Krājaizdevu sabiedrību gada pārskata sagatavošanas noteikumi

71. Ja turpmākajos pārskata periodos ar šo noteikumu 70. punktā minēto aktīvu vērtības samazināšanos saistītie zaudējumi samazinās un šo samazinājumu ir iespējams objektīvi saistīt ar kādu notikumu, kas norisinājies pēc uzkrājumu nedrošiem parādiem izveidošanas (piemēram, parādnieka kredītspējas uzlabošanās), aktīva norakstīto summu apvērš, koriģējot uzkrājumu nedrošiem parādiem kontu. Aktīva atjaunotā uzskaites vērtība nedrīkst pārsniegt summu, kādu būtu veidojusi šā aktīva uzskaites vērtība, ja nebūtu atzīts vērtības samazinājums, datumā, kad aktīva norakstītā summa tiek atjaunota. Aktīva uzskaites vērtības korekciju atzīst peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

72. Kustamo un nekustamo īpašumu, kas pārņemts kā neatmaksāto aizdevumu un citu prasību nodrošinājums, ja krājaizdevu sabiedrība paredz to pārdot, kā arī citus materiālos aktīvus, kurus krājaizdevu sabiedrība nelieto un plāno atsavināt, novērtē pēc tīrās iegūstamās vērtības (pēc aplēstās pārdošanas cenas, kas ir samazināta par aplēstajām pārdošanas izmaksām).

73. Aktīvus, kuru novērtēšanas noteikumi nav iekļauti šo noteikumu 63., 64., 65., 66., 67., 68., 69., 70., 71. un 72. punktā, pēc sākotnējās atzīšanas bilancē novērtē iegādes vērtībā, kuru samazina par uzkrātajiem šo aktīvu vērtības samazināšanās zaudējumiem.

74. Aktīvus un ārpusbilances saistības, ja tiem ir izveidoti uzkrājumi nedrošiem parādiem, finanšu pārskatos uzrāda, atskaitot šo uzkrājumu vērtību.

75. Aktīvus, pasīvus un ārpusbilances posteņus ārvalstu valūtā pārvērtē euro saskaņā ar grāmatvedībā izmantojamo ārvalstu valūtas kursu pārskata gada pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un pasīvu vērtības izmaiņas atzīst peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

76. Novērtējot krājaizdevu sabiedrības finansiālo stāvokli, ņem vērā iespējamos zaudējumus, kuri var rasties neparedzētu notikumu dēļ, ja tos var ticami novērtēt. Neparedzēti notikumi ir nosacījumi vai situācijas, kuru rezultāti (peļņa vai zaudējumi) būs zināmi tikai tad, kad šie nosacījumi vai situācijas nākotnē īstenosies vai neīstenosies, un kuras galvenokārt ir saistītas ar ārpusbilances saistību realizāciju nākotnē. Ja neparedzēto notikumu rezultātus nav iespējams novērtēt un atzīt bilancē, kā arī peļņas vai zaudējumu aprēķinā, tad šo notikumu esamību skaidro finanšu pārskatu pielikumā, tai skaitā sniedz informāciju par tādu notikumu būtību un faktoriem, kuri var nākotnē negatīvi ietekmēt krājaizdevu sabiedrības darbību, un iespējamajiem zaudējumiem.

77. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts biedru kopsapulcē (pilnvaroto sapulcē), ir bijuši notikumi, kuri sniedz papildu informāciju, kas palīdz novērtēt summas, kuras attiecas uz bilances datumā pastāvošajiem apstākļiem, tad šādus notikumus ņem vērā, veicot aktīvu un saistību novērtēšanu.

VI. Finanšu pārskatu pielikuma saturs

78. Finanšu pārskatu pielikumā iekļauj:

78.1. paskaidrojošu informāciju par bilances un ārpusbilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņu saturu;

78.2. grāmatvedības politiku skaidrojumu;

78.3. kvalitatīvu un kvantitatīvu informāciju par riskiem, kas saistīti ar krājaizdevu sabiedrības darbību, kā arī raksturo šo risku pārvaldīšanu;

78.4. informāciju, kas būtiski ietekmējusi vai var būtiski ietekmēt krājaizdevu sabiedrības finansiālā stāvokļa vai tās darbības rezultātu izpratni;

78.5. priekšlikumus par peļņas sadali, dividenžu lielumu vai zaudējumu segšanu;

78.6. citu šajā nodaļā minēto informāciju.

79. Finanšu pārskatu pielikumā sniedz skaidrojumu par visām svarīgākajām grāmatvedības politikām, kas lietotas, sagatavojot finanšu pārskatus, tai skaitā par:

79.1. kritērijiem un pieņēmumiem, kas piemēroti bilances posteņu atzīšanai bilancē vai ārpusbilancē vai izslēgšanai no tās;

79.2. kritērijiem un pieņēmumiem, kas piemēroti bilances un ārpusbilances posteņu novērtēšanai, nolietojuma vai amortizācijas aprēķināšanas metodēm;

79.3. ienākumu un izdevumu uzkrāšanas un atzīšanas politiku;

79.4. ārvalstu valūtā izteikto posteņu pārrēķināšanai euro lietoto kursu;

79.5. ienākumu un izdevumu uzkrāšanas un atzīšanas politiku, uzkrājumu nedrošiem parādiem veidošanas principiem, zaudēto parādu norakstīšanas kārtību.

80. Finanšu pārskatu pielikumā uzrāda aktīvu un saistību posteņu sadalījumu pēc valūtām, kā arī būtisku ārvalstu valūtu tīro atklāto pozīciju attiecību pret kapitālu un rezervēm un ārvalstu valūtas kopējās tīrās pozīcijas attiecību pret kapitālu un rezervēm.

81. Finanšu pārskatu pielikumā sniedz informāciju par aktīviem, kurus krājaizdevu sabiedrība ir ieķīlājusi kā nodrošinājumu savām vai krājaizdevu sabiedrības biedru saistībām, uzrādot nodrošināto saistību kopsummu, kā arī katram pasīvu un katram ārpusbilances postenim detalizēti uzrādot aktīvus, kuri ieķīlāti kā nodrošinājums, norādot nodrošinājuma veidu un formu. Vienlaikus finanšu pārskatu pielikumā uzrāda krājaizdevu sabiedrības parādus, kuru atmaksas termiņš ir ilgāks par pieciem gadiem.

82. Finanšu pārskatu pielikumā sniedz aprakstu par krājaizdevu sabiedrības kredītpolitiku darījumiem ar personām, kuras saistītas ar krājaizdevu sabiedrību. Finanšu pārskatu pielikumā atklāj to darījumu veidus, būtību un apmēru, kurus krājaizdevu sabiedrība ir veikusi ar Krājaizdevu sabiedrību likuma 20. panta desmitajā daļā minētajām personām."

83. Finanšu pārskatu pielikumā par zaudējumiem no nedrošiem parādiem un ārpusbilances saistībām:

83.1. uzrāda izmaiņas uzkrājumos nedrošiem parādiem un ārpusbilances posteņos iekļautajiem darījumiem pārskata gada laikā (to atlikumus pārskata gada sākumā, papildus izveidotos uzkrājumus, uzkrājumu samazinājumu, tai skaitā norakstījumus zaudēto parādu dzēšanai, atlikumus pārskata gada beigās), atsevišķi uzrādot darījumiem ar saistītajām personām izveidotos uzkrājumus;

83.2. skaidro, kādiem aktīvu veidiem vai ārpusbilances saistībām uzkrājumi ir izveidoti;

83.3. uzrāda aizdevumu, kuriem ir pārtraukta procentu uzkrāšana, kopsummu un skaidro šādu aizdevumu uzskaites vērtības noteikšanai lietoto metodi;

83.4. uzrāda pārskata gadā norakstīto neatgūstamo parādu kopsummu.

84. Finanšu pārskatu pielikumā sniedz šādu informāciju par ieguldījumiem vērtspapīros:

84.1. uzrāda parāda vērtspapīros veikto ieguldījumu sadalījumu šādās grupās:

84.1.1. regulētā tirgū tirgotie un ārpus regulētā tirgus tirgotie vērtspapīri;

84.1.2. vērtspapīri, kurus krājaizdevu sabiedrība tur līdz atmaksas termiņa beigām un citos nolūkos, skaidrojot lietoto sadales principu;

84.2. paskaidro līdz atmaksas termiņa beigām un citos nolūkos turēto vērtspapīru novērtēšanas metodes un to uzskaites vērtības korekcijas, ja tādas pārskata gadā ir veiktas;

84.3. uzrāda vērtspapīru tirgus vērtību, ja tā atšķiras no bilancē uzrādītās vērtības.

85. Finanšu pārskatu pielikumā uzrāda katra pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu veida iegādes vērtību pārskata gada sākumā un pārskata gada beigās, iegādi, atsavināšanu un citas izmaiņas pārskata periodā, uzkrāto nolietojumu vai amortizāciju pārskata gada sākumā, pārskata gadā un pārskata gada beigās, uzskaites vērtību pārskata gada sākumā un pārskata gada beigās. Katram pamatlīdzekļu veidam uzrāda pašu lietošanā esošo pamatlīdzekļu vērtību.

86. Finanšu pārskatu pielikumā sniedz informāciju par pārējo aktīvu un saistību struktūru, kā arī informāciju par to aktīvu un saitību posteņu un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņu bruto vērtību, kuriem veikts savstarpējais ieskaits saskaņā ar šo noteikumu 60. un 61. punktā noteikto.

86.1 Finanšu pārskatu pielikumā sniedz informāciju par apmaksātā pamatkapitāla kopējo apmēru, tai skaitā atsevišķi uzrāda kopējo krājaizdevu sabiedrības pamatkapitāla apmēru, kas finansēts no piešķirtajiem aizdevuma līdzekļiem (ja attiecināms).

86.2 Ja krājaizdevu sabiedrība sniedz kreditēšanas pakalpojumus Krājaizdevu sabiedrību likuma 5. panta piektās daļas 2. un 3. punktā minētajām personām, tā finanšu pārskatu pielikumā sniedz informāciju par pašu kapitāla apmēru, kurš aprēķināts saskaņā ar Krājaizdevu sabiedrību likuma 14. panta otrajā daļā noteikto.

87. Finanšu pārskatu pielikumā ārpusbilances saistības grupē atbilstoši to dabai un raksturam, uzrādot atsevišķi saistības trešo personu saistību nodrošināšanai, kā arī citas saistības, kurām piemīt risks, un sniedz informāciju par saistību sniegto garantiju vai citu iespējamo saistību summām, norādot to veidu, mērķi un finansiālo ietekmi, ja riski vai ieguvumi, kas izriet no šādas vienošanās par saistībām, ir būtiski, kā arī sniedz informāciju par izveidotajiem uzkrājumiem nedrošiem parādiem. Saistībām, kas radušās no darījumiem par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju, uzrāda termiņu, kad notiks aktīvu atpirkšana.

88. Finanšu pārskatu pielikumā uzrāda krājaizdevu sabiedrības padomes, ja tāda izveidota, un valdes locekļiem izmaksāto kopējo atalgojumu. Finanšu pārskatu pielikumā sniedz informāciju arī par padomes un valdes locekļiem izsniegto avansu, aizdevumu vai galvojumu saistību summām sadalījumā pa atsevišķām amatu grupām, norādot procentu likmes, svarīgākos nosacījumus un atmaksātās, norakstītās un atmaksājamās summas, kā arī saistības, kas radušās, piešķirot viņiem jebkāda veida garantijas.

89. Par ienākumu un izdevumu posteņiem, kas radušies tādu notikumu vai darījumu rezultātā, kuri nepārprotami atšķiras no krājaizdevu sabiedrības parastās darbības un kuru bieža vai periodiska atkārtošanās nākotnē nav sagaidāma, finanšu pārskatu pielikumā uzrāda to apmēru un darījuma būtības aprakstu.

90. Finanšu pārskatu pielikumā uzrāda vidējo darbinieku skaitu pārskata gadā sadalījumā pa kategorijām un personāla izmaksas pārskata gadā, ja tas atsevišķi jau nav atklāts peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

91. Krājaizdevu sabiedrība, kas izmanto zvērināta revidenta pakalpojumus, finanšu pārskatu pielikumā sniedz informāciju par pārskata gadā krājaizdevu sabiedrības zvērinātam revidentam aprēķinātās atlīdzības apmēru sadalījumā pa katru no šādiem zvērināta revidenta sniegtajiem pakalpojumiem:

91.1. gada pārskata revīzija;

91.2. citu revīzijas uzdevumu veikšana;

91.3. konsultācijas nodokļu jautājumos;

91.4. citu lietpratēja uzdevumu veikšana.

92. Ja starp pārskata gada beigām un dienu, kad gada pārskats apstiprināts kopsapulcē (pilnvaroto sapulcē), ir bijuši notikumi, kuri norāda uz apstākļiem, kas radušies pēc pārskata perioda beigu datuma, un kuri ir tik nozīmīgi, ka, nesniedzot informāciju par tiem, tiktu ietekmēta gada pārskata lietotāju spēja novērtēt šos pārskatus un pieņemt lēmumus, tad šādus notikumus atklāj finanšu pārskatu pielikumā un sniedz informāciju par šādu notikumu būtību un finansiālo seku aplēsi vai paziņojumu, ka šādu aplēsi nav iespējams veikt.

VII. Noslēguma jautājums

93. Atzīt par spēku zaudējušiem Finanšu un kapitāla tirgus komisijas 2020. gada 1. septembra normatīvos noteikumus Nr. 145 "Krājaizdevu sabiedrību gada pārskata sagatavošanas normatīvie noteikumi" (Latvijas Vēstnesis, 2020, Nr. 177).

Informatīva atsauce uz Eiropas Savienības direktīvām

Noteikumos iekļautas tiesību normas, kas izriet no:

1) Padomes 1986. gada 8. decembra direktīvas 86/635/EEK par banku un citu finanšu iestāžu gada pārskatiem un konsolidētajiem gada pārskatiem;

2) Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija direktīvas 2013/34/ES par noteiktu veidu uzņēmumu gada finanšu pārskatiem, konsolidētajiem finanšu pārskatiem un saistītajiem ziņojumiem, ar ko groza Eiropas Parlamenta un Padomes direktīvu 2006/43/EK un atceļ Padomes direktīvas 78/660/EEK un 83/349/EEK.

Latvijas Bankas prezidents M. Kazāks