Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten

Type Pbo

Publication 2025-12-24

State In force

Source BWB

artikelen 63

Het eerste en tweede lid zijn van overeenkomstige toepassing, indien de omstandigheid zich voordoet bij een nauwe financiële of nauwe persoonlijke relatie van een lid van het assurance-team van buiten het netwerk van de groepsaccountant.

Onder groepsonderdeel wordt voor de toepassing van dit artikel verstaan een entiteit, bedrijfseenheid, functie of zakelijke activiteit, of een combinatie hiervan, die door de groepsaccountant wordt bepaald ten behoeve van het plannen en uitvoeren van werkzaamheden in een groepscontrole.

Onder groepsaccountant wordt voor de toepassing van dit artikel verstaan de opdrachtpartner op groepsniveau en de leden van het opdrachtteam anders dan de accountants van de groepsonderdelen.

Dit artikel is van overeenkomstige toepassing op assurance-opdrachten.

Paragraaf 2.3. – Toetsingskader

Paragraaf 2.4. – Internationale betrekkingen

Paragraaf 2.5. – Betrekkingen met verbonden derde

Paragraaf 2.6. – Relatie met de organisatiestructuur

Paragraaf 2.7. – Vastlegging

Paragraaf 2.8. – Beursgenoteerde ondernemingen niet-OOB

Paragraaf 2.9. – Fusies en overnames

Paragraaf 2.10. – Hardheidsclausule

Hoofdstuk 3. – Samenloop van dienstverlening bij een OOB waarbij een wettelijke controle wordt uitgevoerd

Hoofdstuk 4. – Samenloop dienstverlening bij een oob (waarbij geen wettelijke controle wordt uitgevoerd) en bij een niet-oob (alle assurance-opdrachten)

Paragraaf 4.1. – Algemeen

Artikel 18a

Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit, als de accountantseenheid of een ander onderdeel van het netwerk aan die entiteit een fiscale dienst verleent of heeft verleend of een fiscale transactie voorstelt of heeft voorgesteld en:

a. de dienst of transactie van invloed is op het assurance-object; en

b. aan de dienst of transactie geen pleitbaar standpunt ten grondslag ligt.

Paragraaf 4.2. – Aanvullende bepalingen voor assuranceopdrachten bij verantwoordelijke entiteiten die geen oob zijn en niet beursgenoteerd zijn

Artikel 20a

Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit niet zijnde een organisatie van openbaar belang, als de accountantseenheid of een ander onderdeel van het netwerk aan die entiteit een non-assurancedienst verleent of heeft verleend die van invloed is op het assurance-object en een verwerkingswijze in het assurance-object tot gevolg heeft waarvan het assurance-team betwijfelt of deze verwerkingswijze passend is.

In afwijking van het eerste lid mag een assurance-opdracht worden uitgevoerd als:

a. voldaan wordt aan de voorwaarden, bedoeld in artikel 3, zevende lid, onderdelen a en b, of artikel 4; en

b. een maatregel is of wordt genomen die de onafhankelijke uitvoering waarborgt.

Paragraaf 4.3. – Aanvullende bepalingen bij een oob (waarbij geen wettelijke controle wordt uitgevoerd) en bij een beursgenoteerde onderneming niet-oob (alle assurance-opdrachten)

Artikel 22a

Het is verboden een assurance-opdracht uit te voeren bij een verantwoordelijke entiteit zijnde een organisatie van openbaar belang als de eindverantwoordelijk accountant, de accountantspraktijk of een ander onderdeel van het netwerk in een procedure voor een rechterlijke instantie of een andere instantie voor juridische conflictbeslechting:

a. optreedt als procesvertegenwoordiger van de verantwoordelijke partij;

b. optreedt als partijdeskundige namens de verantwoordelijke partij.

Artikel 22b

De eindverantwoordelijke accountant weigert of beëindigt een wettelijke controle bij een verantwoordelijke entiteit zijnde een beursgenoteerde onderneming die geen organisatie van openbaar belang is waaraan de accountantspraktijk of een ander onderdeel van het netwerk:

a. andere diensten dan een controledienst verleent;

b. tijdens de uitvoering van de wettelijke controle andere diensten dan controlediensten wil gaan verlenen; of

c. in de periode waarop de wettelijke controle betrekking heeft een andere dienst dan controlediensten verleende.

Het eerste lid is niet van toepassing als het auditcomité of een orgaan met gelijksoortige taken:

a. vooraf geïnformeerd is over:

i. een mogelijke bedreiging die ontstaat door een samenloop van dienstverlening en de daaraan gerelateerde vergoeding;

ii. de eventueel door de accountant te nemen andere maatregelen; en

b. schriftelijk akkoord gaat met het aanvaarden of continueren van de wettelijke controle.

Hoofdstuk 5. – Vergoedingen

Paragraaf 5.2. – Relatieve omvang van vergoedingen

Hoofdstuk 6. – Geschenken en gastvrijheid

Hoofdstuk 7. – Langdurige betrokkenheid bij dienstverlening aan de verantwoordelijke partij

Paragraaf 7.1. – Algemeen

Paragraaf 7.2. – Aanvullende bepaling bij een OOB

Hoofdstuk 9. – Zakelijke relaties

Paragraaf 9.1. – Gezamenlijke zakelijke belangen

Paragraaf 9.4. – Associatie met de verantwoordelijke entiteit

Hoofdstuk 10. – Werkrelaties met een verantwoordelijke entiteit

Paragraaf 10.1.2. – Aanvullende bepaling bij een OOB

Paragraaf 10.2. – Indiensttreding personeel verantwoordelijke entiteit bij de accountantseenheid

Paragraaf 10.3. – Nevenfuncties

Hoofdstuk 12. – Juridische procedure tegen de verantwoordelijke partij

Hoofdstuk 13. – Prestatie-afhankelijke beoordeling en beloning

Hoofdstuk 14. – Intrekking van regelingen

Hoofdstuk 15. – Overgangs- en slotbepalingen

Artikel 48c

De ViO zoals deze luidde tot de inwerkingtreding van deze verordening blijft van toepassing op een assurance-opdracht die is overeengekomen voor 15 december 2023 en afgerond voor 15 december 2024.

De ViO zoals deze luidde tot de inwerkingtreding van deze verordening blijft van toepassing op een samenloop van dienstverlening waarbij:

a. de inhoudelijke uitvoering van de non- assurancedienst is aangevangen voor 15 december 2023 en

b. de non-assurancedienst:

i. betrekking heeft op een verantwoordingsperiode die aanvangt voor 15 december 2023;

ii. betrekking heeft op een procedure als bedoeld in artikel 22a en de instantie waar de behandeling van de procedure plaatsvindt nog geen uitspraak heeft gedaan; of

iii. geen betrekking heeft op een verantwoordingsperiode of een procedure als bedoeld in artikel 22a en is afgerond voor 15 december 2024.

Deze verordening is van toepassing op een samenloop van dienstverlening met een non-assurancedienst die is overeengekomen voor meer dan een verantwoordingsperiode indien de werkzaamheden ten aanzien van de in het vorige lid onder b bedoelde verantwoordingsperiode zijn afgerond.

Artikel 25b

De eindverantwoordelijke accountant beëindigt een assurance-opdracht bij een organisatie van openbaar belang, als het totaal van vergoedingen per verantwoordingsperiode die de accountantspraktijk gedurende vijf opeenvolgende verantwoordingsperioden bij deze organisatie in rekening heeft gebracht, meer dan vijftien procent van de totale opbrengst van de accountantspraktijk over elk van deze verantwoordingsperioden uitmaakt.

Hoofdstuk 6. – Geschenken en gastvrijheid

Paragraaf 6.1. – Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid

Paragraaf 7.1. – Algemeen

Paragraaf 7.2. – Aanvullende bepaling bij een OOB

Hoofdstuk 8. – Financiële belangen

Hoofdstuk 9. – Zakelijke relaties

Paragraaf 9.2. – Afname van goederen of diensten

Paragraaf 9.3. – Leningen, garantstelling of andere vormen van zekerheidsstelling

Paragraaf 9.4. – Associatie met de verantwoordelijke entiteit

Hoofdstuk 10. – Werkrelaties met een verantwoordelijke entiteit

Paragraaf 10.1. – Voormalige collega werkzaam bij de verantwoordelijke entiteit

Paragraaf 10.1.1. – Algemeen