de Inspección Ejecutiva.

Artículo 14. Son funciones del Jefe de la Sección de Inspección Ejecutiva:

• a) Responder ante el Coordinador Ejecutivo por la buena marcha de la Sección.

• b) Dirigir y coordinar las actividades que han de desarrollar los funcionarios de la Sección.

• c) Elaborar los programas de visitas generales o especializadas que deban practicarse en las Administraciones Regionales y someterlos a la aprobación del Coordinador Ejecutivo.

• d) Analizar los informes de sus subalternos, evaluarlos y rendir a su vez informes al Coordinador Ejecutivo.

• e) Dirigir las investigaciones administrativas que deban practicarse por su Sección.

• f) Asistir al Coordinador Ejecutivo en la solución de los problemas que se presenten en las Administraciones Regionales.

• g) Las demás que le asigne su inmediato superior y que estén conformes con los objetivos de la oficina.

Artículo 15. Son funciones de la Sección de Inspección Ejecutiva.

• a) Practicar las visitas periódicas de acuerdo con el programa adoptado y comprobar los hechos que se contemplen en cada caso.

• b) Efectuar las investigaciones especiales que se le indiquen.

• c) Vigilar el cumplimiento de las normas técnicas y administrativas que se hayan adoptado.

• d) Rendir los informes de acuerdo con los reglamentos.

De la Sección de Servicios Administrativos.

Artículo 16. La Sección de Servicios Administrativos estará integrada por el Grupo de Correspondencia y Archivo y el Grupo de Mecanografía.

Artículo 17. Son funciones del Jefe de la Sección de Servicios Administrativos.

• a) Responder ante el Coordinador Ejecutivo de la buena marcha de las actividades de los Grupos que integran la Sección.

• b) Dirigir y coordinar las labores que han de desarrollar los Grupos respectivos.

• c) Estudiar y resolver los problemas de los Grupos.

• d) Asesorar al Coordinador Ejecutivo en el estudio y solución de los problemas propios de la Sección.

• e) Evaluar el rendimiento de los Grupos en sus respectivas actividades.

• f) Elaborar programas de trabajo para los distintos Grupos y supervisar su ejecución.

• g) Impartir las órdenes, y dar las instrucciones sobre la forma más eficaz para la realización de las tareas que corresponden a los Grupos.

• h) Verificar las necesidades de las oficinas de la División en lo relacionado con iluminación, ventilación, color de las paredes, localización de muebles y equipos, aprovisionamiento de elementos de trabajo, estado de locales, etc., tanto en Bogotá como en las oficinas regionales.

• i) Colaborar con la respectiva Sección del Ministerio en la confección y control de los inventarios físicos de la División.

Artículo 18. Son funciones del Grupo de Correspondencia y Archivo:

• a) Recibir, distribuir, recoger y despachar la correspondencia de la División.

• b) Radicar los documentos de valor.

• c) Recoger y distribuir las comunicaciones internas.

• d) Organizar y controlar el servicio de Mensajeros.

• e) Archivar y conservar los documentos de la División, de acuerdo con los reglamentos.

• f) Cumplir los reglamentos y las instrucciones que sobre la materia imparta la Sección de Archivo y Biblioteca del Ministerio y el Comité de Archivo.

Artículo 19. Son funciones del Grupo de Mecanografía:

• a) Ejecutar todas las labores de mecanografía para las distintas dependencias de la División.

• b) Controlar cualitativa y cuantitativamente las labores de mecanografía.

• c) Adiestrar al personal de mecanografía mediante programas de entrenamiento adoptados bajo la dirección del Jefe de la Sección.

• d) Llevar registros y rendir informes sobre el trabajo realizado.

• e) Aplicar los incentivos de trabajo de acuerdo con el reglamento que se adopte sobre esta materia.

De las Subdivisiones.

Funciones Generales de los Jefes de Subdivisión

Artículo 20. Los jefes de la Subdivisiones tendrán, además de las funciones específicas que a cada uno corresponden, de acuerdo con las labores de la dependencia a su cargo, las siguientes funciones generales:

• a) Responder ante el Jefe de la División de las actividades y organización de las Secciones de la Subdivisión.

• b) Dirigir y coordinar la ejecución de los programas que han de desarrollar las Secciones que componen cada Subdivisión.

• c) Estudiar y resolver los problemas propios de las Secciones.

• d) Concurrir al Comité de Coordinación de la División.

• e) Asesorar al Jefe de la División en el estudio y solución de los problemas de la misma.

• f) Inspeccionar las labores que desempeñen las Secciones, recibir y evaluar los informes de sus subalternos, y elaborar los informes sobre labores desarrolladas y los resultados obtenidos por la Subdivisión, según el reglamento general.

• g) Impartir las instrucciones, normas y reglamentos en su campo especializado a las oficinas regionales por conducto de la Oficina de Coordinación Ejecutiva y de acuerdo con los reglamentos generales que se adopten sobre la función normativa.

• h) Colaborar con la Sección de Inspección Ejecutiva en las labores de inspección sobre las oficinas regionales, para verificar la ejecución de los programas que se adopten.

• i) Colaborar con las Oficinas de Análisis Económico-Tributario y de Divulgación Tributaria para el mejor desempeño de las funciones que a aquellas competen.

• j) Participar en el estudio que otros funcionarios o entidades adelanten sobre asuntos relacionados con los objetivos adscritos a la Subdivisión, cuando así lo disponga el Jefe de la División.

• k) Las demás que le asigne el Jefe de la División y que sean conformes con los objetivos respectivos de la Subdivisión.

Parágrafo. Adscríbense al Despacho del Jefe de la Subdivisión Técnico-Legal, las siguientes funciones especiales:

• a) Velar por la unidad doctrinal en lo que se relaciona con la aplicación de las normas tributarias y sus interpretaciones administrativas y jurisdiccionales.

• b) Rendir los conceptos sobre asuntos técnico-jurídicos, que disponga el Jefe de la División y absolver las consultas que le formulen los funcionarios públicos y los contribuyentes en general, relacionadas con la aplicación e interpretación de las normas tributarias.

• c) Colaborar con la Oficina de Divulgación Tributaria en la compilación de las disposiciones del régimen tributario y las doctrinas administrativas y jurisdiccionales.

Artículo 21. Son funciones generales de los Jefes de Sección:

• a) Responder ante el Jefe de la Subdivisión por la buena marcha de la Sección.

• b) Dirigir y coordinar los trabajos que se realicen en la Sección.

• c) Estudiar y resolver los problemas específicos en el campo de trabajo de la Sección.

• d) Presentar al Jefe de la Subdivisión programas de trabajo.

• e) Asistir al Jefe de la Subdivisión en el conocimiento, estudio y resolución de los problemas propios de la Sección.

• f) Concurrir al Comité de Coordinación de la Subdivisión.

• g) Evaluar el trabajo de sus subalternos, y rendir informes sobre el resultado de las labores desarrolladas.

• h) Las demás que le asigne el Jefe de la Subdivisión.

De la Subdivisión Técnico-Legal.

Artículo 22. La Subdivisión Técnico-Legal estará integrada por la Sección de Impuesto sobre la Renta; la Sección de Impustos de Sucesiones y Donaciones, y la Sección de Impuestos Indirectos.

De la Sección de Impuestos sobre la Renta.

Artículo 23. Son funciones de la Sección de Impuestos sobre la Renta:

• a) Orientar dentro de un criterio técnico especializado la labor de las oficinas de liquidación en cuanto al impuesto de la Renta y sus complementarios, mediante la elaboración de normas generales o especiales que deben ser impartidas por los conductos regulares establecidos.

• b) Estudiar y sustanciar los recursos interpuestos contra las liquidaciones del impuesto sobre la Renta, Patrimonio y Complementarios, de acuerdo con las disposiciones legales sobre la materia.

• c) Sustanciar los negocios y proyectar las providencias relacionadas con good-will, exenciones, cumplimiento de fallos de tribunales, depreciaciones aceleradas y reserva para deudas dudosas.

• d) Dar normas generales y especiales que sirvan de orientación a las Secciones de Recurso Tributario para la tramitación de los recursos que a ellas corresponden.

• e) Atender a la tramitación y debido diligenciamiento de los negocios que le someta el Jefe de la Subdivisión.

• f) Informar periódicamente al Jefe de la Subdivisión de acuerdo con el reglamento general, sobre las actividades desarrolladas.

• g) Las demás que le asigne el Jefe de la Subdivisión y que estén conformes con los objetivos de la Sección.

De la Sección de Impuestos de Sucesiones y Donaciones.

Artículo 24. Son funciones de la Sección de Impuestos de Sucesiones y Donaciones:

• a) Orientar la labor de liquidación de los impuestos de sucesiones y donaciones en todas las oficinas del país, mediante la elaboración de normas e instrucciones que deben ser impartida por los conductos regulares establecidos.

• b) Coordinar y vigilar, en colaboración con la Sección de Inspección Ejecutiva, la manera como se tramiten los negocios relativos a los juicios sucesorales que se adelanten en la jurisdicción de las oficinas regionales.

• c) Estudiar y sustanciar los negocios y proyectar las providencias relacionadas con los recursos interpuestos contra las liquidaciones de impuestos sobre sucesiones y donaciones.

• d) Elaborar las normas generales y especiales que sirvan de orientación a las Oficinas Regionales de Recursos Tributarios en el campo especializado que le corresponde.

• e) Suministrar los informes con la periodicidad exigida por los reglamentos.

• f) Las demás que le asigne el Jefe de la Subdivisión, y que estén conformes con los objetivos de la Sección.

De la Sección de Impuestos Indirectos.

Artículo 25. Son funciones de la Sección de Impuestos Indirectos:

• a) Orientar la labor de liquidación de los impuestos indirectos de todas las oficinas del país, mediante la elaboración de normas e instrucciones que deben ser impartidas por los conductos regulares.

• b) Coordinar con la Sección de Inspección Ejecutiva la vigilancia del cumplimiento de las normas relativas a la liquidación y recaudo de los impuestos indirectos.

• c) Estudiar y sustanciar los negocios y proyectar las providencias relativas a la solución de los recursos interpuestos contra la liquidación de los impuestos indirectos.

• d) Elaborar las normas generales y especiales que sirvan de orientación a las oficinas de Recursos Tributarios en el campo especializado que les corresponde.

• e) Suministrar los informes con la periodicidad establecida por los reglamentos.

• f) Las demás que le asigne el Jefe de la Subdivisión y que estén conformes con los objetivos de la Sección.

De la Subdivisión de Recaudación.

Artículo 26. La Subdivisión de Recaudación estará integrada por la Sección de Cobranzas y la Sección de Contabilidad.

Artículo 27. Son funciones de la Sección de Cobranzas:

• a) Orientar la labor de las oficinas regionales de cobranzas, mediante la elaboración de normas e instrucciones que deberán impartirse por los conductos regulares.

• b) Desarrollar métodos para obtener la rapidez y efectividad de los recaudos, bien por la vía persuasiva o agilizando el procedimiento por jurisdicción coactiva.

• c) Velar, en coordinación con la Sección de Inspección Ejecutiva, porque en las oficinas de cobranzas se mantenga activa la función recaudadora para reducir el debido cobrar hasta el máximo.

• d) Hacer los estudios y rendir los informes sobre los problemas que se presenten en las oficinas de cobranzas del país, y proponer las soluciones adecuadas.

• e) Las demás que le asigne el Jefe de la Subdivisión y que estén conformes con los objetivos de la Sección.

Artículo 28. Son funciones de la Sección de Contabilidad:

• a) Preparar la consolidación de los balances periódicos de todo el movimiento contable de las oficinas de Hacienda Nacional.

• b) Coordinar con la Sección de Inspección Ejecutiva la supervisión que deba darse a las oficinas regionales de contabilidad.

• c) Colaborar con la Oficina de Análisis Económico-Tributario de la División y con la Oficina de Evaluación Estadística del Ministerio, en el suministro de los datos necesarios para el buen funcionamiento de las últimas.

• d) Colaborar con la Sección de Revisoría de Contabilidades en el perfeccionamiento de los sistemas de contabilidad para las oficinas regionales.

• e) Rendir informes de acuerdo con el reglamento general.

• f) Las demás que le asigne el Jefe de la División y que estén conformes con los objetivos de la sección.

De la Subdivisión de Investigación Tributaria

Artículo 29. La Subdivisión de Investigación Tributaria estará integrada por la Sección de Revisoría de Contabilidades; la Sección de Investigación de Impuestos sobre la Renta; la Sección de Investigación de Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones e Indirectos.

De la Sección de Revisoría de Contabilidades:

Artículo 30. Son funciones de la Sección de Revisoría de Contabilidades:

• a) Elaborar las normas e instrucciones que sirvan de orientación a las oficinas regionales revisoras de contabilidades, que deberán ser impartidas por los conductos regulares establecidos.

• b) Coordinar con la Sección de Inspección Ejecutiva la inspección de las oficinas regionales encargadas de la revisión de contabilidades.

• c) Suministrar a las Subdivisiones y a los funcionarios que lo requieran conceptos e informes contables.

• d) Practicar directamente, cuando así lo solicite el Jefe de la Subdivisión, la revisión de los libros de contabilidad de los contribuyentes.

• e) Suministrar los informes que le sean solicitados de acuerdo con el reglamento.

• f) Las demás que le asigne el Jefe de la Subdivisión y que estén conformes con los objetivos de la Sección.

De la Sección de Investigación del Impuesto sobre la Renta.

Artículo 31. Son funciones de la Sección de Investigación del Impuesto sobre la Renta:

• a) Orientar la labor de revisión de las oficinas regionales, mediante la elaboración de normas e instrucciones que deben ser impartidas por los conductos regulares.

• b) Coordinar con la Sección de Inspección Ejecutiva la inspección de las oficinas regionales para controlar la actividad censal, el desarrollo las investigaciones, la provisión oportuna de documentos necesarios para la sistematización y tabulación de datos, etc.

• c) Efectuar el cruce a escala nacional utilizando los medios técnicos adecuados y los métodos más apropiados para verificar la exactitud de las Declaraciones de Renta.

• d) Realizar directamente las investigaciones que por su importancia especial le sean solicitadas por el Jefe de la Subdivisión.

• e) Absolver las consultas que le formulen las oficinas regionales de investigación tributaria.

• f) Rendir informes de acuerdo con el reglamento general.

• g) Las demás que le asigne el Jefe de la Subdivisión y que estén conformes con los objetivos de la Sección.

De la Sección de Investigación de Impuestos Sucesorales e Indirectos.

Artículo 32. Son funciones de la Sección de Impuestos Sucesorales e Indirectos:

• a) Orientar la labor de investigación y revisión de los impuestos sucesorales e indirectos, mediante la elaboración de normas e instrucciones que deberán impartirse por los conductos regulares.

• b) Coordinar con la Sección de Inspección Ejecutiva la investigación de las oficinas regionales que investigan impuestos sucesorales e indirectos.

• c) Realizar las investigaciones especiales que le sean asignadas.

• d) Rendir informes de acuerdo con los reglamentos.

• e) Las demás que le asigne el Jefe de la Subdivisión y que estén conformes con los objetivos de la Sección.

De la Subdivisión de Auditoría Interna.

Artículo 33. Son funciones de la Subdivisión de Auditoría Interna:

• a) Dictar las normas para la verificación sistemática de todo el proceso impositivo, dentro de las etapas de declaración, liquidación, notificación, contabilización y recaudo de los impuestos a la renta, patrimonio y sus complementarios, de sucesiones, de donaciones e indirectos.

• b) Controlar la emisión de especies venales.

• c) Programar dentro de procedimientos técnicos la actividad auditora que deba adelantarse sobre todas las operaciones que realizan las oficinas de impuestos nacionales.

• d) Inspeccionar la actividad recaudadora que se realice en cada una de las oficinas nacionales.

• e) Ejercer estricta vigilancia sobre la adecuada aplicación de las normas legales en materia de procedimientos vigentes sobre tributación.

• f) Informar detalladamente al Jefe de la División sobre las diferentes actividades de la auditoría interna.

CAPITULO CUARTO

Descripción de Funciones. - Nivel Regional.

Artículo 34. Las Administraciones de Impuestos Nacionales se integrarán con la Sección de Liquidación; la Sección de Recaudación; la Sección de Investigación Tributaria; la Sección de Recursos Tributarios; la Sección de Sistematización y Tabulación de Datos y la Sección de Auditoría Interna.

De las funciones generales de los Administradores.

Artículo 35. Son funciones generales del Administrador de Impuestos Nacionales:

• a) Responder ante el Jefe de la División de Impuestos Nacionales, por conducto del Coordinador Ejecutivo, tanto de su gestión como de la buena marcha de las dependencias de la Administración.

• b) Ejecutar las instrucciones que sobre asuntos técnicos y administrativos le sean impartidas por conducto del Coordinador Ejecutivo.

• c) Dirigir y coordinar la ejecución de los programas que han de desarrollar las Secciones que integran la Administración.

• d) Estudiar y resolver los problemas de las mismas.

• e) Prescribir el sistema periódico de informes de sus subalternos, recibirlos y evaluarlos, e informar a su vez al superior sobre las labores desarrolladas y los resultados obtenidos por la Administración, según reglamento general.

• f) Administrar el personal de sus dependencias de acuerdo con los reglamentos, mantener la disciplina y propender porque la acción de cada sección se encamine a obtener una óptima productividad de trabajo.

• g) Ejercer permanente control sobre las Recaudaciones Locales de Impuestos Nacionales de su jurisdicción, y orientar todas sus actividades.

• h) Atender a la administración y mantenimiento de locales, equipos, máquinas, muebles, elementos de escritorio y bienes en general que estén al servicio de la Administración.

• i) Rendir informes al Jefe de la División por conducto del Coordinador Ejecutivo.

• j) Las demás previstas en disposiciones legales o que le sean asignadas por el superior y que estén conformes con los objetivos de la dependencia a su cargo.

De las funciones generales de los Jefes de Secciones de las Administraciones.

Artículo 36. Son funciones generales de los Jefes de Sección de las Administraciones:

• a) Responder ante el Administrador por la buena marcha de la Sección.

• b) Dirigir y coordinar los trabajos que se desarrollan en la Sección.

• c) Estudiar y resolver los problemas específicos en el campo de trabajo que ejecuta la Sección.

• d) Presentar programas de trabajo al Administrador para su aprobación.

• e) Asistir al Administrador en el conocimiento, estudio y resolución de los problemas propios de la Sección.

• f) Concurrir al Comité de Coordinación de la Administración.

• g) Rendir informes sobre la labores desarrolladas y los resultados obtenidos por la Sección según reglamento general.

• h) Las demás que le asigne el Administrador y que estén conformes con los objetivos de la dependencia a su cargo.

De la Sección de Liquidación.

Artículo 37. La Sección de Liquidación estará integrada por el Grupo de Liquidación del Impuesto sobre la Renta, Patrimonio y Complementarios, el Grupo de Liquidación de Impuestos de Sucesiones y Donaciones y el Grupo de Liquidación de Impuestos Indirectos.

Del Grupo de Liquidación de Impuestos sobre la Renta, Patrimonio y Complementarios.

Artículo 38. Son funciones del Grupo de Liquidación de Impuestos sobre la Renta, Patrimonio y Complementarios:

• a) Recibir y clasificar las declaraciones de renta y patrimonio.

• b) Efectuar las liquidaciones de los impuestos aplicando las tasas previstas en las disposiciones legales sobre la materia.

• c) Enviar a los declarantes que han resultado exentos del pago de impuestos una comunicación dándoles noticia de tal circunstancia.

• d) Remitir a la Sección de Recaudación las relaciones de los declarantes gravados para los efectos consiguientes.

• e) Suministrar a la Sección de Tabulación los documentos indispensables que deban ser procesados.

• f) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

• g) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén conformes con la dependencia.

Del Grupo de Liquidación de Impuestos de Sucesiones y Donaciones.

Artículo 39. Son funciones del Grupo de Liquidación de Impuestos de Sucesiones y Donaciones:

• a) Intervenir, conforme a lo dispuesto por las normas legales, en los procesos necesarios para la determinación del gravamen a las sucesiones y donaciones en el territorio de su jurisdicción.

• b) Efectuar las liquidaciones de los impuestos de sucesiones y donaciones, aplicando las tasas previstas en las disposiciones legales sobre la materia.

• c) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

• d) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén conformes con los objetivos de la dependencia.

Del Grupo de Liquidación de Impuestos Indirectos.

Artículo 40. Son funciones del Grupo de Liquidación de Impuestos Indirectos:

• a) Liquidar de conformidad con las disposiciones y tarifas correspondientes, los impuestos indirectos.

• b) Coordinar y orientar la labor de tasación y recaudación de los impuestos indirectos en la zona territorial que corresponde a la Administración.

• c) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

• d) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén de acuerdo con los objetivos de la dependencia.

De la Sección de Recaudación.

Artículo 41. La Sección de Recaudación estará integrada por el Grupo de Cobranzas, el Grupo de Contabilidad, el Grupo de Caja y el Grupo de Cuentas Corrientes.

Del Grupo de Cobranzas.

Artículo 42. Son funciones del Grupo de Cobranzas:

• a) Adelantar, tanto por la vía persuasiva como por los medios coactivos, el cobro de los diferentes impuestos causados en el territorio de su jurisdicción y los de otras zonas para cuyo recaudo haya sido comisionado.

• b) Procurar la reducción de la cartera por cobrar en las Recaudaciones que funcionen como subalternas de la Administración.

• c) Aplicar las normas y procedimientos de cobro que determine la División de Impuestos Nacionales.

• d) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

• e) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén conformes con los objetivos de la dependencia.

Del Grupo de Contabilidad.

Artículo 43. Son funciones del Grupo de Contabilidad:

• a) Efectuar diariamente el registro de las operaciones que ocurran en la Administración, de conformidad con las normas legales y reglamentarias.

• b) Incorporar contablemente las cuentas que rindan las Recaudaciones locales de Impuestos Nacionales de su jurisdicción.

• c) Elaborar mensual y anualmente el balance y demás relaciones de la cuenta mensual para su envío a la Contraloría General de la República.

• d) Suministrar a la Sección de Tabulación los documentos que le sean solicitados para el desarrollo de los programas de tabulación.

• e) Verificar la concordancia de los movimientos contables que se mecanicen con los asientos llevados al balance.

• f) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

• g) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén de acuerdo con los objetivos de la dependencia.

Del Grupo de Caja.

Artículo 44. Son funciones del Grupo de Caja:

• a) Percibir las sumas provenientes de los gravámenes, depósitos y demás conceptos de recaudo que consignen los contribuyentes e interesados y expedir los recibos reglamentarios.

• b) Recibir las especies venales y efectuar las ventas de las mismas, de acuerdo con los reglamentos sobre la materia.

• c) Practicar diariamente el arqueo de Caja y preparar el boletín correspondiente, con el fin de informar a las oficinas que necesiten dichos datos.

• d) Suministrar a la Sección de Tabulación, los documentos que requieran ese proceso.

• e) Informar a los Grupos de Cuentas Corrientes, Cobranzas y Contabilidad por medio de relaciones acerca de las personas y contribuyentes que hayan efectuado depósitos, pagos o consignaciones para descargarlos de los libros.

• f) Conservar copias de los recibos expedidos de acuerdo con los reglamentos.

• g) Rendir informes de las tareas realizadas de acuerdo con el reglamento.

• h) Consignar diariamente los recaudos percibidos en la cuenta de la Tesorería General de la República.

• i) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén conformes con los objetivos de la dependencia.

Del Grupo de Cuentas Corrientes.

Artículo 45. Son funciones del Grupo de Cuentas Corrientes:

• a) Llevar al día, debidamente registrados en las tarjetas correspondientes, los cargos, abonos y saldos de los Impuestos sobre la Renta, Patrimonio y Complementarios, de Sucesiones y Donaciones y de otros que se cataloguen como cartera por cobrar.

• b) Autorizar la expedición de certificados de paz y salvo, de acuerdo con los datos registrados en las tarjetas.

• c) Elaborar las relaciones de cartera por cobrar en donde no sean suministradas por sistemas de tabulación, y pasarlas a la Sección de Cobranzas para los trámites consiguientes.

• d) Mantener codificadas y ordenadas las tarjetas de cuentas corrientes de los declarantes.

• e) Informar a los contribuyentes sobre los estados de sus cuentas.

• f) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

• g) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén conformes con los objetivos de la dependencia.

De la Sección de Investigación Tributaria

Artículo 46. La Sección de Investigación Tributaria estará integrada por el Grupo de Revisoría de Contabilidades, el Grupo de Investigación del Impuesto sobre la Renta y el Grupo de Investigación de Impuestos Sucesorales e Indirectos.

Del Grupo de Revisoría de Contabilidades.

Artículo 47. Son funciones del Grupo de Revisoría de Contabilidades:

• a) Practicar revisiones a las contabilidades de los declarantes y posibles contribuyentes ubicados en el territorio de su jurisdicción.

• b) Verificar si los datos y documentos de las declaraciones se hallan acordes con los registros contables y documentos fuente respectivos, e igualmente verificar la realidad de tales documentaciones.

• c) Asesorar a las demás dependencias de la Administración en materias de revisión contable.

• d) Cumplir las comisiones sobre revisoría de contabilidades que ordene la Subdivisión de Investigación Tributaria.

• e) Rendir informes sobre las visitas practicadas a quien corresponda, según los reglamentos.

• f) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén de acuerdo con los objetivos de su dependencia.

Del Grupo de Investigación del Impuesto sobre la Renta:

Artículo 48. Son funciones del Grupo de Investigación del Impuesto sobre la Renta:

• a) Elaborar y mantener al día el censo de contribuyentes y posibles contribuyentes del Impuesto a la Renta, Patrimonio y Complementarios, ubicados en el territorio de su jurisdicción.

• b) Investigar la capacidad tributaria de los contribuyentes y verificar la exactitud de las Declaraciones de Renta y Patrimonio.

• c) Preparar y suministrar las informaciones que las diferentes oficinas requieran para utilizarlas en el desempeño de sus funciones.

• d) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

• e) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén conformes con los objetivos de las dependencias.

Del Grupo de Investigación de Impuestos Sucesorales e Indirectos.

Artículo 49. Son funciones del Grupo de Investigación de Impuestos Sucesorales e Indirectos:

• a) Adelantar, dentro del territorio de su jurisdicción, las investigaciones relacionadas con el proceso de los juicios de sucesión, confección de inventarios y avalúos y demás aspectos relacionados con los procesos de sucesiones y donaciones, en cuanto interesen para la tasación de impuestos.

• b) Llevar a efecto las investigaciones necesarias para establecer si en los actos, documentos, transacciones y actividades sujetos al pago de impuestos indirectos, se cumplen las disposiciones impositivas sobre la materia.

• c) Practicar visitas a entidades públicas y privadas, tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones impositivas en materia de sucesiones, donaciones e impuestos indirectos.

• d) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

• e) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén conformes con los objetivos de la dependencia.

De la Sección de Recursos Tributarios.

Artículo 50. Son funciones de la Sección de Recursos Tributarios:

• a) Conocer y resolver los recursos contra las liquidaciones de los Impuestos a la Renta, Patrimonio y Complementarios, Sucesiones, Donaciones e Indirectos que se presenten en el territorio de su jurisdicción, de conformidad con los procedimientos legales sobre la materia.

• b) Dictar las providencias sobre adiciones a la liquidación que resulten de la revisión oficiosa, y conocer y resolver los recursos que contra ellos se interpongan, previa delegación para actuar en esta materia.

• c) Rendir informes de acuerdo con el reglamento general.

• d) Las demás que le asigne el Administrador y que estén conformes con los objetivos de la Sección.

De la Sección de Tabulación.

Artículo 51. La Sección de Tabulación estará integrada por el Grupo de Codificación y el Grupo de Tabulación.

La Sección de Tabulación dependerá administrativamente del Administrador de Impuestos Nacionales, y funcionalmente de la Sección de Sistematización de Datos y Tabulación del Ministerio.

Los funcionarios de la Sección de Tabulación tendrán acceso a las declaraciones de renta de los contribuyentes en el desarrollo de sus trabajos.

Del Grupo de Codificación.

Artículo 52. Son funciones del Grupo de Codificación:

• a) Recibir de las demás dependencias de la Administración, el material que se ha de codificar, seleccionarlo y prepararlo para el proceso siguiente, de conformidad a las convenciones establecidas.

• b) Aplicar los sistemas de codificación que determine la Sección de Sistematización de Datos y Tabulación del Ministerio.

• c) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

• d) Las demás que le asigne el Jefe de la Sección y que estén conformes con los objetivos de la dependencia.

Del Grupo de Tabulación.

Artículo 53. Son funciones del Grupo de Tabulación:

• a) Someter a los procesos de perforación, verificación, clasificación y tabulación, todo el material que suministre el Grupo de Codificación.

• b) Preparar los cuadros e informes resultantes de los documentos fuente sometidos al proceso anterior, y entregarlos a las oficinas que sean del caso.

• c) Distribuir entre los operadores las distintas etapas de los procesos, en forma que se mantenga un trabajo armónico y equitativo.

• d) Vigilar la precisión de los datos procesados y el funcionamiento mecánico de las distintas unidades del equipo.

• e) Conservar y mantener el equipo mecánico en condiciones de servicio, siguiendo las normas e instrucciones que imparta la Sección de Sistematización de Datos y Tabulación del Ministerio.

• f) Rendir informes de acuerdo con el reglamento.

De la Sección de Auditoría Interna.

Artículo 54. La Sección de Auditoría Interna de las Administraciones Regionales dependerá en asuntos administrativos del respectivo Administrador, y en asuntos técnicos se ceñirá a las normas que establezca la Subdivisión de Auditoría Interna de la División de Impuestos Nacionales.

Artículo 55. Son funciones de la Sección de Auditoría Interna:

• a) Realizar el control sistemático sobre la presentación de las declaraciones de Renta, Patrimonio y Complementarios, la liquidaciones de los gravámenes, las notificaciones, la contabilización y el recaudo de los impuestos.

• b) Adelantar de acuerdo con las normas prescritas por la Subdivisión de Auditoría Interna, la acción revisora en los procesos de liquidación y recaudo de los impuestos sucesorales.

• c) Controlar la tasación y recaudo de los impuestos que se efectúen en las Recaudaciones locales.

• d) Practicar arqueos de caja para establecer la existencia de valores y especies.

• e) Controlar la venta de papel sellado y estampillas de timbre nacional.

• f) Verificar la exactitud de los movimientos contables, tanto manuales como mecánicos.

• g) Vigilar la labor investigativa para que el proceso de revisión produzca los efectos legales del caso.

• h) Rendir informes de acuerdo con los reglamentos.

CAPITULO QUINTO

Descripción de funciones. - Nivel local.

De las Recaudaciones Locales de Impuestos Nacionales.

Artículo 56. Son funciones de los Recaudadores Locales de Impuestos Nacionales:

• a) Responder ante el Administrador Regional por su conducto al Jefe de la División de Impuestos Nacionales, de la buena marcha de su oficina.

• b) Cumplir y hacer cumplir las normas e instrucciones del inmediato superior y las previstas en disposiciones legales y reglamentos.

• c) Recaudar los impuestos de su jurisdicción y velar porque no haya evasión de ellos.

• d) Cumplir las comisiones que reciba de la Administración y de las demás Recaudaciones Locales.

• e) Llevar las cuentas de los recaudos, hacer arqueo diario de efectivo y especies, y efectuar las consignaciones diarias.

• f) Rendir a la Administración la cuenta mensual de acuerdo con el reglamento.

• g) Colaborar con las Secciones de Investigación Tributaria en su actividad censal y del registro de contribuyentes o presuntos contribuyentes.

• h) Dar noticia inmediata al Administrador de las irregularidades y fraudes que descubra en su localidad.

• i) Las demás que le asigne el Administrador y que estén conformes con los objetivos propios de la Recaudación.

CAPITULO SEXTO

Recursos Tributarios por vía gubernativa.

• 1° Descentralización.

Artículo 57. Para descentralizar la resolución de los recursos que los contribuyentes interpongan, las Secciones Regionales de Recursos Tributarios conocerán, sin limitación de cuantía, de las reclamaciones que se presenten contra la liquidaciones de los impuestos sobre la renta, sus complementarios y adicionales, de sucesiones y donaciones y(sic) indirectos.

• 2° Grado de consulta.

Artículo 58.El Jefe de la División de Impuestos Nacionales determinará dentro de qué cuantía y condiciones deben estar sometidas al grado de consulta ante su Despacho las providencias que dicten cada una de las Secciones Regionales de Recursos Tributarios en materia de impuestos sobre la renta, sus complementarios y adicionales, de sucesiones y donaciones e indirectos.

• 3° Impuestos sobre la Renta.

A - Recursos y Competencia.

Artículo 59. Contra las liquidaciones de los impuestos sobre la renta, patrimonio, complementarios y adicionales, procede el recurso de reclamación ante la Sección de Recursos Tributarios, pero mediante expresa renuncia de dicho recurso puede interponerse directamente el recurso de apelación ante el Jefe de la División de Impuestos Nacionales.

Artículo 60. Contra las providencias de las Secciones Regionales de Recursos Tributarios que resuelvan el recurso de reclamación, estén o no sometidas al grado de consulta, procede el de apelación ante el Jefe de la División de Impuestos Nacionales, excepto cuando se hubiere renunciado por escrito a él o cuando se trate de negocios de mínima cuantía.

Son negocios de mínima cuantía aquellos en que el valor de la liquidación correspondiente al impuesto sobre la renta, sus complementarios y adicionales, no exceda de quinientos pesos en total.

Artículo 61. Contra las providencias de las Secciones de Recursos Tributarios que resuelvan el recurso de reclamación en negocios de mínima cuantía, procede el recurso de reposición, excepto cuando se hubiere renunciado expresamente a él.

Artículo 62. Contra las providencias dictadas en ejercicio de la facultad de revisión oficiosa en que se liquiden adicionalmente impuestos sobre la renta, complementarios y adicionales, podrá interponerse el recurso de reposición ante el funcionario que dictó la providencia.

Artículo 63. Contra las providencias que dicte el Jefe de la División de Impuestos Nacionales relacionadas con good-will, exención de impuestos, cumplimiento de fallos tribunales, depreciaciones aceleradas, reservas para deudas dudosas y prórrogas, procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario.

Artículo 64. Contra las liquidaciones de los impuestos sobre la renta, complementarios y adicionales, procede el recurso de revisión provocada, siempre que se hubieren agotado los recursos ordinarios o se haya vencido el término para interponerlos, para corregir errores notoriamente graves cometidos en las liquidaciones o en la declaración de renta y patrimonio del contribuyente. De este recurso conocerá el Jefe de la División de Impuestos Nacionales o sus Delegados.

Artículo 65. Se entiende por errores notoriamente graves, los que determinaren un impuesto tres veces superior al que resulte de la liquidación privada o de la informal, efectuada ésta con prescindencia de los factores errados consignados en la Declaración de Renta y Patrimonio.

Artículo 66. Vencido el término para recurrir sin haberlo hecho, y estando dentro del plazo de 5 años, contados desde la fecha de la notificación de la liquidación oficial, el contribuyente podrá interponer reclamaciones especiales ante la Sección de Recursos Tributarios, exclusivamente para que se corrijan errores puramente aritméticos, dobles gravámenes o indebidas imposiciones.

Artículo 67. Se entiende por doble gravamen el hecho de que se liquiden dos veces el impuesto sobre la misma renta o patrimonio, y a cargo del mismo contribuyente.

Artículo 68. La indebida imposición consiste en liquidar impuesto a un contribuyente por razón de rentas o activos brutos inexistentes, o que pertenezcan a otra persona, o que estén exentos de pagar impuestos en virtud de normas legales expresas.

Artículo 69.. Existe error puramente aritmético en caso de cualquier equivocación u omisión numérica, sufrida en las operaciones matemáticas tanto de la declaración como de la liquidación del impuesto sobre la renta y sus complementarios y adicionales.

Artículo 70. El Jefe de la División de Impuestos Nacionales, al conocer de las apelaciones o consultas, podrá corregir todos los errores de las providencias que lleguen a su conocimiento. Cuando el Jefe de la División modifique la providencia apelada o consultada en los puntos inicialmente favorables al recurrente, éste podrá solicitar su reposición.

Artículo 71. Al interponerse el recurso de apelación o el de reposición, según el caso, los interesados podrán proponer puntos nuevos no alegados anteriormente.

B - Términos y requisitos para recurrir.

Artículo 72. El recurso de reclamación y el de apelación contra las liquidaciones del impuesto sobre la renta y complementarios y adicionales, deben interponerse dentro de los tres meses siguientes a la fecha de la notificación de la liquidación oficial. Pero si el contribuyente recurrente presentó la liquidación privada, y su liquidación oficial fue notificada antes de la fecha señalada para el pago de la última cuota, el plazo de 3 meses para recurrir se contará desde la fecha fijada para el pago de ésta.

Artículo 73. La interposición de los recursos definidos en los artículos 60, 61, 62, 63 y 70 debe efectuarse dentro de los diez días siguientes a la notificación de la respectiva providencia.

La revisión provocada de que trata el artículo 64 del presente Decreto debe proponerse dentro de los dos años siguientes a la notificación de la liquidación oficial.

Artículo 74. El recurso de apelación contra los fallos dictados por las Secciones de Recursos Tributarios puede interponerse como subsidiario del de reclamaciones, o dentro de los 10 días siguientes al de la notificación de la respectiva providencia.

Artículo 75. Para la procedencia de los recursos enunciados en los artículos 59, 60, 61, 62, 63 y 70 inclusive, del presente Decreto, es indispensable que el pago de la totalidad de los impuestos determinados en la liquidación informal u oficial se efectúe dentro del mismo término que se tiene para recurrir. Cuando el contribuyente esté obligado a presentar liquidación privada podrá pagar, a su elección, el valor de la liquidación informal o el de la privada.

Artículo 76. La liquidación informal se practicará exclusivamente para efectos de recursos tributarios, así:

Si el recurso tiene como causas la liquidación oficial, por haberse apartado ésta de los factores de la declaración de renta y patrimonio, tal como los presentó el contribuyente, se practicará ciñéndose estrictamente a dichos factores.

Si el recurso tiene como causa errores en la declaración de renta y patrimonio, en la liquidación informal que se practique se prescindirá de los factores erróneos el contribuyente alegue.

Artículo 77. El Jefe de la División de Impuestos Nacionales directamente, o por intermedio de sus delegados, podrá revisar oficiosamente hasta dos años después de la notificación de la liquidación oficial, las liquidaciones del impuesto sobre la renta, sus complementarios y adicionales, que hayan sido practicados por las Oficinas Regionales de Liquidación.

La notificación de las providencias dictadas en uso de la facultad de revisión, se hará personalmente dentro de los 60 días siguientes a su fecha, o por edicto después de este término, cuando no se haya logrado efectuar la notificación personal.

Artículo 78. Dentro del mismo término de dos años indicados en el artículo anterior, el Jefe de la División de Impuestos Nacionales y las Secciones de Liquidación, podrá corregir oficiosamente los errores puramente aritméticos establecidos en la declaración de renta y patrimonio, o en la liquidación del respectivo impuesto sobre la renta, sus complementarios y adicionales.

La providencia respectiva se notificará personalmente dentro de los 60 días siguientes a su fecha, o por edicito después de este término, cuando no se haya logrado efectuar la notificación personal.

C - Agotamiento de la vía gubernativa.

Artículo 79. Se entiende agotada la vía gubernativa, mediante la ejecutoria de las providencias dictadas por el Jefe de la División de Impuestos Nacionales al resolver los recursos de reposición y apelación interpuesto directamente o en segunda instancia.

Artículo 80. No habrá recurso alguno por la vía gubernativa contra las providencias de las Secciones de Recursos Tributarios que desaten reposiciones de mínima cuantía.

Artículo 81. Se entiende igualmente agotada la vía gubernativa cuando el contribuyente renuncie expresamente y por escrito al recurso de apelación, o al de reposición consignado para negocios de mínima cuantía.

Artículo 82. Toda providencia queda ejecutoriada si vencidos 10 días desde su notificación no se interpuso contra ella ningún recurso.

D - Término probatorio.