Slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda gada pārskata un konsolidētā gada pārskata sagatavošanas noteikumi

Latvijas Bankas noteikumi Nr. 346Rīgā 2024. gada 25. novembrī

Izdoti saskaņā ar Alternatīvo ieguldījumu fonduun to pārvaldnieku likuma56. panta otro daļu un 57. panta otro daļu

I. Vispārīgie jautājumi

1. Noteikumi nosaka:

1.1. slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā lietu kopība, un slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā komercsabiedrība, (turpmāk kopā – fonds) gada pārskata sagatavošanas prasības;

1.2. slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā komercsabiedrība, konsolidētā gada pārskata sagatavošanas prasības.

2. Fonda gada pārskatā un konsolidētajā gada pārskatā iekļauj attiecīgi Alternatīvo ieguldījumu fondu un to pārvaldnieku likuma 56. panta trīspadsmitajā un četrpadsmitajā daļā, kā arī 57. panta desmitajā un vienpadsmitajā daļā minēto informāciju.

3. Papildus šo noteikumu 2. punktā minētajam fonda gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) iekļauj:

3.1. paziņojumu par slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda pārvaldnieka (turpmāk – pārvaldnieks) atbildību;

3.2. turētājbankas, ja tāda ir, ziņojumu.

4. Par katru fonda darbības gadu sagatavo gada pārskatu (konsolidēto gada pārskatu), kas atbilst šo noteikumu prasībām, un tajā ietvertie finanšu pārskati sniedz patiesu un skaidru priekšstatu par fonda finansiālo stāvokli, tā darbības rezultātiem un naudas plūsmām.

5. Slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā lietu kopība, finanšu pārskati ietver:

5.1. aktīvu un saistību pārskatu;

5.2. ienākumu un izdevumu pārskatu;

5.3. neto aktīvu kustības pārskatu;

5.4. naudas plūsmas pārskatu;

5.5. finanšu pārskatu pielikumu.

6. Slēgtā alternatīvo ieguldījumu fonda, kurš dibināts kā komercsabiedrība, finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) ietver:

6.1. bilanci (konsolidēto bilanci) un ārpusbilanci;

6.2. peļņas vai zaudējumu aprēķinu (konsolidēto peļņas vai zaudējumu aprēķinu);

6.3. naudas plūsmas pārskatu (konsolidēto naudas plūsmas pārskatu);

6.4. kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu (konsolidēto kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatu);

6.5. finanšu pārskatu pielikumu (konsolidēto finanšu pārskatu pielikumu).

7. Sagatavojot finanšu pārskatus, atļauts:

7.1. apvienot šo noteikumu III, IV, V un VI nodaļā norādītos posteņus, ja to summas ir nebūtiskas un šāds apvienojums rada lielāku skaidrību, bet šādā gadījumā tajos pieprasīto informāciju atklāj finanšu pārskatu pielikumā;

7.2. sadalīt posteņus detalizētāk vai pievienot jaunu posteni, ja darījuma vai notikuma būtība neatbilst šo noteikumu 7.1. apakšpunktā minētajās nodaļās uzskaitīto posteņu saturam vai tas nepieciešams skaidra un patiesa priekšstata sniegšanai.

8. Katram aktīvu un saistību pārskata, ienākumu un izdevumu pārskata, naudas plūsmas pārskata, bilances un ārpusbilances postenim un peļņas vai zaudējumu aprēķina postenim uzrāda pārskata gada un attiecīgos iepriekšējā darbības gada rādītājus. Pirmajā pārskata gadā atspoguļo tikai attiecīgā pārskata gada rādītājus. Aktīvu un saistību pārskata, ienākumu un izdevumu pārskata, naudas plūsmas pārskata, bilances un ārpusbilances posteņus un peļņas vai zaudējumu aprēķina posteņus, kuros nav rādītāju, uzrāda tikai tad, ja iepriekšējā gada pārskatā ir bijis uzrādīts attiecīgā posteņa rādītājs.

9. Ja atbilstoši šo noteikumu prasībām sagatavots gada pārskats (konsolidētais gada pārskats) nesniedz pietiekami skaidru un patiesu priekšstatu par fonda finansiālo stāvokli un tā darbības rezultātiem, izņēmuma gadījumā drīkst atkāpties no atsevišķām šo noteikumu prasībām, finanšu pārskatu pielikumā skaidrojot šādas atkāpšanās iemeslus un tās ietekmi uz fonda finansiālo stāvokli, darbības rezultātiem un naudas plūsmu.

10. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) par vērtības mēru lieto euro. Gada pārskatā (konsolidētajā gada pārskatā) norāda finanšu pārskatos uzrādīto skaitļu precizitātes pakāpi.

II. Pārvaldnieka ziņojums par finansiālo stāvokli un saimnieciskās darbības raksturojums, paziņojums par pārvaldnieka atbildību un turētājbankas ziņojums

11. Pārvaldnieka ziņojumā par finansiālo stāvokli un saimnieciskās darbības raksturojumā (turpmāk – pārvaldnieka ziņojums par fondu) norāda:

11.1. fonda nosaukumu un fonda veidu;

11.2. pārvaldnieka nosaukumu, juridisko adresi un reģistrācijas numuru Komercreģistrā, licences pārvaldnieka darbībai numuru un izsniegšanas datumu, bet reģistrētam pārvaldniekam – reģistrācijas numuru un datumu Latvijas Bankā;

11.3. fonda darbību raksturojošo rādītāju kvalitatīvu novērtējumu. Šo informāciju pamato ar vispusīgu un visaptverošu fonda attīstības, finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu analīzi atbilstoši fonda darbības apjomam un sarežģītībai, iekļaujot minētajā analīzē arī šādu informāciju, ja tā nepieciešama, lai izprastu fonda attīstību, finansiālo stāvokli vai darbības rezultātus:

11.3.1. aprakstu par nozīmīgākajām darbībām pārskata gadā, tai skaitā fonda aktīvu kopējo apmēru, neto aktīvu, fonda daļas vērtības un tamlīdzīgu rādītāju novērtējumu, to izmaiņu iemeslu raksturojumu un izmaiņu ietekmi uz fonda finanšu pārskatu rādītājiem;

11.3.2. ieguldījumu stratēģijas izmaiņu aprakstu un situācijas dažādos tirgos, kuros veikti ieguldījumi, novērtējumu, kā arī informāciju par vides, sociālajiem un pārvaldības jautājumiem, kas ņemti vērā, veicot ieguldījumus;

11.3.3. informāciju par ieguldījumu struktūras izmaiņām, ieguldījumu darbības rezultātiem un fonda finansiālo stāvokli pārskata gada beigās, pēc nepieciešamības iekļaujot atsauces uz finanšu pārskatos norādītajām summām un papildu skaidrojumus par tām;

11.4. ieguldījumu kopumā un atsevišķu ieguldījumu veidu ienesīguma novērtējumu, ja tas ir būtiski fonda finansiālā stāvokļa un darbības rezultātu novērtēšanai. Ja fonds izmanto šo noteikumu 94. punktā minēto izvēles iespēju, tad apraksta:

11.4.1. finanšu riska vadības mērķus un politiku, tai skaitā politiku attiecībā uz katru nozīmīgu tādu prognozēto nākotnes darījuma veidu, kuram tiek piemērota riska ierobežošanas uzskaite;

11.4.2. pakļautību tirgus riskam, kredītriskam un likviditātes (naudas plūsmas) riskam;

11.5. fonda pārvaldības izdevumu novērtējumu;

11.6. informāciju par jebkādiem svarīgiem notikumiem no pārskata perioda beigām līdz gada pārskata apstiprināšanas dienai, kas ir nozīmīgi fonda finansiālā stāvokļa un tā darbības rezultātu izpratnei;

11.7. turpmākās fonda attīstības prognozi, paskaidrojot ikvienu būtisku apstākli un risku;

11.8. ziņas par pārskata gadā īstenotajiem pasākumiem pētniecības un attīstības jomā.

12. Papildus šo noteikumu 11. punktā minētajam pārvaldnieka ziņojumā par slēgto alternatīvo ieguldījumu fondu, kas dibināts kā komercsabiedrība, iekļauj ziņas par filiālēm un pārstāvniecībām (to skaitu valstu dalījumā).

13. Paziņojumā par pārvaldnieka atbildību norāda:

13.1. to, ka sagatavotie finanšu pārskati (konsolidētie finanšu pārskati) skaidri un patiesi atspoguļo fonda finansiālo stāvokli pārskata gada beigās, kā arī pārskata gada darbības rezultātus;

13.2. valdes atbildību par normatīvajiem aktiem atbilstošas grāmatvedības kārtošanu, par fonda līdzekļu saglabāšanu, kā arī par krāpšanas un citas negodīgas darbības novēršanu;

13.3. to, vai valdes lēmumi un pieņēmumi par gada pārskata (konsolidētā gada pārskata) sagatavošanu ir bijuši piesardzīgi un saprātīgi.

14. Turētājbankas ziņojumā norāda:

14.1. fonda līdzekļu turētājbankas nosaukumu, juridisko adresi un reģistrācijas numuru Komercreģistrā;

14.2. turētājbankas pienākumu un atbildības uzskaitījumu;

14.3. ieguldījumu daļu emisijas un pārdošanas atbilstību normatīvo aktu, alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumu vai dibināšanas dokumentu prasībām;

14.4. fonda mantas glabāšanas atbilstību normatīvo aktu un turētājbankas līguma prasībām;

14.5. fonda neto aktīvu vērtības aprēķināšanas atbilstību normatīvo aktu, alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumu vai dibināšanas dokumentu prasībām;

14.6. pārvaldnieka iesniegto rīkojumu atbilstību normatīvo aktu, alternatīvo ieguldījumu fonda darbības noteikumu vai dibināšanas dokumentu un turētājbankas līguma prasībām;

14.7. citu informāciju par fondu, kas ir būtiska fonda ieguldītājiem.

III. Aktīvu un saistību pārskats un bilance un ārpusbilance

15. Aktīvu un saistību pārskatā uzrāda šādus posteņus:

15.1. aktīvi:

15.1.1. prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm;

15.1.2. ieguldījumi:

15.1.2.1. parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu;

15.1.2.2. akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu;

15.1.2.3. termiņnoguldījumi kredītiestādēs;

15.1.2.4. atvasinātie finanšu instrumenti;

15.1.2.5. ieguldījumu īpašums;

15.1.2.6. pārējie ieguldījumi;

15.1.2.7. kopā ieguldījumi;

15.1.3. aizdevumi un debitoru parādi;

15.1.4. uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi;

15.1.5. pārējie aktīvi;

15.1.6. kopā aktīvi;

15.2. saistības:

15.2.1. kredītsaistības;

15.2.2. atvasinātie finanšu instrumenti;

15.2.3. uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi;

15.2.4. pārējās saistības;

15.2.5. kopā saistības;

15.3. neto aktīvi.

16. Bilancē uzrāda šādus posteņus:

16.1. aktīvi:

16.1.1. prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm;

16.1.2. ieguldījumi:

16.1.2.1. parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu;

16.1.2.2. akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu;

16.1.2.3. termiņnoguldījumi kredītiestādēs;

16.1.2.4. atvasinātie finanšu instrumenti;

16.1.2.5. ieguldījumu īpašums;

16.1.2.6. pārējie ieguldījumi;

16.1.2.7. kopā ieguldījumi;

16.1.3. aizdevumi un debitoru parādi:

16.1.3.1. izsniegtie aizdevumi;

16.1.3.2. debitoru parādi;

16.1.3.3. prasības par kapitāla daļu apmaksu;

16.1.3.4. kopā aizdevumi un debitoru parādi;

16.1.4. uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi;

16.1.5. pārējie aktīvi;

16.1.6. kopā aktīvi;

16.2. saistības:

16.2.1. kredītsaistības;

16.2.2. atvasinātie finanšu instrumenti;

16.2.3. uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi;

16.2.4. pārējās saistības;

16.2.5. kopā saistības;

16.3. neto aktīvi;

16.4. kapitāls un rezerves:

16.4.1. parakstītās kapitāla daļas:

16.4.1.1. apmaksātās kapitāla daļas;

16.4.1.2. neapmaksātās kapitāla daļas;

16.4.2. iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa vai zaudējumi;

16.4.3. pārskata gada peļņa vai zaudējumi;

16.4.4. kopā kapitāls un rezerves.

17. Ārpusbilancē uzrāda šādus posteņus:

17.1. iespējamie aktīvi;

17.2. iespējamās saistības;

17.3. ārpusbilances saistības pret klientiem.

18. Postenī "Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm" uzrāda naudas līdzekļus kasē un prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm (prasības, kuras var tikt apmierinātas bez iepriekšēja pieprasījuma vai pieprasījuma termiņš nepārsniedz 24 stundas vai vienu darba dienu).

19. Postenī "Parāda vērtspapīri un citi vērtspapīri ar fiksētu ienākumu" uzrāda ieguldījumus pārvedamos parāda vērtspapīros, segtajās obligācijās un citos pārvedamos vērtspapīros ar fiksētu ienākumu, tai skaitā centrālo un vietējo valdību emitētajos vērtspapīros, kredītiestāžu un citu komercsabiedrību emitētajos vērtspapīros. Vērtspapīri, kuru procentu likme mainās saskaņā ar īpašiem nosacījumiem (piemēram, kā procentu likme starpbanku tirgū), ir uzskatāmi par parāda vērtspapīriem un citiem vērtspapīriem ar fiksētu ienākumu.

20. Postenī "Akcijas un citi vērtspapīri ar nefiksētu ienākumu" uzrāda ieguldījumus komercsabiedrību pamatkapitālā un ieguldījumus citos vērtspapīros ar nefiksētu ienākumu.

21. Postenī "Termiņnoguldījumi kredītiestādēs" uzrāda noguldījumus kredītiestādēs, kurus var izņemt tikai pēc noteikta termiņa. Noguldījumus, kuriem nav šāda termiņa ierobežojuma vai tas nepārsniedz 24 stundas vai vienu darba dienu, pat ja tie nes procentu ienākumus, atspoguļo postenī "Prasības uz pieprasījumu pret kredītiestādēm". Kredītiestāde šo noteikumu izpratnē atbilst Eiropas Parlamenta un Padomes 2013. gada 26. jūnija regulas (ES) Nr. 575/2013 par prudenciālajām prasībām attiecībā uz kredītiestādēm, un ar ko groza regulu Nr. 648/2012 4. panta 1. punkta 1. apakšpunktā noteiktajam.

22. Aktīvu postenī "Atvasinātie finanšu instrumenti" uzrāda finanšu aktīvus, kuri rodas, novērtējot atvasinātos finanšu instrumentus to patiesajā vērtībā (atsevišķu atvasināto finanšu instrumentu pozitīvo vērtību kopsummu).

23. Postenī "Ieguldījumu īpašums" uzrāda ieguldījumus zemes gabalos un ēkās, tai skaitā tādos, kuri iznomāti bez izpirkuma tiesībām vai iegūti finanšu līzinga darījumu rezultātā.

24. Postenī "Pārējie ieguldījumi" uzrāda ieguldījumus, kuru saturs neatbilst šo noteikumu 19., 20., 21., 22. un 23. punktā minētajam. Ja šajā postenī uzrādītā summa veido būtisku apmēru attiecībā pret šo noteikumu 19., 20., 21., 22. un 23. punktā minētajiem ieguldījumiem, finanšu pārskatu pielikumā sniedz posteņu atšifrējumu.

25. Postenī "Aizdevumi un debitoru parādi" uzrāda fonda izsniegtos aizdevumus, debitoru parādus un prasības par ieguldījuma daļu apmaksu.

26. Postenī "Uzkrātie ienākumi un nākamo periodu izdevumi" uzrāda ienākumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet kuru saņemšanas termiņš vēl nav iestājies (piemēram, dividendes un procentu ienākumus). Šajā postenī uzrāda arī izdevumus, kuri radušies līdz pārskata gada beigām, bet attiecas uz nākamajiem periodiem (piemēram, avansā samaksātās fonda izdevumu summas).

27. Postenī "Pārējie aktīvi" uzrāda prasības, kuru saturs neatbilst šo noteikumu 18., 19., 20., 21., 22., 23., 24., 25. un 26. punktā minēto posteņu saturam.

28. Postenī "Kredītsaistības" uzrāda saistības pret darījuma partneriem par fonda ieguldījumu iegādi, kā arī saistības pret kredītiestādēm.

29. Saistību postenī "Atvasinātie finanšu instrumenti" uzrāda finanšu saistības, kuras rodas, novērtējot atvasinātos finanšu instrumentus to patiesajā vērtībā (atsevišķu atvasināto finanšu instrumentu negatīvo vērtību kopsummu).

30. Postenī "Uzkrātie izdevumi un nākamo periodu ienākumi" uzrāda izdevumus, kuri attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējiem gadiem, bet to samaksas termiņš bilances datumā vēl nav iestājies (piemēram, procentus un citus izdevumus, kuri radušies fonda darbības gaitā). Šajā postenī uzrāda arī ienākumus, kurus fonds saņēmis līdz pārskata gada beigām, bet kuri attiecas uz nākamo pārskata gadu.

31. Postenī "Pārējās saistības" uzrāda saistības, kuru saturs neatbilst citiem saistību posteņiem (piemēram, saistības par maksājumiem zvērinātam revidentam).

32. Postenī "Neto aktīvi" uzrāda atlikušo fonda aktīvu daļu pēc visu tā saistību atskaitīšanas.

33. Postenī "Apmaksātās kapitāla daļas" uzrāda saskaņā ar fonda darbības noteikumiem vai dibināšanas dokumentiem izveidoto kapitāla daļu apmēru, kuru ieguldītāji bilances datumā ir apmaksājuši.

34. Postenī "Neapmaksātās kapitāla daļas" uzrāda saskaņā ar fonda darbības noteikumiem vai dibināšanas dokumentiem izveidoto kapitāla daļu apmēru, kuru ieguldītāji bilances datumā nav apmaksājuši pēc pārvaldnieka pieprasījuma.

35. Postenī "Iepriekšējo gadu nesadalītā peļņa vai zaudējumi" uzrāda iepriekšējo darbības gadu nesadalīto peļņu, kas palikusi fonda rīcībā pēc pamatkapitāla papildināšanas un dividenžu sadales. Šajā postenī iekļauj arī iepriekšējo gadu zaudējumus.

36. Postenī "Pārskata gada peļņa vai zaudējumi" uzrāda pārskata gada peļņu pēc uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas, bet pirms peļņas sadales saskaņā ar akcionāru sapulces lēmumu, vai zaudējumus.

37. Ārpusbilancē uzrāda izsniegtos galvojumus, garantijas un aktīvus, kas saņemti kā trešo personu saistību izpildes nodrošinājums, kā arī visas saistības pret ieguldītājiem un trešajām personām, kuras var radīt risku. Šajā postenī kā iespējamos aktīvus uzrāda tādus aktīvus, kuri radušies pagātnes notikumu rezultātā un kuru pastāvēšana apstiprināsies tikai atkarībā no tā, vai būs noticis viens vai vairāki nenoteikti nākotnes notikumi, kurus fonds pilnībā nevar kontrolēt (piemēram, fonda dibināšanas dokumentos noteiktais parakstīto saistību apmērs, kurš nav atzīts bilances postenī "Parakstītās kapitāla daļas"). Šajā postenī kā ārpusbilances saistības pret klientiem uzrāda saistības no darījumiem, kas atbilst šo noteikumu 41. punkta nosacījumiem.

38. Vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu (repo) ir darījumi, kas ietver fonda (pārdevēja) aktīvu pārdošanu pircējam ar nosacījumu, ka pircējs šos pašus aktīvus nodos atpakaļ pārdevējam par noteiktu cenu pārdevēja norādītajā vai vēlāk norādāmā datumā.

39. Ja fonds iesaistīts darījumā par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu kā pārdevējs, tad:

39.1. pārdotos aktīvus turpina uzrādīt aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē un tos atsevišķi uzrāda finanšu pārskatu pielikumā;

39.2. pārdošanas rezultātā saņemtos līdzekļus uzrāda aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē kā saistības pret aktīvu pircēju.

40. Ja fonds iesaistīts darījumā par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu kā pircējs, tad nopirktos aktīvus neuzrāda aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē, bet darījuma rezultātā samaksāto iegādes cenu uzrāda kā prasības pret aktīvu pārdevēju.

41. Vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju ir darījumi, kas ietver fonda (pārdevēja) aktīvu pārdošanu pircējam ar nosacījumu, ka pircējam ir tiesības (nevis saistības) atpārdot šos aktīvus pārdevējam par iegādes cenu vai par citu iepriekš saskaņotu cenu norādītajā vai vēlāk norādāmā datumā.

42. Ja fonds iesaistīts darījumā par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju kā pārdevējs, tad pārdotos aktīvus neuzrāda aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē, bet summu, kas ir vienāda ar cenu, par kādu puses vienojušās aktīvu atpārdošanas gadījumā, uzrāda ārpusbilances postenī "Iespējamās saistības".

43. Ja fonds iesaistīts darījumā par aktīvu pārdošanu ar atpārdošanas iespēju kā pircējs, tad nopirktos aktīvus uzrāda aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē kā attiecīgā veida aktīvus.

44. Aktīvus uzrāda attiecīgajā aktīvu un saistību pārskata vai bilances postenī arī tad, ja fonds ir ieķīlājis tos kā savu saistību vai trešo personu saistību nodrošinājumu vai citādi nodevis tos trešajām personām kā nodrošinājumu, saglabājot kontroli pār šiem aktīviem. Fonds savā aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē neuzrāda aktīvus, kas ir ieķīlāti vai citādi tam nodoti kā nodrošinājums, ja vien šie aktīvi nav naudas līdzekļi kasē.

45. Ja vērtspapīru aizdevuma līgums atbilst atzīšanas pārtraukšanas kritērijiem, aizdevējs pārtrauc nodoto vērtspapīru atzīšanu, bet saņemto nodrošinājumu atzīst aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē kā attiecīgo aktīva posteni, vienlaikus atzīstot atpirkšanas saistības.

IV. Ienākumu un izdevumu pārskats un peļņas vai zaudējumu aprēķins

46. Ienākumu un izdevumu pārskatā uzrāda šādus posteņus:

46.1. pārskata perioda ienākumi:

46.1.1. procentu ienākumi;

46.1.2. ienākumi no dividendēm;

46.1.3. ienākumi no ieguldījumu īpašuma;

46.1.4. pārējie ienākumi;

46.1.5. kopā ienākumi;

46.2. pārskata perioda izdevumi:

46.2.1. atlīdzība pārvaldniekam;

46.2.2. atlīdzība turētājbankai;

46.2.3. pārējie fonda pārvaldes izdevumi;

46.2.4. pārējie izdevumi;

46.2.5. kopā izdevumi;

46.3. ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums:

46.3.1. realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums;

46.3.2. nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums;

46.3.3. ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums kopā;

46.4. nodokļi un nodevas;

46.5. ieguldījumu rezultātā gūtais neto aktīvu pieaugums vai samazinājums.

47. Peļņas vai zaudējumu aprēķinā uzrāda šādus posteņus:

47.1. pārskata perioda ienākumi:

47.1.1. procentu ienākumi;

47.1.2. ienākumi no dividendēm;

47.1.3. ienākumi no ieguldījumu īpašuma;

47.1.4. pārējie ienākumi;

47.1.5. kopā ienākumi;

47.2. pārskata perioda izdevumi:

47.2.1. atlīdzība pārvaldniekam;

47.2.2. atlīdzība turētājbankai;

47.2.3. pārējie fonda pārvaldes izdevumi;

47.2.4. pārējie izdevumi;

47.2.5. kopā izdevumi;

47.3. ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums;

47.4. peļņa vai zaudējumi pirms uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas;

47.5. uzņēmumu ienākuma nodoklis;

47.6. pārskata gada peļņa vai zaudējumi.

48. Postenī "Procentu ienākumi" uzrāda pārskata gadā radušos procentu ienākumus no noguldījumiem un prasībām uz pieprasījumu pret kredītiestādēm. Šajā postenī uzrāda pārskata gadā radušos procentu ienākumus no parāda vērtspapīriem neatkarīgi no ienākumu aprēķināšanas metodes. Kā procentu ienākumu samazinājumu iekļauj izdevumus, kas rodas, amortizējot prēmiju aktīviem, kuri iegūti vērtībā, kas ir lielāka nekā nominālvērtība, kuru fonds saņems, pienākot šo aktīvu atmaksas termiņam. Kā procentu ienākumus uzrāda ienākumus, kas radušies vienošanās par aktīvu pārdošanu ar atpirkšanu rezultātā aktīvu pircējam, amortizējot pozitīvo starpību starp nopirkto aktīvu pārdošanas cenu un pirkšanas cenu.

49. Postenī "Ienākumi no dividendēm" uzrāda no ieguldījumiem akcijās un citos vērtspapīros ar nefiksētu ienākumu un ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecībās un daļās saņemtās un saņemamās dividendes, kas attiecas uz pārskata gadu.

50. Postenī "Ienākumi no ieguldījumu īpašuma" uzrāda ienākumus no ieguldījumu īpašuma izīrēšanas un citus līdzīgus ienākumus.

51. Postenī "Pārējie ienākumi" uzrāda iepriekšējos gados nedrošiem parādiem izveidoto uzkrājumu samazinājumu, ienākumus no iepriekšējos gados norakstīto aktīvu atgūšanas, kā arī citus ienākumus, kas saistīti ar fonda pārvaldi, bet nav uzrādāmi ienākumu un izdevumu pārskata postenī "Procentu ienākumi", "Ienākumi no dividendēm" vai "Ienākumi no ieguldījumu īpašuma".

52. Postenī "Atlīdzība pārvaldniekam" uzrāda atlīdzību, kas pienākas pārvaldniekam saskaņā ar fonda darbības noteikumiem vai dibināšanas dokumentiem, tai skaitā atalgojumu.

53. Postenī "Atlīdzība turētājbankai" uzrāda atlīdzību, kas pienākas turētājbankai saskaņā ar turētājbankas līguma nosacījumiem.

54. Postenī "Pārējie fonda pārvaldes izdevumi" uzrāda atlīdzību, kas pienākas fonda zvērinātam revidentam un ieguldījumu konsultantiem, maksājumus Latvijas Bankai, kā arī citus fonda pārvaldes izdevumus.

55. Postenī "Pārējie izdevumi" uzrāda izdevumus, kuru saturs neatbilst ienākumu un izdevumu pārskata vai peļņas vai zaudējumu aprēķina citu izdevumu posteņu saturam. Šajā postenī uzrāda izdevumus uzkrājumiem nedrošiem parādiem, tai skaitā uzkrātajiem ienākumiem, kas attiecas uz pārskata gadu. Šajā postenī ietver zaudējumus, kas radušies attiecīgo aktīvu norakstīšanas rezultātā, ja tiem iepriekš nav izveidoti uzkrājumi vai arī izveidotie uzkrājumi izrādījušies mazāki par norakstāmo summu.

56. Postenī "Realizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums" uzrāda starpību starp naudas summu, kas saņemta no aktīvu un saistību pārskata vai bilances posteņos atzīto ieguldījumu pārdošanas, tai skaitā vērtspapīru dzēšanas, un naudas summu, kas izlietota šo ieguldījumu iegādei, koriģējot to šādā kārtībā:

56.1. palielinot to par ieguldījumu vērtības samazinājumu, kas noteikts tā pārvērtēšanas rezultātā iepriekšējos pārskata periodos;

56.2. samazinot to par ieguldījumu vērtības palielinājumu, kas noteikts tā pārvērtēšanas rezultātā iepriekšējos pārskata periodos.

57. Postenī "Nerealizētais ieguldījumu vērtības pieaugums vai samazinājums" uzrāda aktīvu un saistību pārskata vai bilances posteņos uzrādīto ieguldījumu pārvērtēšanas rezultātā iegūto vērtības pieaugumu vai samazinājumu, tai skaitā ārvalstu valūtas pārvērtēšanu, uzkrājumu nedrošiem parādiem veidošanu, kā arī vērtības samazināšanās zaudējumus.

58. Postenī "Nodokļi un nodevas" uzrāda nodokļus un nodevas, kas attiecas uz pārskata gadu.

59. Postenī "Uzņēmumu ienākuma nodoklis" uzrāda uzņēmumu ienākuma nodokli, kas attiecas uz pārskata gadu.

V. Neto aktīvu kustības pārskats

60. Neto aktīvu kustības pārskatā uzrāda šādus posteņus:

60.1. neto aktīvi pārskata gada sākumā;

60.2. ieguldījumu rezultātā gūtais neto aktīvu pieaugums vai samazinājums;

60.3. dividendes fonda ieguldījumu daļu turētājiem;

60.4. ienākumi no fonda ieguldījumu daļu pārdošanas;

60.5. neto aktīvu pieaugums vai samazinājums pārskata gadā;

60.6. neto aktīvi pārskata gada beigās;

60.7. emitēto fonda ieguldījumu daļu skaits pārskata gada sākumā;

60.8. emitēto fonda ieguldījumu daļu skaits pārskata gada beigās;

60.9. neto aktīvi uz vienu fonda ieguldījumu daļu pārskata gada sākumā;

60.10. neto aktīvi uz vienu fonda ieguldījumu daļu pārskata gada beigās.

61. Postenī "Dividendes fonda ieguldījumu daļu turētājiem" uzrāda tās realizētā ieguldījumu vērtības pieauguma rezultātā gūtās neto aktīvu pieauguma daļas, kuru izmaksai paredzēto apmēru fonda ieguldījumu daļu turētājiem nosaka proporcionāli viņu turējumā esošo ieguldījumu daļu skaitam.

62. Postenī "Ienākumi no fonda ieguldījumu daļu pārdošanas" uzrāda ienākumus no fonda ieguldījumu daļu pārdošanas, kurus veido fonda ieguldījumu daļas vērtības un izlaišanas komisijas naudas summa.

63. Postenī "Neto aktīvu pieaugums vai samazinājums pārskata gadā" uzrāda rezultātu, kuru veido ieguldījumu rezultātā gūtā neto aktīvu pieauguma vai samazinājuma un ienākumu no ieguldījumu daļu pārdošanas posteņos uzrādīto vērtību summa, kura tiek samazināta par dividenžu fonda ieguldījumu daļu turētājiem vērtību.

64. Postenī "Neto aktīvi pārskata gada beigās" uzrāda rezultātu, kuru veido neto aktīvu pārskata gada sākumā un neto aktīvu pieauguma vai samazinājuma pārskata gadā posteņu vērtību summa.

65. Postenī "Neto aktīvi uz vienu fonda ieguldījumu daļu pārskata gada sākumā" uzrāda rezultātu, kuru veido neto aktīvu kustības pārskata posteņa "Neto aktīvi pārskata gada sākumā" attiecība pret posteni "Emitēto fonda ieguldījumu daļu skaits pārskata gada sākumā".

66. Postenī "Neto aktīvi uz vienu fonda ieguldījumu daļu pārskata gada beigās" uzrāda rezultātu, kuru veido neto aktīvu kustības pārskata posteņa "Neto aktīvi pārskata gada beigās" attiecība pret posteni "Emitēto fonda ieguldījumu daļu skaits pārskata gada beigās".

VI. Naudas plūsmas pārskats un kapitāla un rezervju izmaiņu pārskats

67. Naudas plūsmas pārskatā uzrāda šādus posteņus:

67.1. naudas plūsma no pamatdarbības:

67.1.1. saņemtie procentu ienākumi;

67.1.2. samaksātie procentu izdevumi;

67.1.3. ieguldījumu iegādes izdevumi;

67.1.4. ienākumi no ieguldījumu pārdošanas;

67.1.5. ieguldījumu pārvaldīšanas izdevumi;

67.1.6. naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums no pamatdarbības;

67.2. naudas plūsma no ieguldījumu darbības:

67.2.1. ienākumi no aizdevumu atmaksas;

67.2.2. izsniegtie aizdevumi;

67.2.3. naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums no ieguldījumu darbības;

67.3. naudas plūsma no finansēšanas darbības:

67.3.1. ienākumi no fonda ieguldījumu daļu pārdošanas;

67.3.2. dividendes fonda ieguldījumu daļu turētājiem;

67.3.3. naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums no finansēšanas darbības;

67.4. neto naudas un tās ekvivalentu pieaugums vai samazinājums pārskata gadā;

67.5. nauda un tās ekvivalenti pārskata gada sākumā;

67.6. ārvalstu valūtas kursu izmaiņu ietekme uz naudu un tās ekvivalentiem;

67.7. nauda un tās ekvivalenti pārskata gada beigās.

68. Naudas plūsmas pārskatā uzrāda naudas un tās ekvivalentu ienākumus un izmaksas pārskata gadā, lai novērtētu fonda spēju gūt naudu un tās ekvivalentus fonda saistību izpildei.

69. Par naudu uzskatāms naudas līdzekļu atlikums fonda kasē, prasības uz pieprasījumu un prasības ar atlikušo atmaksas termiņu līdz trim mēnešiem pret kredītiestādēm. Naudas atlikumu samazina par saistībām pret kredītiestādēm uz pieprasījumu un ar atlikušo termiņu līdz trim mēnešiem.

70. Par naudas ekvivalentiem uzskatāmi augsti likvīdi īstermiņa ieguldījumi (tie, kurus īsā laika periodā var pārvērst naudā un pastāv maza iespēja, ka to vērtība būtiski mainīsies). Parasti ieguldījumu uzskata par naudas ekvivalentu tikai tad, ja, skaitot no iegādes datuma līdz dzēšanas datumam (atpirkšanai), tā atlikušais termiņš ir īss (piemēram, trīs mēneši vai mazāk).

71. Naudas plūsmas pārskatu sagatavo saskaņā ar 7. starptautisko grāmatvedības standartu "Naudas plūsmas pārskats", kas apstiprināts ar Komisijas 2023. gada 13. septembra regulu (ES) Nr. 2023/1803, ar ko pieņem vairākus starptautiskos grāmatvedības standartus saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes regulu (EK) Nr. 1606/2002.

72. Kapitāla un rezervju izmaiņu pārskatā, kas raksturo izmaiņas fonda neto aktīvos, uzrāda:

72.1. pārskata gada peļņu vai zaudējumus;

72.2. iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu vai zaudējumus pārskata gada sākumā un beigās un šo rādītāju izmaiņas pārskata gada laikā;

72.3. parakstīto kapitāla daļu uzskaites vērtību un struktūru pārskata gada sākumā un beigās, skaidrojot katru izmaiņu;

72.4. darījumus ar kapitāla daļām pārskata gada laikā.

VII. Novērtēšanas noteikumi

73. Finanšu pārskatus sagatavo saskaņā ar šādiem vispārējiem principiem:

73.1. pieņemot, ka fonds darbosies arī turpmāk un pārvaldniekam nav nodoma vai nepieciešamības izbeigt fonda darbību vai būtiski samazināt fonda darbības apjomu (darbības turpināšanas princips);

73.2. lietojot tās pašas grāmatvedības un novērtēšanas metodes, kas izmantotas, sagatavojot iepriekšējā pārskata gada finanšu pārskatus (saskaņotības vai pastāvīguma princips);

73.3. novērtēšanu visos gadījumos veicot ar pienācīgu piesardzību (piesardzības princips), ievērojot šādus nosacījumus:

73.3.1. iekļauj tikai pārskata gadā gūtos ienākumus (ienākumus un izdevumus uzrāda, ņemot vērā apstākļus, kuri pastāvēja pārskata perioda beigu datumā);

73.3.2. ņem vērā visas saistības, kas attiecas uz pārskata gadu un iepriekšējo pārskata gadu;

73.3.3. ņem vērā visas vērtības samazināšanās un amortizācijas un nolietojuma summas neatkarīgi no tā, vai pārskata gads noslēgts ar peļņu vai zaudējumiem;

73.4. pārskatā atspoguļojot ienākumus un izdevumus, kas attiecas uz pārskata gadu, neatkarīgi no saņemšanas vai maksājuma datuma (uzkrāšanas princips);

73.5. pārskatā atspoguļojot visu būtisko informāciju par darījumiem un notikumiem pārskata gadā (būtiskuma princips). Informācija ir būtiska, ja tās neatspoguļošana var ietekmēt finanšu pārskatu lietotāju tālāko lēmumu pieņemšanu;

73.6. aktīvu un saistību posteņus un to sastāvdaļas novērtējot atsevišķi;

73.7. nodrošinot, ka katra pārskata gada aktīvu un saistību pārskata un bilances sākuma dati saskan ar iepriekšējā pārskata gada slēguma datiem.

74. Ja, lietojot šo noteikumu 73. punktā minētos principus, starp dažiem no tiem rodas pretrunas, atsevišķu darījumu vai notikumu novērtēšanu un uzskaiti veic, dodot priekšroku piesardzības un būtiskuma principam.

75. Sagatavojot finanšu pārskatus, pārvaldnieks drīkst atkāpties no šo noteikumu 73. punktā minētajiem principiem tikai pamatotu iemeslu dēļ, un šo iemeslu būtību un ietekmi uz fonda finansiālo stāvokli, tā darbības rezultātiem un naudas plūsmu skaidro finanšu pārskatu pielikumā.

76. Darījumus un notikumus fonda darbībā atspoguļo finanšu pārskatos, ņemot vērā to ekonomisko saturu un būtību, nevis tikai juridisko formu.

77. Aktīvu un saistību pārskatā vai bilancē aktīvus vai saistības uzrāda vērtībā, kuru nedrīkst samazināt, atskaitot no aktīvu vērtības saistību vērtību vai atskaitot no saistību vērtības aktīvu vērtību, izņemot gadījumus, kad ir juridiski pamatotas tiesības šādai aktīvu vai saistību vērtības samazināšanai.

78. Ienākumu un izdevumu pārskatā vai peļņas vai zaudējumu aprēķinā ienākumus un izdevumus nedrīkst savstarpēji ieskaitīt. Tomēr:

78.1. savstarpēji drīkst ieskaitīt ienākumus (izdevumus), kas saistīti ar konkrēta aktīva (saistību) riska ierobežošanu, ar izdevumiem (ienākumiem) no šā pret risku ierobežotā aktīva (saistībām);

78.2. savstarpēji drīkst ieskaitīt arī ienākumus un izdevumus no aktīviem un saistībām, kuru vērtību fonds, izmantojot juridiski pamatotas tiesības, savstarpēji samazina.

79. Ja pārskata gadā atklātas iepriekšējo gadu kļūdas vai mainīta grāmatvedības politika, attiecīgo iepriekšējā pārskata gada posteņa rādītāju koriģē. Par katru gadījumu, kad dati nav bijuši savstarpēji salīdzināmi vai veiktas iepriekšējo pārskata gadu datu korekcijas, sniedz skaidrojumu finanšu pārskatu pielikumā.

80. Aktīvus un saistības ārvalstu valūtā pārvērtē euro saskaņā ar grāmatvedībā izmantojamo ārvalstu valūtas kursu pārskata gada pēdējā dienā. Ar ārvalstu valūtas kursa izmaiņām saistītās aktīvu un saistību vērtības izmaiņas atzīst ienākumu un izdevumu pārskatā vai peļņas vai zaudējumu aprēķinā.

81. Ja starp pārskata gada beigu datumu un dienu, kad gada pārskats apstiprināts, ir saņemta informācija, kura sniedz pierādījumus par apstākļiem, kuri pastāvējuši pārskata perioda beigu datumā, tad šādus notikumus ņem vērā, veicot attiecīgo finanšu pārskatu posteņu novērtēšanu.

82. Aktīvu pirkšanu un pārdošanu uzskaita darījuma dienā vai norēķinu veikšanas dienā. Izvēlēto metodi lieto konsekventi.

83. Aktīvus un saistības sākotnēji atzīst uzskaitē to iegādes vērtībā. Darījuma izmaksas, kas attiecināmas uz aktīvu un saistību iegādi, iekļauj aktīvu un saistību iegādes vērtībā.

84. Parāda vērtspapīrus, kas tiek turēti līdz atmaksas termiņam, pēc sākotnējās atzīšanas aktīvu un saistību pārskatā uzrāda saskaņā ar šādiem nosacījumiem:

84.1. vērtspapīru, kuri nopirkti ar prēmiju (iegādes vērtība pārsniedz vērtspapīru dzēšanas vērtību), vērtību periodā līdz vērtspapīru dzēšanas dienai pakāpeniski samazina, amortizējot šo prēmiju, un amortizētās summas iekļauj ienākumu un izdevumu pārskatā;

84.2. vērtspapīru, kuri nopirkti ar diskontu (vērtspapīru dzēšanas vērtība pārsniedz iegādes vērtību), vērtību periodā līdz vērtspapīru dzēšanas dienai pakāpeniski palielina, amortizējot diskonta summu, un šo pieaugumu iekļauj ienākumu un izdevumu pārskatā.