Zaudējis spēku - Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrību un ārvalsts apdrošinātāju filiāļu gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi

60. Postenī "Noguldījumi no pārapdrošinātājiem" apdrošinātājs atspoguļo cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līguma ietvaros saņemtos noguldījumus vai no pārapdrošinātājiem ieturētās summas. Ja apdrošinātājs kā noguldījumu ir saņēmis finanšu instrumentus, kuri nodoti tā īpašumā, šajā postenī atspoguļo apdrošinātāja saistības par šo noguldījumu līgumā noteiktajā apmērā.

61. Postenī "Pakārtotās saistības" atspoguļo saistības, kuras radušās no apdrošinātāja aizņēmumiem, ja aizņēmuma līgums paredz, ka aizdevējs var prasīt atmaksāt aizdevumu pirms termiņa vienīgi apdrošinātāja likvidācijas gadījumā un viņa prasība tiek apmierināta pēc visu citu kreditoru prasību, bet pirms akcionāru prasību apmierināšanas. Minēto nosacījumu skaidri nosaka līgumā. Pielikumā atšifrē saistības pa atlikušajiem termiņiem.

62. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

63. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

64. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

65. Postenī "Kreditori" atspoguļo saistības pret radniecīgajām un asociētajām sabiedrībām un citas saistības, ja tās nav jāatspoguļo citos finanšu saistību, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā, posteņos. Pielikumā sniedz informāciju par posteņa saturu.

66. Postenī "Uzkrājumi" atspoguļo uzkrājumus saistībām, kuras attiecināmas uz pārskata gadu vai iepriekšējiem gadiem, ja ir zināms, ka šo saistību izpildei būs nepieciešami līdzekļi, kuru apmēru ir iespējams pietiekami ticami novērtēt, un kuras atbilst 37. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteiktajam. Uzkrājumus atspoguļo sadalījumā pa uzkrājumiem pensijām un tamlīdzīgām saistībām un pārējiem uzkrājumiem, piemēram, atvaļinājumu saistībām, pielikumā atšifrējot katru uzkrājumu veidu.

67. Postenī "Nodokļu saistības" atspoguļo uzkrājumus atliktā uzņēmumu ienākuma nodokļa saistībām, kā arī tekošās uzņēmumu ienākuma nodokļa saistības saskaņā ar 12. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto.

68. Postenī "Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi" atspoguļo ienākumus, kurus apdrošinātājs ir saņēmis līdz pārskata gada beigām, bet kuri attiecas uz nākamo pārskata gadu, kā arī izdevumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet to samaksas termiņš pārskata perioda beigu datumā vēl nav iestājies, izņemot tādus, kurus saskaņā ar Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos noteikto iekļauj attiecīgo finanšu saistību patiesajā vērtībā vai amortizētajā iegādes vērtībā vai kuriem piemēro apdrošināšanas līgumiem noteikto uzskaiti.

V. Peļņas vai zaudējumu aprēķins un paskaidrojumi par peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņiem

69. Peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņu izkārtojuma paraugs sniegts šo noteikumu 2. pielikumā.

70. Postenī "Ienākumi no apdrošināšanas" atspoguļo pārskata periodā atzītos ienākumus par summām, kas attiecas uz izmaiņām saistībās par atlikušo apdrošināšanas segumu, t.sk. pārskata periodā radušos apdrošināšanas pakalpojumu izdevumus, izmaiņas riska korekcijā attiecībā uz nefinanšu risku, izmaiņas līgumiskajā pakalpojumu maržā, pārējās summas, ja tādas piemērotas, un prēmiju daļas sadali, kas attiecas uz apdrošināšanas iegādes naudas plūsmu atgūšanu.

71. Postenī "Apdrošināšanas izdevumi" atspoguļo izdevumus, kuri attiecināmi uz apdrošināšanas darbību, t.sk. samaksātās atlīdzības par notikušajiem apdrošināšanas gadījumiem un citus apdrošināšanas pakalpojumu izdevumus, klientu piesaistīšanas izdevumu amortizāciju, izmaiņas, kuras attiecas uz pakalpojumu sniegšanu iepriekšējos pārskata periodos, kā arī izmaiņas, kuras attiecas uz nākotnes pakalpojumu sniegšanu.

72. Postenī "Neto izdevumi no cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas" atspoguļo neto izdevumus, kas izriet no saņemtajiem pakalpojumiem saskaņā ar cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumiem.

73. Postenī "Neto procentu ienākumi un dividenžu ienākumi" atspoguļo procentu ienākumus (izdevumus) un līdzīgus ienākumus (izdevumus) no ieguldījumiem finanšu aktīvos un amortizētajā iegādes vērtībā vērtētajām ieguldījumu līgumu finanšu saistībām, kā arī dividenžu ienākumus no ieguldījumiem radniecīgo un asociēto sabiedrību pamatkapitālā.

74. Postenī "Neto peļņa/zaudējumi, pārtraucot atzīt finanšu aktīvus un finanšu saistības, kas nav vērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā" atspoguļo peļņu vai zaudējumus no finanšu aktīvu, kas klasificēti kā amortizētajā iegādes vērtībā vērtēti, un no finanšu aktīvu, kas klasificēti kā patiesajā vērtībā vērtēti ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, kā arī no finanšu saistību, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā, atzīšanas pārtraukšanas.

75. Postenī "Neto peļņa/zaudējumi no finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā" atspoguļo patiesās vērtības izmaiņas finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kuras klasificē kā novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā, un finanšu aktīviem un finanšu saistībām, kuras sākotnējās atzīšanas brīdī apdrošinātājs neatsaucami nolemj vērtēt kā patiesajā vērtībā vērtētas ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

76. Postenī "Neto izmaiņas ieguldījumu līgumu saistībās" atspoguļo izmaiņu ieguldījumu līgumu saistībās pārskata gada laikā rezultātu.

77. Postenī "Neto peļņa/zaudējumi no ieguldījumu īpašuma patiesās vērtības izmaiņām" atspoguļo ieguldījumu īpašuma patiesās vērtības pārvērtēšanas rezultātu.

78. Postenī "Vērtības samazināšanās zaudējumi vai vērtības samazinājuma apvērse no finanšu aktīviem, kas netiek vērtēti patiesajā vērtībā, izmantojot peļņas vai zaudējumu aprēķinu, un ieguldījumu īpašuma" atspoguļo finanšu aktīvu, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā, un finanšu aktīvu, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos, vērtības samazināšanās zaudējumus, kas samazināti par iepriekšējos periodos atzīto zaudējumu no vērtības samazināšanās apvērstajām summām. Šajā postenī uzrāda arī iegādes vērtībā vērtētā ieguldījumu īpašuma vērtības samazināšanās zaudējumus, kas samazināti par iepriekšējos periodos atzīto zaudējumu no vērtības samazināšanās apvērstajām summām.

79. Postenī "Apdrošināšanas finanšu darbības neto rezultāts" atspoguļo finanšu ienākumus vai izdevumus no apdrošināšanas līgumiem, piemēram, uzkrātos procentu ienākumus un izdevumus, ārvalstu valūtas pārvērtēšanas rezultātu, rezultātu no riska mazināšanas iespēju izmantošanas, patiesās vērtības izmaiņu rezultātu līgumiem ar tiešās dalības iezīmēm. Šeit atspoguļo arī finanšu darbības neto ienākumus vai izdevumus no cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumiem, piemēram, uzkrātos procentu ienākumus un izdevumus.

80. Postenī "Ieguldījumu pārvaldīšanas neto ienākumi/izdevumi" atspoguļo personāla izmaksas apdrošinātāja darbiniekiem, kuri nodarbojas ar ieguldījumu pārvaldi, kā arī citus ienākumus (izdevumus) par sniegtajiem (saņemtajiem) ieguldījumu pārvaldes pakalpojumiem saskaņā ar līguma nosacījumiem.

81. Postenī "Pārējie ienākumi" atspoguļo ienākumus, kuri neattiecas uz apdrošināšanas un ieguldījumu darbību un kuri nav atspoguļoti iepriekš uzskaitītajos posteņos.

82. Postenī "Materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas peļņa/zaudējumi" atspoguļo peļņu vai zaudējumus no materiālo aktīvu, ieguldījumu ēkās pašu darbības nodrošināšanai un nemateriālo aktīvu atzīšanas pārtraukšanas, t.i., aktīvus atsavinot vai gadījumos, kad no attiecīgo aktīvu lietošanas vai atsavināšanas nav sagaidāmi nākotnes saimnieciskie labumi.

83. Postenī "Pārējie darbības izdevumi" atspoguļo izdevumus, kuri nav attiecināmi uz apdrošināšanas un ieguldījumu darbību, t.sk. komisijas naudas maksājumus, personāla izmaksas, maksājumus revidentiem un konsultantiem, Finanšu un kapitāla tirgus komisijas uzturēšanai, Apdrošināto aizsardzības fondam, materiālo un nemateriālo aktīvu nolietojumu un amortizāciju, vērtības samazināšanās zaudējumus vai vērtības samazināšanās zaudējumu apvērsi materiālajiem aktīviem, ieguldījumiem zemes gabalos un ēkās pašu darbības nodrošināšanai, nemateriālajiem aktīviem un nemateriālajai vērtībai un citus izdevumus.

84. Postenī "Negatīvā nemateriālā vērtība" atspoguļo negatīvo nemateriālo vērtību, kuru saskaņā ar 3. Starptautiskajā Finanšu pārskatu standartā noteikto nekavējoties atzīst peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

85. Postenī "Peļņa/zaudējumi no ieguldījumiem meitas sabiedrībās, kopuzņēmumos un asociētajās sabiedrībās, kas atzīti, izmantojot pašu kapitāla metodi" atspoguļo to peļņas vai zaudējumu daļu no ieguldījumiem meitas sabiedrībās, kopuzņēmumos un asociētajās sabiedrībās, kas atzīta uzskaitē, izmantojot pašu kapitāla metodi.

86. Postenī "Uzņēmumu ienākuma nodoklis" atspoguļo aprēķināto uzņēmumu ienākuma nodokli par pārskata gadu, kā arī izmaiņas atliktajā uzņēmumu ienākuma nodoklī. Pielikumā norāda aprēķināto uzņēmumu ienākuma nodokli un izmaiņas atliktajā uzņēmumu ienākuma nodoklī.

87. Postenī "Pārskata gada peļņa/zaudējumi" atspoguļo pārskata gada peļņu pirms tās sadales saskaņā ar akcionāru sapulces vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības biedru kopsapulces (pilnvaroto sapulces) lēmumu vai zaudējumus.

88. Postenī "Peļņa/zaudējumi uz vienu akciju" apdrošinātājs, kura akcijas ir publiskajā apgrozībā, uzrāda gan pamata, gan koriģēto peļņu vai zaudējumus uz vienu parasto akciju saskaņā ar 33. Starptautiskā Grāmatvedības standarta prasībām.

VI. Naudas plūsmas pārskats un paskaidrojumi par atsevišķiem naudas plūsmas pārskata posteņiem

100. Naudas plūsmas pārskata posteņu izkārtojuma paraugs sniegts šo noteikumu 3. pielikumā.

101. Naudas plūsmas pārskatā atspoguļo naudas un tās ekvivalentu ienākumus un izmaksas pārskata gadā, sadalot tās kā naudas plūsmu no apdrošināšanas darbības, ieguldījumu darbības un finansēšanas darbības saskaņā ar 7. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto.

102. Naudas plūsmas pārskatā neatspoguļo līdzekļu kustību no viena naudas un tās ekvivalentu posteņa uz citu.

103. Par naudas ekvivalentiem uzskatāmi augsti likvīdi īstermiņa ieguldījumi, kurus īsā laika periodā var pārvērst naudā un iespēja, ka to vērtība mainīsies, ir minimāla. Parasti ieguldījumu uzskata par naudas ekvivalentu tikai tad, ja, skaitot no iegādes datuma, līdz dzēšanai (atpirkšanai) tā atlikušais termiņš ir īss, piemēram, trīs mēneši vai mazāk.

104. Valūtas kursu svārstību ietekmi uz naudu un tās ekvivalentiem neatspoguļo naudas plūsmā no apdrošināšanas darbības, ieguldījumu darbības un finansēšanas darbības. To atspoguļo postenī "Valūtas kursu izmaiņu ietekme uz naudu un tās ekvivalentiem".

VII. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats

105. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatā, kas raksturo izmaiņas apdrošinātāja tīrajos aktīvos, uzrāda:

105.1. apdrošinātāja pārskata gada pārējo apvienoto ienākumu kopējo apmēru, kā arī iepriekšējos periodos uzkrāto pārējo apvienoto ienākumu apmēru;

105.2. saskaņā ar 8. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto veiktās retrospektīvas grāmatvedības politikas piemērošanas vai retrospektīvas finanšu pārskatu posteņu korekcijas ietekmi uz katru pārskata sastāvdaļu;

105.3. darījumus ar akcionāriem, kas saistīti ar akciju emisiju un dzēšanu, pašu akciju atpirkšanu un pārdošanu, kā arī dividenžu izmaksām, bet savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības – pamatkapitāla palielinājumu vai samazinājumu, paju atsavināšanu, kā arī dividenžu izmaksu;

105.4. katras pārskata sastāvdaļas uzskaites vērtības salīdzinājumu pārskata gada sākumā un beigās, atklājot katru izmaiņu pārskata gadā.

106. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatā vai pielikumā uzrāda apdrošinātāja akcionāriem vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības biedriem dividendēs izmaksājamās peļņas apmēru, kā arī dividenžu apmēru uz vienu akciju.

107. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskata paraugs, kurā norādīta pārskatā iekļaujamā informācija, sniegts šo noteikumu 4. pielikumā.

VIII. Novērtēšanas noteikumi

108. Finanšu pārskatus sagatavo saskaņā ar šādiem vispārējiem principiem:

108.1. darbības turpināšanas principu, pieņemot, ka apdrošinātājs darbosies arī turpmāk un vadībai nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt apdrošinātāja darbību vai būtiski samazināt darbības apjomu;

108.2. uzkrāšanas principu, atspoguļojot ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata gadu, neatkarīgi no to saņemšanas vai maksāšanas datuma;

108.3. konsekvences principu, nemainīgi pielietojot vienas un tās pašas uzskaites un novērtēšanas metodes no perioda periodā;

108.4. būtiskuma principu, atspoguļojot visus posteņus, kuri ir pietiekami nozīmīgi, lai ietekmētu gada pārskata novērtējumu vai gada pārskata lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu;

108.5. formas pakļaušanu saturam, atspoguļojot darījumus un notikumus atbilstoši to ekonomiskajam saturam un būtībai, nevis tikai to juridiskajai formai;

108.6. piesardzības principu, veicot novērtēšanu visos gadījumos ar pienācīgu piesardzību, ievērojot šādus nosacījumus:

108.6.1. iekļauj tikai pārskata gadā gūto peļņu, t.i., ienākumus vai izdevumus uzrāda, ņemot vērā apstākļus, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā;

108.6.2. ņem vērā visas saistības, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējo pārskata gadu;

108.7. katra pārskata gada sākuma bilance saskan ar iepriekšējā gada slēguma bilanci. Pārskata gada sākuma bilance var atšķirties no akcionāru sapulcē vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības biedru kopsapulcē apstiprinātās iepriekšējā gada bilances, ja saskaņā ar Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos noteikto tiek veiktas korekcijas iepriekšējos pārskata periodos;

108.8. aktīvu, saistību un kapitāla un rezervju posteņus un to sastāvdaļas novērtē atsevišķi.

109. Ja starp šo noteikumu 108. punktā minētajiem principiem rodas pretruna, novērtējot darījumu vai notikumu un veicot uzskaiti, priekšroku dod piesardzības un būtiskuma principam.

110. Apdrošinātājs var atkāpties no šo noteikumu 108. punktā minētajiem principiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, paskaidrojot pielikumā katras šādas atkāpšanās ietekmi uz finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtējumu.

111. Aktīvus un saistības uzrāda vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīvu vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīvu vērtību, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie Finanšu pārskatu standarti.

112. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt, izņemot gadījumus, kad to pieprasa vai atļauj attiecīgie Starptautiskie Finanšu pārskatu standarti.

113. Finanšu pārskatos aktīvus, ja tiem ir atzīts vērtības samazinājums, uzrāda, atskaitot šo vērtības samazinājumu.

114. Bilances aktīvu un saistību posteņus ārvalstu valūtās novērtē Latvijas Republikas naudas vienībās saskaņā ar grāmatvedībā izmantojamo ārvalstu valūtas maiņas kursu pārskata gada pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un saistību vērtības izmaiņas Latvijas Republikas naudas vienībās atspoguļo peļņas vai zaudējumu aprēķinā vai bilances postenī "Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos" saskaņā ar 21. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā noteikto.

115. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts publiskošanai, ir bijuši notikumi, kuri sniedz pierādījumus par apstākļiem, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā, tad šādus notikumus ņem vērā, veicot attiecīgo finanšu pārskatu posteņu novērtēšanu.

116. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts publiskošanai, ir bijuši notikumi, kuri norāda uz apstākļiem, kas radušies pēc pārskata perioda beigu datuma, un tie ir tik nozīmīgi, ka, nesniedzot informāciju par tiem, tiktu ietekmēta finanšu pārskatu lietotāju spēja novērtēt šos pārskatus un pieņemt lēmumus, tad pielikumā sniedz informāciju par katra šāda notikuma raksturu un finansiālo seku aplēsi vai paziņojumu, ka šādu aplēsi nav iespējams veikt.

117. Nosakot grāmatvedības politiku, apdrošinātājs norāda katra finanšu instrumentu veida vērtēšanas metodi un to konsekventi piemēro. Finanšu instrumentus klasificē šādi:

117.1. finanšu aktīvi un finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā;

117.2. finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos;

117.3. finanšu aktīvi un finanšu saistības, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā.

118. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

119. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

120. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

121. Nosakot grāmatvedības politiku, apdrošinātājs apraksta savu pieeju un būtiskākos pieņēmumus apdrošināšanas, cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu sadalījumam pa līgumu grupām.

IX. Pielikuma saturs

122. Pielikumā iekļauj šajā nodaļā, kā arī citos šo noteikumu punktos par pielikuma saturu norādīto un Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos pieprasīto informāciju:

122.1. finanšu pārskatu sagatavošanā lietotās grāmatvedības politikas skaidrojumu, norādot:

122.1.1. kritērijus un pieņēmumus, kas piemēroti bilances posteņu atzīšanai bilancē vai izslēgšanai no tās, atsevišķi skaidrojot posteņus, kas izriet no apdrošināšanas līgumiem;

122.1.2. bilances un pielikuma posteņu novērtēšanas principus, aktīvu un saistību apgrūtinājumus;

122.1.3. ienākumu un izdevumu uzkrāšanas un atzīšanas politiku, atsevišķi skaidrojot posteņus, kas izriet no apdrošināšanas līgumiem;

122.1.4. kritērijus, saskaņā ar kuriem notiek finanšu instrumentu klasifikācija šo noteikumu 117. punktā minētajās kategorijās, kā arī kritērijus un ierobežojumus to pārklasifikācijai;

122.1.5. metodes un nozīmīgākos pieņēmumus, kas lietoti finanšu aktīvu patiesās vērtības noteikšanai;

122.1.6. būtisku kļūdu, kas attiecas uz iepriekšējiem pārskata gadiem, labojumu kārtību;

122.1.7. grāmatvedības politikas izmaiņu atspoguļošanas principus;

122.1.8. posteņiem, kuri izteikti ārvalstu valūtā, pārrēķināšanai lietoto grāmatvedībā izmantojamo ārvalstu valūtas kursu;

122.1.9. aktīvu, kuriem ir atzīti vērtības samazināšanās zaudējumi, iegādes vērtību, vērtības samazināšanās zaudējumu apmēru un uzskaites vērtību gan pārskata gada sākumā, gan beigās;

122.1.10. apdrošināšanas līgumu nosacījumus, kuriem ir būtiska ietekme uz nākotnes naudas plūsmu summām, laika periodiem un nenoteiktību,

122.1.11. apdrošināšanas riska ierobežošanai lietotās risku pārvaldības politikas, informāciju par apdrošināšanas riska koncentrāciju un informāciju par procentu likmju risku un kredītrisku, kas izriet no cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumiem;

122.2. radniecīgo un asociēto sabiedrību nosaukumus un juridiskās adreses, norādot īpatsvaru pamatkapitāla daļās, iepriekšējā pārskata gada un pārskata gada peļņu vai zaudējumus;

122.3. vidējo darbinieku skaitu pārskata gadā sadalījumā pa apdrošinātāja darbiniekiem un apdrošinātāja aģentiem, kā arī sadalījumā pa apdrošinātāja struktūrvienībām (apdrošinātāja sēdeklis, filiāles, pārstāvniecības un aģentūras);

122.4. pārskata gadā valdes un padomes locekļiem vai izpildinstitūcijas (savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības) locekļiem piešķirto kopējo atalgojumu, t.sk. atalgojumu par citu funkciju veikšanu, kā arī valdes un padomes locekļiem vai izpildinstitūcijas locekļiem izsniegto avansu, kredītu galvojumu (garantiju) u.tml. darījumu kopsummas un visas saistības, kas attiecas uz pensiju maksājumiem bijušajiem valdes un padomes locekļiem vai izpildinstitūcijas locekļiem;

122.5. ziņas par akciju sabiedrības akcionāru vai savstarpējās apdrošināšanas kooperatīvās biedrības biedru būtisku līdzdalību pamatkapitālā par stāvokli pārskata gada beigās, norādot akciju vai paju nominālvērtību un balsu skaitu;

122.6. ziņas par pārskata gada laikā parakstīto akciju vai daļu skaitu un nominālvērtību. Ja pamatkapitāls sastāv no vairāku veidu akcijām vai pajām, tad norāda katra veida akciju vai paju skaitu un nominālvērtību.

123. Pielikumā sniedz informāciju par bilancē atspoguļoto finanšu aktīvu un finanšu saistību apmēru, kas attiecas uz radniecīgajām un asociētajām sabiedrībām.

124. Pielikumā sniedz informāciju par tiem bilances posteņa "Kreditori" apakšposteņiem un tajos iekļauto saistību apmēru, kuru sākotnējais atmaksas termiņš ir pieci gadi vai vairāk. Ja saistību izpildei ticis pieprasīts jebkāda veida nodrošinājums, pielikumā sniedz informāciju par nodrošinājuma veidu un apmēru.

125. Pielikumā atspoguļo apdrošinātāja izsniegtos galvojumus u.tml. iespējamās saistības, kuras nav saistītas ar apdrošināšanas līgumiem. Šāda veida saistības pret radniecīgajām sabiedrībām atspoguļo atsevišķi. Iespējamās saistības ir:

125.1. varbūtējās saistības, kuras radušās pagātnes notikumu rezultātā un kuru pastāvēšana ir atkarīga no tādu nākotnes notikumu izpildes, kurus apdrošinātājs pilnībā nevar kontrolēt;

125.2. pašreizējās saistības, kuras radušās pagātnes notikumu rezultātā, bet kuras nav atzītas bilancē, jo saistību apmēru nevar ticami novērtēt vai nav paredzams, ka būs nepieciešami naudas līdzekļi šādu saistību izpildei.

126. Pielikumā norāda peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņa "Ienākumi no apdrošināšanas" sadalījumu pa būtiskiem darbības veidiem (dzīvības apdrošināšana, nedzīvības apdrošināšana, pārapdrošināšana, cedētā pārapdrošināšana, retrocesija) un ģeogrāfiskajiem tirgiem, norādot to vismaz šādā valstu dalījumā:

126.1. Latvija;

126.2. Eiropas Ekonomikas zonas valstis;

126.3. pārējās valstis.

127. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

128. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

129. Pielikumā sniedz informāciju par apdrošināšanas iegādes naudas plūsmām sadalījumā pa naudas plūsmām, kuras nav tieši attiecināmas uz apdrošināšanas līgumu grupām, un naudas plūsmām, kuras ir tieši attiecināmas uz apdrošināšanas līgumu grupām.

130. Pielikumā norāda iegādi, atsavināšanu, pārvērtēšanu un citas izmaiņas pārskata gadā, kā arī pārvērtēšanas rezerves pieaugumu (samazinājumu) pārskata gadā, kas ir saistīts ar šādu aktīvu vērtības izmaiņām:

130.1. ieguldījumu zemes gabalos un ēkās, kas tiek izmantotas apdrošinātāja darbības nodrošināšanai;

130.2. ieguldījumu radniecīgo un asociēto sabiedrību pamatkapitālā.

131. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

132. Ja ieguldījumi gada pārskatā ir atspoguļoti iegādes vērtībā, šo ieguldījumu patieso vērtību norāda pielikumā. Ja ieguldījumi gada pārskatā ir atspoguļoti patiesajā vērtībā, šo ieguldījumu iegādes vērtību norāda pielikumā.

133. Pielikumā sniedz informāciju par katru bilancē neiekļautu vienošanos, norādot tās veidu, mērķi un finansiālo ietekmi, ja ar šādu vienošanos saistītie riski vai ieguvumi ir būtiski un ja informācija par šādiem riskiem vai ieguvumiem ir nepieciešama, lai novērtētu apdrošinātāja finansiālo stāvokli.

134. Pielikumā sniedz informāciju par pārskata gadā apdrošinātāja zvērinātam revidentam aprēķinātās atlīdzības apmēru sadalījumā pa katru no šādiem zvērināta revidenta sniegtajiem pakalpojumiem:

134.1. gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) revīzija;

134.2. citu revīzijas uzdevumu veikšana;

134.3. konsultācijas nodokļu jautājumos;

134.4. citu lietpratēja uzdevumu veikšana.

135. Pielikumā skaidri norāda faktu, ka finanšu pārskati sagatavoti saskaņā ar Starptautiskajiem Finanšu pārskatu standartiem, kā arī atklāj informāciju, ja veidojas būtiskas atšķirības starp šādi sagatavotajiem finanšu pārskatiem un finanšu pārskatiem, kuri pilnībā sagatavoti saskaņā ar Starptautiskās Grāmatvedības standartu padomes izdotajiem Starptautiskajiem Grāmatvedības standartiem, Starptautiskajiem Finanšu pārskatu standartiem un Starptautisko Finanšu pārskatu interpretāciju komitejas standartu interpretācijām. Būtisku atšķirību gadījumā sniedz katras šādas atšķirības aprakstu un finansiālo atšķirību aplēsi.

X. Papildu prasības konsolidētā gada pārskata sagatavošanas un iesniegšanas kārtībai

136. Konsolidēto bilanci, konsolidēto peļņas vai zaudējumu aprēķinu, konsolidēto naudas plūsmas pārskatu un konsolidēto kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu var sagatavot, pamatojoties uz šo noteikumu 1., 2., 3. un 4. pielikumā doto paraugu. Mazākuma akcionāru līdzdalības daļu atspoguļo kapitāla un rezervju sastāvā atsevišķi no mātes sabiedrības kapitāla un rezervēm. Apdrošinātājs var neuzrādīt atsevišķus posteņus, ja tie ir nebūtiski vai to neuzrādīšana padara konsolidētās bilances un konsolidētā peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņus pārskatāmākus, kā arī izveidot minēto pārskatu posteņu citādu izkārtojumu, taču jebkurā gadījumā posteņos atspoguļojamajai informācijai jāatbilst Starptautisko Finanšu pārskatu standartu prasībām.

137. Pamatojoties uz Finanšu un kapitāla tirgus komisijas normatīvajiem noteikumiem, apdrošinātājs, kas sagatavo konsolidētos finanšu pārskatus, izstrādā un apstiprina konsolidēto finanšu pārskatu sagatavošanas kārtību, kā arī izveido iekšējās kontroles sistēmu, kas nodrošina patiesas informācijas savlaicīgu saņemšanu par grupas sabiedrībām.

138. Sagatavojot konsolidētos finanšu pārskatus, ievēro lietoto konsolidācijas metožu saskaņotības principu, kuru izmanto konsekventi gadu no gada. Atkāpties no šā principa drīkst tikai izņēmuma gadījumos. Ikvienu šādu gadījumu, kā arī konsolidācijas metodes maiņas iemeslu un šīs maiņas ietekmi uz konsolidēto finanšu pārskatu posteņiem skaidro konsolidētā gada pārskata pielikumā.

139. Ja meitas sabiedrību neiekļauj konsolidācijā 27. Starptautiskajā Grāmatvedības standartā paredzētajos gadījumos, tad pielikumā paskaidro šīs sabiedrības neiekļaušanas pamatojumu, kā arī raksturo neiekļaušanas ietekmi uz grupas finansiālo stāvokli, darbības rezultātiem un naudas plūsmu. Par konsolidācijā neiekļauto sabiedrību pielikumā norāda šādu informāciju:

139.1. ienākumi no apdrošināšanas;

139.2. pārskata gada peļņu vai zaudējumus;

139.3. kapitālu un rezerves;

139.4. vidējo darbinieku skaitu.

XI. Papildu prasības konsolidētā gada pārskata pielikuma saturam

140. Pielikumā iekļauj šajā nodaļā, kā arī citos šo noteikumu punktos par pielikuma saturu norādīto un Starptautiskajos Finanšu pārskatu standartos pieprasīto informāciju:

140.1. konsolidēto finanšu pārskatu posteņu vērtēšanas un pārvērtēšanas metodes;

140.2. grupas sabiedrību nosaukumus un to reģistrācijas adreses, katras meitas sabiedrības darbības veidu, kā arī katras meitas sabiedrības pamatkapitāla daļu, kuru ieguvušas grupas sabiedrības un personas, kuras darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā;

140.3. metodes, kas lietota katras meitas sabiedrības finanšu pārskatu rādītāju iekļaušanai konsolidētajos finanšu pārskatos, aprakstu;

140.4. asociēto sabiedrību nosaukumus un to reģistrācijas adreses, kā arī šo sabiedrību pamatkapitāla daļu skaitu, kas pieder konsolidācijā iesaistītajām sabiedrībām vai personām, kuras darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā;

140.5. kopīgi pārvaldīto sabiedrību nosaukumus un to reģistrācijas adreses, kā arī šo sabiedrību pamatkapitāla daļas, kas pieder konsolidācijā iesaistītajām sabiedrībām vai personām, kuras darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā;

140.6. jebkuru konsolidētajā bilancē neatspoguļoto saistību kopsummu, ja šāda informācija ir svarīga grupas finansiālā stāvokļa novērtēšanai;

140.7. pozitīvās vai negatīvās nemateriālās vērtības sadalījumu pa konkrētām sabiedrībām, kā arī šīs nemateriālās vērtības apmēru pārskata gada sākumā, tās amortizāciju un atlikušo vērtību pārskata gada beigās;

140.8. mātes sabiedrības akcijas vai daļas, kas ir šīs mātes sabiedrības pašas īpašumā vai pieder tās meitas sabiedrībām vai personām, kuras darbojas savā vārdā, bet grupas sabiedrību uzdevumā vai labā, norādot šo akciju skaitu un nominālvērtību;

140.9. informāciju par konsolidācijā iesaistīto sabiedrību atšķirīgajiem darbības veidiem, ja tāda pastāv;

140.10. vietu (Uzņēmumu reģistrs vai attiecīgā citas Eiropas Savienības dalībvalsts reģistru institūcija, vai attiecīgā mātes sabiedrība), kur var saņemt apdrošinātāja mātes sabiedrības vai mātes sabiedrības mātes sabiedrības konsolidētā gada pārskata, kurā kā tās meitas sabiedrība (meitas sabiedrības meitas sabiedrība) ir iekļauts apdrošinātājs, ja šāds pārskats ir publiski pieejams, kopiju.

XII. Noslēguma jautājumi

141. (Svītrots ar FKTK 20.12.2022. noteikumiem Nr. 226; sk. grozījumu 3. punktu)

142. Ar šo noteikumu spēkā stāšanos spēku zaudē Finanšu un kapitāla tirgus komisijas 2016. gada 26. novembra normatīvie noteikumi Nr. 201 "Apdrošināšanas un pārapdrošināšanas sabiedrību un nedalībvalstu apdrošinātāju filiāļu gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi".

Informatīva atsauce uz Eiropas Savienības direktīvām

Noteikumos iekļautas tiesību normas, kas izriet no:

1) Padomes 1991. gada 19. decembra Direktīvas par apdrošināšanas uzņēmumu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem 91/674/EEK, kas pamatojas uz Līguma 54. panta 3. punkta "g" apakšpunktu un attiecas uz apdrošināšanas uzņēmumu gada un konsolidētajiem gada pārskatiem;

2) Eiropas Parlamenta un Padomes 2003. gada 18. jūnija Direktīvas 2003/51/EK, ar ko attiecībā uz noteikta veida sabiedrību, banku un citu finanšu iestāžu un apdrošināšanas uzņēmumu gada un konsolidētajiem pārskatiem groza Direktīvas 78/660/EEK, 83/349/EEK, 86/635/EEK un 91/674/EEK;

3) Eiropas Parlamenta un Padomes 2006. gada 14. jūnija Direktīvas 2006/46/EK, ar ko groza Padomes Direktīvas 78/660/EEK attiecībā uz noteiktu veidu sabiedrību gada pārskatiem, 83/349/EEK attiecībā uz konsolidētajiem pārskatiem, 86/635/EEK par banku un citu finanšu iestāžu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem un 91/674/EEK par apdrošināšanas uzņēmumu gada pārskatiem un konsolidētajiem pārskatiem;

4) Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija Direktīvas 2013/34/ES par noteiktu veidu uzņēmumu gada finanšu pārskatiem, konsolidētajiem finanšu pārskatiem un saistītajiem ziņojumiem, ar ko groza Eiropas Parlamenta un Padomes Direktīvu 2006/43/EK un atceļ Padomes Direktīvu 78/660/EEK un 83/349/EEK;

5) Eiropas Parlamenta un Padomes 2014. gada 22. oktobra Direktīvas 2014/95/ES, ar ko groza Direktīvu 2013/34/ES attiecībā uz noteiktu lielu uzņēmumu un grupu nefinanšu un daudzveidības informācijas atklāšanu.

Finanšu un kapitāla tirgus komisijaspriekšsēdētājas p.i. padomes locekle K. Černaja-Mežmale

1. pielikumsFinanšu un kapitāla tirgus komisijas04.08.2020. normatīvajiem noteikumiem Nr. 114

BILANCES POSTEŅU IZKĀRTOJUMA PARAUGS

1. Aktīvi

1.1. Materiālie aktīvi

1.2. Ieguldījumi zemes gabalos un ēkās

1.2.1. Pašu darbības nodrošināšanai

1.2.2. Ieguldījumu īpašums

1.3. Nemateriālie aktīvi

1.3.1. Nemateriālā vērtība

1.3.2. Pārējie

1.4. Ieguldījumi radniecīgo sabiedrību pamatkapitālā

1.5. Ieguldījumi asociēto sabiedrību pamatkapitālā

1.6. Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

1.6.1. Kapitāla instrumenti

1.6.2. Parāda instrumenti

1.6.3. Atvasinātie finanšu instrumenti

1.7. Finanšu aktīvi, kas novērtēti patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu pārējos apvienotajos ienākumos

1.7.1. Kapitāla instrumenti

1.7.2. Parāda instrumenti

1.8. Finanšu aktīvi, kas novērtēti amortizētajā iegādes vērtībā

1.8.1. Aizdevumi

1.8.1.1. Ar hipotēku nodrošinātie aizdevumi

1.8.1.2. Citi aizdevumi

1.8.2. Debitoru parādi

1.9. Uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi

1.10. Nodokļu aktīvi

1.11. Noslēgto apdrošināšanas līgumu aktīvi

1.12. Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu aktīvi

1.13. Nauda kasē un prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm

1.13.1. Nauda kasē

1.13.2. Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm

1.14. Kopā aktīvi

2. Kapitāls un rezerves

2.1. Apmaksātais pamatkapitāls

2.2. Akciju emisijas uzcenojums

2.3. Pašu akcijas/pajas (-)

2.4. Uzkrātais rezultāts pārējos apvienotajos ienākumos

2.5. Rezerves kapitāls un pārējās rezerves

2.6. Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa/zaudējumi

2.7. Pārskata gada peļņa/zaudējumi

2.8. Kopā kapitāls un rezerves

3. Saistības

3.1. Noslēgto apdrošināšanas līgumu saistības

3.1.1. Saistības par notikušajiem apdrošināšanas gadījumiem

3.1.2. Saistības par atlikušo apdrošināšanas segumu

3.2. Cedētās pārapdrošināšanas un retrocesijas līgumu saistības

3.3. Finanšu saistības, kas novērtētas patiesajā vērtībā ar atspoguļojumu peļņas vai zaudējumu aprēķinā

3.3.1. Ieguldījumu līgumu finanšu saistības

3.3.2. Atvasinātie finanšu instrumenti

3.3.3. Emitētie parāda instrumenti

3.4. Finanšu saistības, kas novērtētas amortizētajā iegādes vērtībā

3.4.1. Ieguldījumu līgumu finanšu saistības

3.4.2. Noguldījumi no pārapdrošinātājiem

3.4.3. Pakārtotās saistības

3.4.4. Aizņēmumi

3.4.5. Kreditori

3.5. Uzkrājumi

3.5.1. Uzkrājumi pensijām un tamlīdzīgām saistībām

3.5.2. Pārējie uzkrājumi

3.6. Nodokļu saistības

3.7. Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi

3.8. Kopā saistības