Zaudējis spēku - Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrību un nedalībvalstu apdrošinātāju filiāļu gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi

50. Postenī "Rezerves kapitāls un pārējās rezerves" atspoguļo rezerves kapitālu, kas izveidots no pārskata gada un iepriekšējo gadu peļņas un papildiemaksām uzkrātā rezerves kapitāla apmaksai jauna akciju laidiena gadījumā, kā arī pārējās rezerves, kas izveidotas statūtos vai normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā. Savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības šajā postenī atspoguļo iestāšanās maksu, ja tā paredzēta savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības statūtos, ziedojumus un citus neparedzētus ienākumus, kā arī savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības statūtos noteiktajā kārtībā izveidotās citas rezerves.

51. Postenī "Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa/zaudējumi" atspoguļo iepriekšējo pārskata gadu nesadalīto peļņu, kas palikusi apdrošinātāja rīcībā pēc rezerves kapitāla un pārējo rezervju papildināšanas un dividenžu sadales, vai zaudējumus.

52. Postenī "Pārskata gada peļņa/zaudējumi" atspoguļo pārskata gada peļņu pirms tās sadales vai zaudējumus.

53. Postenī "Nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskās rezerves" atspoguļo apdrošinātāja aprēķinātās saistības par nenopelnītajām prēmijām, kuras veido tā daļa no bruto parakstītās prēmijas, kura attiecas uz nākamo pārskata gadu vai turpmākajiem pārskata gadiem. Pirms saistību par nenopelnītajām prēmijām sauszemes transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātajā apdrošināšanā aprēķināšanas no bruto parakstītās prēmijas var atskaitīt Sauszemes transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas likuma 17. panta piektajā daļā minētos obligātos atskaitījumus. Nenopelnīto prēmiju tehnisko rezervi aprēķina katram apdrošināšanas līgumam atsevišķi. Šeit atspoguļo arī saistības par neparedzētajiem riskiem, kuras veido summas, kas aprēķinātas papildus nenopelnīto prēmiju tehniskajām rezervēm par riskiem, kuri jāsedz pēc pārskata gada beigām, lai varētu nokārtot visas atlīdzību prasības un segt izdevumus saskaņā ar spēkā esošajiem apdrošināšanas līgumiem, kas pārsniedz nenopelnīto prēmiju tehnisko rezervju apmēru un nākotnē saņemamo prēmiju apmēru par šādiem līgumiem. Ja neparedzēto risku tehniskā rezerve ir būtiska, to uzrāda atsevišķi bilancē vai pielikumā.

54. Postenī "Dzīvības apdrošināšanas tehniskās rezerves" atspoguļo pēc aktuārmatemātikas metodēm aprēķināto saistību, kas izriet no noslēgtajiem dzīvības apdrošināšanas līgumiem, vērtību, ņemot vērā jau deklarēto gratifikāciju vērtību un atskaitot nākotnē saņemamo apdrošināšanas prēmiju aktuāro vērtību. Dzīvības apdrošināšanas tehniskās rezerves aprēķina atsevišķi katram dzīvības apdrošināšanas līgumam pēc katram līgumu veidam atbilstošas aktuārmatemātikas formulas un mirstības tabulas.

55. Postenī "Atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskās rezerves" atspoguļo saistības, kuras attiecas uz apdrošināšanas atlīdzību prasību summām, kuras paredzētas, lai nākotnē varētu izmaksāt apdrošināšanas atlīdzības un segt apdrošināšanas atlīdzību noregulēšanas izdevumus par apdrošināšanas gadījumiem, kuri:

55.1. ir notikuši un par kuriem ir saņemts apdrošināšanas atlīdzības pieteikums, bet par kuriem nav izmaksāta apdrošināšanas atlīdzība vai tā nav izmaksāta pilnā apmērā, aprēķinot atlīdzības apmēru katram apdrošināšanas gadījumam atsevišķi;

55.2. ir notikuši, bet par kuriem vēl nav saņemts apdrošināšanas atlīdzības pieteikums, pamatojoties uz iepriekšējo gadu statistiku par apdrošināšanas gadījumu, par kuriem paziņots pēc pārskata perioda beigu datuma, skaitu un izmaksāto apdrošināšanas atlīdzības apmēru par šādiem apdrošināšanas gadījumiem.

56. Postenī "Gratifikāciju un atlaižu tehniskās rezerves" atspoguļo saistības, kas izriet no apdrošināšanas līgumu nosacījumiem un paredzētas apdrošinājuma ņēmējiem vai labuma guvējiem gratifikācijas un atlaides formā. Gratifikāciju tehnisko rezervi aprēķina atsevišķi katram apdrošināšanas līgumam vai līgumu grupai ar vienādiem gratifikāciju un atlaižu piešķiršanas nosacījumiem.

57. Postenī "Citas tehniskās rezerves" atspoguļo saistības, kas izriet no apdrošināšanas līgumu nosacījumiem, ja apdrošinātājs ir pārliecināts, ka jau izveidotās nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskās rezerves, dzīvības apdrošināšanas tehniskās rezerves, atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskās rezerves, gratifikāciju tehniskās rezerves, tehniskās rezerves dzīvības apdrošināšanas līgumiem, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji, un izlīdzināšanas rezerves būs nepietiekamas, lai nokārtotu saistības saskaņā ar spēkā esošajiem apdrošināšanas līgumiem.

58. Postenī "Tehniskās rezerves dzīvības apdrošināšanas līgumiem, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji" atspoguļo saistības, kas attiecas uz ieguldījumiem saskaņā ar dzīvības apdrošināšanas līgumiem, kuru vērtību vai kuru ieņēmumus nosaka, ņemot par pamatu ieguldījumu, par kuriem apdrošinājuma ņēmējs uzņemas risku, vērtību vai atsaucoties uz indeksu. Ja šādi dzīvības apdrošināšanas līgumi paredz papildu risku, piemēram, nāves iestāšanās riska, segšanu, tad šādas rezerves uzrāda postenī "Dzīvības apdrošināšanas tehniskās rezerves".

59. Postenī "Ieguldījumu līgumu finanšu saistības" atspoguļo saistības, kuras izriet no ieguldījumu līgumiem ar garantēto ienesīgumu, ieguldījumu līgumiem ar garantēto ienesīgumu un aplēses dalību peļņā, ieguldījumu līgumiem, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji, un citiem ieguldījumu līgumiem, kuri pēc savas juridiskās formas atbilst apdrošināšanas līgumiem. Nosakot grāmatvedības politiku, apdrošinātājs norāda, vai ieguldījumu līgumiem ar garantēto ienesīgumu un aplēses dalību peļņā garantētā ienesīguma daļu uzskaitē atzīst atsevišķi no aplēses dalības peļņā daļas un attiecīgi atspoguļo garantētā ienesīguma daļu kā finanšu saistības un aplēses dalības peļņā daļu kā finanšu saistības vai postenī "Rezerve aplēses dalībai peļņā".

60. Postenī "Finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā" atspoguļo finanšu saistības, t.sk. atvasinātos finanšu instrumentus un emitētos parāda instrumentus, kurus, ievērojot 9. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteikto, apdrošinātājs klasificē kā finanšu saistības, kuras tiek novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, un arī tādas finanšu saistības, kuras sākotnējās atzīšanas brīdī apdrošinātājs neatsaucami nolemj vērtēt kā patiesajā vērtībā vērtētas ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

61. Postenī "Noguldījumi no pārapdrošinātājiem" apdrošinātājs atspoguļo cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līguma ietvaros saņemtos noguldījumus vai no pārapdrošinātājiem ieturētās summas. Ja apdrošinātājs kā noguldījumu ir saņēmis finanšu instrumentus, kuri nodoti tā īpašumā, šajā postenī atspoguļo apdrošinātāja saistības par šo noguldījumu līgumā noteiktajā apmērā.

62. Postenī "Pakārtotās saistības" atspoguļo saistības, kuras radušās no apdrošinātāja aizņēmumiem, ja aizņēmuma līgums paredz, ka aizdevējs var prasīt atmaksāt aizdevumu pirms termiņa vienīgi apdrošinātāja likvidācijas gadījumā un viņa prasība tiek apmierināta pēc visu citu kreditoru prasību, bet pirms akcionāru prasību apmierināšanas. Minēto nosacījumu skaidri nosaka līgumā. Pielikumā atšifrē saistības pa atlikušajiem termiņiem.

63. Postenī "Kreditori no tiešās apdrošināšanas operācijām – apdrošinājuma ņēmēji" atspoguļo apdrošinājuma ņēmēju veiktās apdrošināšanas prēmiju priekšapmaksas. Postenī neatspoguļo izmaksājamās apdrošināšanas atlīdzības.

64. Postenī "Kreditori no tiešās apdrošināšanas operācijām – starpnieki" atspoguļo saistības saskaņā ar starpniecības līguma nosacījumiem pret apdrošināšanas starpniekiem, citām apdrošināšanas sabiedrībām un vadošajiem apdrošinātājiem kopapdrošināšanas gadījumā. Ja saskaņā ar starpniecības līguma nosacījumiem apdrošinātājs veic apdrošināšanas līgumā noteiktos maksājumus apdrošinājuma ņēmējam, izmantojot apdrošināšanas starpniecību, tad šādas saistības arī atspoguļo šajā postenī. Postenī neatspoguļo izmaksājamās apdrošināšanas atlīdzības.

65. Postenī "Kreditori no pārapdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas operācijām" atspoguļo apdrošinātāja saistības pret pārapdrošinātājiem, kuras rodas no cedētās pārapdrošināšanas, retrocesijas un pārapdrošināšanas operācijām, kā arī saistības pret pārapdrošināšanas starpniekiem, ja tādas veidojas saskaņā ar pārapdrošināšanas vai starpniecības līguma nosacījumiem. Ja ar vienu pārapdrošinātāju ir noslēgti vairāki pārapdrošināšanas līgumi, nav pieļaujama savstarpējo pārapdrošināšanas darījumu konta slēguma atlikuma (saldo) aprēķināšana, izņemot gadījumus, kad tas ir paredzēts pārapdrošināšanas līgumā. Ja apdrošinātājs vienlaicīgi veic gan pārapdrošināšanu, gan cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju, pielikumā atspoguļo attiecīgo saistību sadalījumu.

66. Postenī "Pārējie kreditori" atspoguļo saistības pret radniecīgajām un asociētajām sabiedrībām, citas saistības, ja uz tām neattiecas šo noteikumu 63.–65. punkta nosacījumi un tās nav jāatspoguļo attiecīgajos bilances saistību posteņos. Pielikumā sniedz informāciju par posteņa saturu.

67. Postenī "Uzkrājumi" atspoguļo uzkrājumus saistībām, kuras attiecināmas uz pārskata gadu vai iepriekšējiem gadiem, ja ir zināms, ka šo saistību izpildei būs nepieciešami līdzekļi, kuru apmēru ir iespējams pietiekami ticami novērtēt, un kuras atbilst 37. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteiktajam. Uzkrājumus atspoguļo sadalījumā pa uzkrājumiem pensijām un tamlīdzīgām saistībām un pārējiem uzkrājumiem, piemēram, atvaļinājumu saistībām, pielikumā atšifrējot katru uzkrājumu veidu.

68. Postenī "Nodokļu saistības" atspoguļo uzkrājumus atliktā uzņēmumu ienākuma nodokļa saistībām, kā arī tekošās uzņēmumu ienākuma nodokļa saistības saskaņā ar 12. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto.

69. Postenī "Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi" atspoguļo ienākumus, kurus apdrošinātājs ir saņēmis līdz pārskata gada beigām, bet kuri attiecas uz nākamo pārskata gadu, kā arī izdevumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet to samaksas termiņš pārskata perioda beigu datumā vēl nav iestājies, izņemot tādus, kurus saskaņā ar Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos noteikto iekļauj attiecīgo finanšu saistību patiesajā vērtībā vai amortizētajā iegādes vērtībā. Šajā postenī atspoguļo, piemēram, uzkrātos īres izdevumus un nenopelnīto cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas naudu. Nenopelnīto cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas naudu noraksta ienākumos proporcionāli, ņemot vērā apdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu darbības termiņus.

V. Peļņas vai zaudējumu aprēķins un paskaidrojumi par peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņiem

70. Peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņu izkārtojuma paraugs sniegts šo noteikumu 2. pielikumā.

71. Postenī "Bruto parakstītās prēmijas" atspoguļo visas pārskata gadā parakstītās apdrošināšanas prēmijas par līgumiem, kurus saskaņā ar 4. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteikto apdrošinātājs ir klasificējis kā apdrošināšanas līgumus, kuri ir stājušies spēkā pārskata gadā, neatkarīgi no tā, vai šīs prēmijas ir vai nav saņemtas. Šajā postenī neatspoguļo apdrošinājuma ņēmēju veiktās apdrošināšanas prēmiju priekšapmaksas un saskaņā ar apdrošināšanas līguma nosacījumiem apdrošinājuma ņēmējam faktiski piešķirto prēmijas samazinājumu (gūto labumu). Apdrošinājuma ņēmēju veiktās apdrošināšanas prēmiju priekšapmaksas atspoguļo bilances saistību postenī "Kreditori no tiešās apdrošināšanas operācijām – apdrošinājuma ņēmēji". Parakstītajās prēmijās ietver:

71.1. īstermiņa apdrošināšanas līgumiem nedzīvības un dzīvības apdrošināšanā:

71.1.1. vienreizējās apdrošināšanas prēmijas,

71.1.2. apdrošināšanas prēmijas par visu apdrošināšanas periodu, ja apdrošināšanas līguma darbības termiņš ir īsāks par gadu,

71.1.3. līdz pārskata perioda beigu datumam saņemtās apdrošināšanas prēmijas dzīvības apdrošināšanā, ja apdrošināšanas līgumā paredzēts brīvs prēmiju maksāšanas grafiks, vai nedzīvības apdrošināšanā, ja apdrošināšanas līgumā noteikts, ka apdrošināšanas prēmiju galīgo apmēru nosaka attiecīgā apdrošināšanas gada beigās,

71.1.4. apdrošināšanas prēmijas, kas attiecas uz apdrošināšanas gadu, kurš sākas pārskata gadā, ja apdrošināšanas prēmijas paredzēts maksāt reizi vai vairākas reizes apdrošināšanas gada laikā;

71.2. ilgtermiņa apdrošināšanas līgumiem bez izvēles iespējām līguma nosacījumu izmaiņām vai līguma pārveidošanai dzīvības apdrošināšanā – prēmijas apmēru, kuru saskaņā ar apdrošināšanas līguma nosacījumiem apdrošinājuma ņēmējam ir pienākums samaksāt attiecīgajā pārskata gadā;

71.3. ilgtermiņa apdrošināšanas līgumiem dzīvības apdrošināšanā ar izvēles iespējām līguma nosacījumu izmaiņām vai līguma pārveidošanai un ar garantēto ienesīgumu, ilgtermiņa apdrošināšanas līgumiem dzīvības apdrošināšanā ar izvēles iespējām līguma nosacījumu izmaiņām vai līguma pārveidošanai un ar garantēto ienesīgumu un aplēses dalību peļņā, kā arī ieguldījumu līgumiem dzīvības apdrošināšanā ar garantēto ienesīgumu – ja šādiem līgumiem saskaņā ar 4. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteikto pastāv iespēja atdalīt noguldījuma komponenti no apdrošināšanas komponentes, tad noguldījuma komponentes prēmiju ienākumus atzīst kā finanšu saistības, bet apdrošināšanas komponentes prēmiju ienākumus atzīst kā parakstītās prēmijas un atspoguļo šajā postenī;

71.4. kopapdrošināšanas gadījumā - apdrošinātāja daļu kopējās parakstītās prēmijas apmērā, ievērojot šo noteikumu 71.1.1.–71.1.4. punkta nosacījumus;

71.5. pārapdrošināšanas prēmijas, ievērojot šo noteikumu 71.1.–71.4. punkta nosacījumus;

71.6. samazinājumu par:

71.6.1. atskaitījumiem cedentiem un retrocedentiem pēc līguma termiņa beigām,

71.6.2. anulēto un pārtraukto apdrošināšanas prēmiju summām.

72. Postenī "OCTAA obligātie atskaitījumi" apdrošinātāji, kuri ir tiesīgi nodarboties ar sauszemes transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu, atspoguļo Sauszemes transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas likumā noteiktos obligātos maksājumus tādā apmērā, kāds ir izveidojies pēc grāmatvedības datiem pārskata gada pēdējā datumā.

73. Postenī "Pārapdrošinātāja daļa parakstītajās prēmijās" atspoguļo pārapdrošināšanas prēmijas saskaņā ar pārskata gadā noslēgtajiem cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumiem. Ja saskaņā ar cedētās pārapdrošināšanas līguma nosacījumiem pārapdrošināšanas prēmija ir maksājama avansā (depozīta un minimālā prēmija), tad pārapdrošināšanas prēmiju sadala proporcionāli cedētās pārapdrošināšanas līguma darbības termiņam. Šādas pārapdrošināšanas prēmijas apmērs nedrīkst būt mazāks par cedētās pārapdrošināšanas līgumā noteikto koriģējamo pārapdrošināšanas prēmijas apmēru, kas būtu maksājams, ņemot vērā parakstītās apdrošināšanas prēmijas apmēru. Pārapdrošināšanas prēmijas daļu, kura pārskata gadā netiek attiecināta uz šo posteni, atspoguļo bilances aktīva postenī "Pārējie nākamo periodu izdevumi un uzkrātie ienākumi". Pārapdrošinātāja daļu parakstītajās prēmijās samazina par prēmijas daļu, kuru, beidzoties pārapdrošināšanas līguma termiņam, pārapdrošinātājs atmaksā cedentam, kā arī par pārapdrošināšanas prēmijas, kura pārtraukta pirms līguma termiņa beigām, apmēru.

74. Postenī "Izmaiņas nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskajās rezervēs" atspoguļo izmaiņas bilances saistību postenī "Nenopelnīto prēmiju un neparedzēto risku tehniskās rezerves" pārskata gada laikā.

75. Postenī "Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā nenopelnīto prēmiju tehniskajās rezervēs" atspoguļo izmaiņas bilances aktīva postenī "Pārapdrošinātāja daļa nenopelnīto prēmiju tehniskajās rezervēs" pārskata gada laikā.

76. Postenī "Citi tehniskie ienākumi, neto" atspoguļo tos ar apdrošināšanas darbību saistītos ienākumus, kuri nav atspoguļoti citos peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos, piemēram, ienākumus no citu apdrošinātāju apdrošināšanas produktu izplatīšanas, procentu ienākumus no dalītajiem prēmiju maksājumiem.

77. Postenī "Piekritušās atlīdzību prasības, neto" atspoguļo:

77.1. izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības, kurās ietilpst:

77.1.1. pārskata gadā izmaksātās apdrošināšanas atlīdzības,

77.1.2. izmaksātās atpirkuma summas dzīvības apdrošināšanā,

77.1.3. pieteikto apdrošināšanas atlīdzību noregulēšanas izdevumi nedzīvības apdrošināšanā, kas tieši attiecas uz atlīdzību kārtošanu un ir veidojušies vai nu apdrošinātājam (algas un sociālie maksājumi darbiniekiem, kas noregulē atlīdzību prasības), vai trešajām pusēm (maksājumi advokātiem, ekspertiem, kas tiek pieaicināti atlīdzību noregulēšanā),

77.1.4. samazinājuma summas par jau atgūtajiem zaudējumiem ar cesijas vai derīgo atlieku realizācijas palīdzību, kā arī jau atgūtajām regresa prasību summām. Ja samazinājuma summa ir būtiska, pielikumā atšifrē posteņa saturu;

77.2. pārapdrošinātāja daļu izmaksātajās apdrošināšanas atlīdzībās;

77.3. izmaiņas atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskajās rezervēs, kas atspoguļo izmaiņas bilances saistību postenī "Atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskās rezerves" pārskata gada laikā;

77.4. izmaiņas pārapdrošinātāja daļā atlikto apdrošināšanas atlīdzību prasību tehniskajās rezervēs, kas atspoguļo izmaiņas bilances aktīva postenī "Pārapdrošinātāja daļa atlikto apdrošināšanas atlīdzību tehniskajās rezervēs" pārskata gada laikā.

78. Postenī "Izmaiņas dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs" atspoguļo izmaiņas bilances saistību postenī "Dzīvības apdrošināšanas tehniskās rezerves" pārskata gada laikā.

79. Postenī "Izmaiņas pārapdrošinātāja daļā dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs" atspoguļo izmaiņas bilances aktīva postenī "Pārapdrošinātāja daļa dzīvības apdrošināšanas tehniskajās rezervēs" pārskata gada laikā.

80. Postenī "Izmaiņas citās tehniskajās rezervēs" atspoguļo izmaiņas bilances saistību postenī "Citas tehniskās rezerves" un "Tehniskās rezerves dzīvības apdrošināšanas līgumiem, ja ieguldījumu risku uzņemas apdrošinājuma ņēmēji" pārskata gada laikā.

81. Postenī "Gratifikācijas, neto" nedzīvības apdrošināšanā atspoguļo pārskata gadā apdrošinājuma ņēmējiem atmaksātās prēmijas daļas, kuras apdrošinātājs saskaņā ar apdrošināšanas noteikumiem bija apņēmies izmaksāt apdrošināšanas līguma termiņa beigās. Dzīvības apdrošināšanā šajā postenī atspoguļo pārskata gada laikā apdrošināšanas līgumiem piešķirto gratifikāciju apmēru (papildus garantētajam ienesīgumam), kā arī iekļauj summas gratifikāciju tehnisko rezervju palielināšanai un samazina par iepriekšējos pārskata gados gratifikāciju tehniskajās rezervēs novirzītajām summām, kuras vairs nav pieprasītas. Pielikumā atšifrē atmaksāto prēmiju un piešķirto atlaižu apmēru un izmaiņu apmēru gratifikāciju tehniskajās rezervēs.

82. Postenī "Klientu piesaistīšanas izdevumi" atspoguļo izdevumus, kas saistīti ar apdrošināšanas līgumu noslēgšanu, ietverot tiešos izdevumus, piemēram, komisijas naudu starpniekiem, apdrošināšanas dokumentu sagatavošanas izmaksas, kā arī netiešos izdevumus, piemēram, reklāmas izdevumus. Ja apdrošinātājs pārapdrošina riskus, tas šajā postenī atspoguļo pārapdrošināšanas komisijas naudu cedentiem.

83. Postenī "Izmaiņas atliktajos klientu piesaistīšanas izdevumos" atspoguļo izmaiņas bilances aktīva postenī "Atliktie klientu piesaistīšanas izdevumi" pārskata gada laikā.

84. Postenī "Administratīvie izdevumi" atspoguļo vispārējās administratīvās izmaksas, kas veidojas, iekasējot apdrošināšanas prēmijas, veicot apdrošināšanas līgumu pārvaldi, pārapdrošināšanu, cedēto pārapdrošināšanu un retrocesiju, t.sk. personāla atalgojumu, sociālās apdrošināšanas izdevumus, kā arī komandējumu izmaksas, maksājumus revidentiem, konsultantiem, Finanšu un kapitāla tirgus komisijas uzturēšanai, Apdrošināto aizsardzības fondam un apdrošinātāju asociācijai.

85. Postenī "Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas nauda un līdzdalība peļņā" atspoguļo cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumā paredzēto komisijas naudu, kas pienākas no pārapdrošinātāja. Šeit atspoguļo arī apdrošinātājam pienākošos komisijas naudu par līdzdalību pārapdrošinātāja peļņā. Šeit atspoguļo postenī "Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi" atspoguļotās nenopelnītās cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas komisijas naudas izmaiņas pārskata gada laikā.

86. Postenī "Citi tehniskie izdevumi, neto" atspoguļo tos ar apdrošināšanas darbību saistītos izdevumus, kuri nav atspoguļoti citos peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņos, piemēram, procentu maksājumus pārapdrošinātājam par pārapdrošinātāja noguldījumu un samaksu par kopapdrošināšanas līgumu pārvaldīšanu.

87. Postenī "Izmaiņas izlīdzināšanas rezervē" atspoguļo izmaiņas bilances kapitāla un rezervju postenī "Izlīdzināšanas rezerve" pārskata gada laikā.

88. Postenī "Ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi/ienākumi un komisijas naudas maksājumi" atspoguļo darba algu, sociālās nodrošināšanas maksājumus apdrošinātāja darbiniekiem, kuri nodarbojas ar ieguldījumu pārvaldi, kā arī komisijas naudas un citus līdzīgus ienākumus (izdevumus) par sniegtajiem (saņemtajiem) ieguldījumu pārvaldes pakalpojumiem saskaņā ar līguma nosacījumiem.

89. Postenī "Neto procentu ienākumi un dividenžu ienākumi" atspoguļo procentu ienākumus (izdevumus) un līdzīgus ienākumus (izdevumus) no ieguldījumiem finanšu aktīvos, amortizētajā iegādes vērtībā vērtētajām ieguldījumu līgumu finanšu saistībām, kā arī dividenžu ienākumus no ieguldījumiem radniecīgo un asociēto sabiedrību pamatkapitālā.

90. Postenī "Neto peļņa/zaudējumi, pārtraucot atzīt finanšu aktīvus un finanšu saistības, kas nav vērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā" atspoguļo peļņu vai zaudējumus no finanšu aktīvu, kas klasificēti kā amortizētajā iegādes vērtībā vērtēti, un no finanšu aktīvu, kas klasificēti kā patiesajā vērtībā vērtēti ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, kā arī no finanšu saistību, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā, atzīšanas pārtraukšanas.

91. Postenī "Neto peļņa/zaudējumi no finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā" atspoguļo patiesās vērtības izmaiņas finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kuras klasificē kā novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, un finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kuras sākotnējās atzīšanas brīdī apdrošinātājs neatsaucami nolemj vērtēt kā patiesajā vērtībā vērtētas ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

92. (Svītrots ar FKTK 26.03.2019. noteikumiem Nr. 56)

93. (Svītrots ar FKTK 26.03.2019. noteikumiem Nr. 56)

94. Postenī "Ārvalstu valūtu pārvērtēšanas rezultāts" atspoguļo darījumu ārvalstu valūtās un ārvalstu valūtās denominēto aktīvu un saistību pārvērtēšanas peļņu vai zaudējumus.

95. Postenī "Materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas peļņa/zaudējumi" atspoguļo peļņu vai zaudējumus no materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas, t.i., aktīvus atsavinot vai gadījumos, kad no attiecīgo aktīvu lietošanas vai atsavināšanas nav sagaidāmi nākotnes saimnieciskie labumi.

96. Postenī "Nolietojums" atspoguļo materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma un nemateriālo aktīvu amortizāciju, izņemot nemateriālo vērtību, kura netiek amortizēta.

97. Postenī "Vērtības samazināšanās zaudējumi vai vērtības samazinājuma apvērse" atspoguļo finanšu aktīvu, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā, un finanšu aktīvu, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, vērtības samazināšanās zaudējumus un cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu vērtības samazināšanās zaudējumus, kas samazināti par iepriekšējos periodos atzīto zaudējumu no vērtības samazināšanās apvērstajām summām. Šajā postenī uzrāda arī materiālo aktīvu, ieguldījumu zemes gabalos un ēkās pašu darbības nodrošināšanai, ieguldījumu īpašuma, nemateriālās vērtības un nemateriālo aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumus, kas samazināti par iepriekšējos periodos atzīto zaudējumu no vērtības samazināšanās apvērstajām summām.

98. Postenī "Negatīvā nemateriālā vērtība" atspoguļo negatīvo nemateriālo vērtību, kuru saskaņā ar 3. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteikto nekavējoties atzīst peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

98.1 Postenī "Peļņa/zaudējumi no ieguldījumiem meitas sabiedrībās, kopuzņēmumos un asociētajās sabiedrībās, kas atzīti, izmantojot pašu kapitāla metodi" atspoguļo to peļņas vai zaudējumu daļu no ieguldījumiem meitas sabiedrībās, kopuzņēmumos un asociētajās sabiedrībās, kas atzīta uzskaitē, izmantojot pašu kapitāla metodi.

99. Postenī "Uzņēmumu ienākuma nodoklis" atspoguļo aprēķināto uzņēmumu ienākuma nodokli par pārskata gadu, kā arī izmaiņas atliktajā uzņēmumu ienākuma nodoklī. Pielikumā norāda aprēķināto uzņēmumu ienākuma nodokli un izmaiņas atliktajā uzņēmumu ienākuma nodoklī.

100. Postenī "Pārskata gada peļņa/zaudējumi" atspoguļo pārskata gada peļņu pirms tās sadales saskaņā ar akcionāru sapulces vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības biedru kopsapulces (pilnvaroto sapulces) lēmumu vai zaudējumus.

101. Postenī "Peļņa/zaudējumi uz vienu akciju" apdrošinātājs, kura akcijas ir publiskajā apgrozībā, uzrāda gan pamata, gan koriģēto peļņu vai zaudējumus uz vienu parasto akciju saskaņā ar 33. Starptautiskā Grāmatvedības standarta prasībām.

VI. Naudas plūsmas pārskats un paskaidrojumi par atsevišķiem naudas plūsmas pārskata posteņiem

102. Naudas plūsmas pārskata posteņu izkārtojuma paraugs sniegts šo noteikumu 3. pielikumā.

103. Naudas plūsmas pārskatā atspoguļo naudas un tās ekvivalentu ienākumus un izmaksas pārskata gadā, sadalot tās kā naudas plūsmu no apdrošināšanas darbības, ieguldījumu darbības un finansēšanas darbības saskaņā ar 7. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto.

104. Naudas plūsmas pārskatā neatspoguļo līdzekļu kustību no viena naudas un tās ekvivalentu posteņa uz citu.

105. Par naudas ekvivalentiem uzskatāmi augsti likvīdi īstermiņa ieguldījumi, kurus īsā laika periodā var pārvērst naudā un iespēja, ka to vērtība mainīsies, ir minimāla. Parasti ieguldījumu uzskata par naudas ekvivalentu tikai tad, ja, skaitot no iegādes datuma, līdz dzēšanai (atpirkšanai) tā atlikušais termiņš ir īss, piemēram, trīs mēneši vai mazāk.

106. Valūtas kursu svārstību ietekmi uz naudu un tās ekvivalentiem neatspoguļo naudas plūsmā no apdrošināšanas darbības, ieguldījumu darbības un finansēšanas darbības. To atspoguļo postenī "Valūtas kursu izmaiņu ietekme uz naudu un tās ekvivalentiem".

VII. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats

107. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatā, kas raksturo izmaiņas apdrošinātāja tīrajos aktīvos, uzrāda:

107.1. apdrošinātāja pārskata gada pārējo apvienoto ienākumu kopējo apmēru, kā arī iepriekšējos periodos uzkrāto pārējo apvienoto ienākumu apmēru;

107.2. saskaņā ar 8. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto veiktās retrospektīvas grāmatvedības politikas piemērošanas vai retrospektīvas finanšu pārskatu posteņu korekcijas ietekmi uz katru pārskata sastāvdaļu;

107.3. darījumus ar akcionāriem, kas saistīti ar akciju emisiju un dzēšanu, pašu akciju atpirkšanu un pārdošanu, kā arī dividenžu izmaksām, bet savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības – pamatkapitāla palielinājumu vai samazinājumu, paju atsavināšanu, kā arī dividenžu izmaksu;

107.4. katras pārskata sastāvdaļas uzskaites vērtības salīdzinājumu pārskata gada sākumā un beigās, atklājot katru izmaiņu pārskata gadā.