Laki raportoivien finanssilaitosten tiedonantovelvollisuudesta verotuksen alalla

100 § Käteisarvovakuutussopimusten tai elinkorkosopimusten edunsaajien pitämiä finanssitilejä koskevat vaihtoehtoiset menettelyt

Raportoiva finanssilaitos voi olettaa, että käteisarvovakuutussopimuksen tai elinkorkosopimuksen edunsaajana oleva luonnollinen henkilö, joka saa kuolintapaussumman, ei ole raportoitava henkilö. Raportoiva finanssilaitos voi käsitellä tällaista finanssitiliä muuna kuin raportoitavana tilinä.

Poiketen siitä, mitä 1 momentissa säädetään, raportoivan finanssilaitoksen on käsiteltävä 1 momentissa tarkoitettua tiliä raportoitavana tilinä, jos raportoiva finanssilaitos tietää tai sillä on syy tietää edunsaajan olevan raportoitava henkilö. Raportoivalla finanssilaitoksella on syy tietää käteisarvovakuutussopimuksen edunsaajan olevan raportoitava henkilö, jos raportoivan finanssilaitoksen keräämät ja edunsaajaan liittyvät tiedot sisältävät 77 §:n 1 momentissa tarkoitettuja tunnusmerkkejä. Jos raportoiva finanssilaitos tosiasiallisesti tietää tai sillä on syy tietää edunsaajan olevan raportoitava henkilö, raportoivan finanssilaitoksen on noudatettava 76 ja 77 §:n mukaisia menettelyjä.

101 § Ryhmäkäteisarvovakuutussopimuksia tai ryhmäelinkorkosopimuksia koskevat vaihtoehtoiset menettelyt

Raportoiva finanssilaitos voi käsitellä muuna kuin raportoitavana tilinä finanssitiliä, joka on jäsenen osuus ryhmäkäteisarvovakuutussopimuksesta tai ryhmäelinkorkosopimuksesta, siihen saakka, kunnes työntekijälle, todistuksenhaltijalle tai edunsaajalle suoritetaan maksu ja tili täyttää seuraavat edellytykset:

1) ryhmäkäteisarvovakuutussopimus tai ryhmäelinkorkosopimus myönnetään työnantajalle ja siihen kuuluu vähintään 25 työntekijää tai todistuksenhaltijaa;

2) työntekijällä tai todistuksenhaltijalla on oikeus saada intresseihinsä liittyvä sopimuksen arvo ja nimetä edunsaajia työntekijän kuoleman yhteydessä maksettavalle edulle; ja

3) työntekijälle, todistuksenhaltijalle tai edunsaajalle maksettava kokonaismäärä ei ylitä 100 000:ta Yhdysvaltain dollaria vastaavaa määrää euroissa.

102 § Tilisaldon yhdistäminen ja valuuttasäännöt

Raportoivan finanssilaitoksen on yhdistettävä kaikki sen tai lähiyksikön ylläpitämät luonnollisen henkilön tai yksikön tilit finanssitilien kokonaissaldon tai -arvon määrittämiseksi siltä osin kuin raportoivan finanssilaitoksen tietokonejärjestelmät jonkin tietoalkion perusteella linkittävät finanssitilit ja mahdollistavat tilisaldojen tai -arvojen yhdistämisen. Jokaiselle yhteisesti pidetyn finanssitilin haltijalle on luettava kuuluvaksi yhteisesti pidetyn finanssitilin koko saldo tai arvo.

Määritettäessä, onko luonnollisen henkilön finanssitili suuriarvoinen tili, raportoivan finanssilaitoksen on finanssitilien kokonaissaldoa tai -arvoa määrittäessään lisäksi yhdistettävä kaikki sellaiset finanssitilit, joiden asiakasvastaava tietää tai hänellä on syy tietää olevan suoraan tai välillisesti saman henkilön omistamia, kontrolloimia tai perustamia muuten kuin asiamiehen ominaisuudessa.

Raportoiva finanssilaitos voi kokonaissaldon tai -arvon määrää laskettaessa käyttää valuuttana euroa. Jos raportoiva finanssilaitos käyttää määrää laskettaessa valuuttana euroa, sen on muunnettava tässä laissa Yhdysvaltain dollareissa ilmoitetut määrät euroiksi kalenterivuoden lopussa.

103 § Velvollisuus kirjata ja säilyttää tietoja

Raportoivan finanssilaitoksen on kirjattava ne toimet ja tiedot, joita se käyttää 2 ja 3 luvussa säädettyjen menettelyjen ja velvoitteiden toteuttamiseen. Kirjatut toimet ja tiedot on säilytettävä ja niiden on oltava saatavilla vähintään kuusi vuotta sen kalenterivuoden päättymisestä, jota ne koskevat.

Jos tili lopetetaan, raportoivan finanssilaitoksen on säilytettävä 2 ja 3 luvussa säädettyjen menettelyjen ja velvoitteiden toteuttamiseksi kerättyjä ja kirjattuja tietoja kuusi vuotta tilin lopettamisvuoden jälkeen.

3 luku. Tietojen ilmoittaminen

104 § Tietojen ilmoittamisen ajankohta ja tapa

Raportoivan finanssilaitoksen on ilmoitettava kalenterivuosittain Verohallinnolle tässä luvussa tarkoitetut tiedot tai tieto siitä, ettei raportoitavia tilejä ole ollut, kalenterivuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä Verohallinnon julkaisemaa sähköistä tiedonsiirtomenetelmää käyttäen.

105 § Ilmoitettavat tiedot

Raportoivan finanssilaitoksen on ilmoitettava Verohallinnolle seuraavat tiedot itsestään ja jokaisesta raportoitavasta tilistä:

1) raportoivan finanssilaitoksen nimi ja verotunniste tai sen puuttuessa mahdollinen vastaava tunniste;

2) tilinhaltijan nimi, osoite, asuinlainkäyttöalueet, verotunnisteet ja luonnollisen henkilön osalta syntymäaika ja -paikka;

3) tilinhaltijana olevan yksikön jokaisen raportoitavana henkilönä pidettävän kontrolloivan henkilön nimi, osoite, asuinlainkäyttöalueet, verotunnisteet, syntymäaika ja -paikka sekä tehtävät, joiden perusteella kukin raportoitava henkilö on yksikön kontrolloiva henkilö;

4) ovatko kukin tilinhaltija ja mahdolliset kontrolloivat henkilöt antaneet luotettavan itse annetun todistuksen;

5) onko tili yhteistili, mukaan lukien yhteisten tilinhaltijoiden lukumäärä;

6) tilinumero tai sen puuttuessa sitä vastaava tieto, tilin tyyppi ja tieto siitä, onko tili aiempi tili vai uusi tili;

7) tilin saldo tai arvo, mukaan lukien käteisarvovakuutussopimuksen tai elinkorkosopimuksen käteisarvo tai takaisinostoarvo, kalenterivuoden lopussa, tai jos tili suljettiin vuoden aikana, tieto tilin sulkemisesta.

Raportoivan finanssilaitoksen on lisäksi ilmoitettava säilytystilin osalta seuraavat tiedot:

1) koron kokonaisbruttomäärä, osingon kokonaisbruttomäärä ja tilillä pidettyihin varoihin liittyen syntyneen muun tulon kokonaisbruttomäärä, kussakin tapauksessa maksettuna tai hyvitettynä tilille tai tiliin liittyen kalenterivuoden aikana;

2) finanssivarojen myynnistä tai lunastuksesta tilille maksettu tai hyvitetty kokonaisbruttotulo sen kalenterivuoden aikana, jonka osalta raportoiva finanssilaitos toimi säilytyksenhoitajana, välittäjänä, nimellisomistajana tai muutoin tilinhaltijan asiamiehenä.

Raportoivan finanssilaitoksen on lisäksi ilmoitettava talletustilin osalta tilille kalenterivuoden aikana maksettujen tai hyvitettyjen korkojen kokonaisbruttomäärä.

Raportoivan finanssilaitoksen on lisäksi ilmoitettava sijoitusyksikössä pidettävän sellaisen omapääomaosuuden, joka on oikeudellinen järjestely, osalta tehtävät, joiden nojalla raportoitava henkilö on omapääomaosuuden haltija.

Raportoivan finanssilaitoksen on muiden kuin säilytystilin ja talletustilin osalta lisäksi ilmoitettava tilinhaltijalle tilin osalta kalenterivuoden aikana maksettu tai hyvitetty kokonaisbruttomäärä, jonka osalta raportoiva finanssilaitos on velvoittautunut tai velallinen, mukaan lukien tilihaltijalle kalenterivuoden aikana maksettujen lunastusmaksujen yhteismäärä.

Raportoivan finanssilaitoksen on lisäksi ilmoitettava valuutta, jossa kukin määrä on ilmoitettu.

106 § Poikkeukset ilmoitettaviin tietoihin

Sen estämättä, mitä 105 §:n 1 momentin 2–4 kohdassa säädetään, raportoivan finanssilaitoksen ei tarvitse ilmoittaa aiemmasta tilistä verotunnisteita eikä syntymäaikaa, jos raportoivalla finanssilaitoksella ei ole kyseisiä tietoja eikä raportoivan finanssilaitoksen tarvitse kerätä niitä Suomen lainsäädännön tai Euroopan unionin säädöksen nojalla. Raportoivan finanssilaitoksen on kuitenkin kohtuullisin keinoin pyrittävä hankkimaan verotunnisteet ja syntymäaika aiempien tilien osalta:

1) sitä vuotta seuraavan toisen vuoden loppuun mennessä, jona aiemmat tilit on tunnistettu raportoitaviksi tileiksi; ja

2) aina, kun raportoivaa finanssilaitosta vaaditaan päivittämään aiempia tilejä koskevat tiedot rahanpesun estämistä tai asiakastunnistusta koskevia kansallisia menettelyjä noudattaen.

Sen estämättä, mitä 105 §:n 1 momentin 2 ja 3 kohdassa säädetään, raportoivan finanssilaitoksen ei tarvitse ilmoittaa verotunnistetta sen asuinlainkäyttöalueen osalta, joka ei ole antanut verotunnistetta.

Sen estämättä, mitä 105 §:n 1 momentin 2 ja 3 kohdassa säädetään, raportoivan finanssilaitoksen ei tarvitse ilmoittaa syntymäpaikkatietoa seuraavien edellytysten täyttyessä:

1) Suomen lainsäädäntö tai Euroopan unionin voimassa oleva tai 5 päivänä tammikuuta 2015 voimassa ollut säädös ei edellytä raportoivan finanssilaitoksen muussakaan tilanteessa hankkivan ja ilmoittavan syntymäpaikkatietoa;

2) syntymäpaikkatieto ei ole saatavilla raportoivan finanssilaitoksen ylläpitämissä sähköisesti hakukelpoisissa tiedoissa.

Sen estämättä, mitä 105 §:n 2 momentin 2 kohdassa säädetään, ja jollei raportoiva finanssilaitos päätä toisin minkä tahansa selkeästi yksilöidyn tiliryhmän osalta, raportoivan finanssilaitoksen ei tarvitse ilmoittaa finanssivarojen myynnistä tai lunastuksesta saatuja bruttotuloja siltä osin kuin raportoiva finanssilaitos ilmoittaa tällaisten finanssivarojen myynnistä tai lunastuksesta saadun bruttotulon raportoivien kryptovarapalvelun tarjoajien tiedonantovelvollisuudesta verotuksen alalla annetun lain mukaisesti.

4 luku. Voimaantulo- ja siirtymäsäännökset

107 § Voimaantulo ja siirtymäsäännös

Tämä laki tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2026.

Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran 1 päivänä tammikuuta 2026 alkavaan kalenterivuoteen.

Kalenterivuotta 2026 edeltäviä kalenterivuosia koskevien tietojen ilmoittamisessa ja muiden velvoitteiden noudattamisessa sovelletaan tämän lain voimaan tullessa voimassa olleita säännöksiä.