LegalizeObwieszczenie Ministra Finansów z dnia 23 marca 2006 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego
Treść obwieszczenia
Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych:
1) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 sierpnia 2004 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ;
2) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 listopada 2004 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ;
3) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 stycznia 2005 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ;
4) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 30 maja 2005 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ;
5) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 13 lipca 2005 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ;
6) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 września 2005 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ;
7) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2005 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego ;
8) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 2006 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego .
Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie obejmuje:
1) § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 sierpnia 2004 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego , który stanowi:
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
2) § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 listopada 2004 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego , który stanowi:
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
3) § 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 14 stycznia 2005 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego , które stanowią:
§ 2. 1. Wnioski, o których mowa w § 1 pkt 2, składane za okresy sprzed dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, podlegają rozpatrzeniu w trybie i na zasadach określonych w dotychczasowych przepisach. 2. W przypadku posiadania w dniu wejścia w życie niniejszego rozporządzenia wyrobów, o których mowa w § 1 pkt 11, w innych opakowaniach niż określone w tym przepisie, stosuje się dotychczasowe przepisy, jednak nie dłużej niż 3 miesiące od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia. 3. Zwolnienie, o którym mowa w § 1 pkt 21, obowiązuje w ciągu 90 dni od dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia i dotyczy alkoholu etylowego niesprzedanego przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia. § 3. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 lutego 2005 r.
4) § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 maja 2005 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego , który stanowi:
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 17 czerwca 2005 r.
5) § 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 13 lipca 2005 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego , które stanowią:
§ 2. Zwolnienie, o którym mowa w § 51d ust. 1 rozporządzenia wymienionego w § 1, przysługuje również w przypadku importu lub nabycia wewnątrzwspólnotowego wyrobów, dokonanego od dnia 17 czerwca 2005 r. do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia. Przepisy § 51 d ust. 2-8 rozporządzenia wymienionego w § 1 stosuje się odpowiednio. § 3. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.
6) § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 września 2005 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego , który stanowi:
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
7) § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2005 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego , który stanowi:
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2006 r.
8) § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 stycznia 2006 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego , który stanowi:
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 lutego 2006 r.
Załącznik - Tekst jednolity rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 kwietnia 2004 r. w sprawie zwolnień od podatku akcyzowego
Na podstawie art. 24 ust. 2 i art. 25 ust. 5 ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym zarządza się, co następuje:
Rozdział 1. Przepisy ogólne
§ 1.
Rozporządzenie określa:
1) warunki, jakie muszą spełniać podmioty korzystające ze zwolnień od podatku akcyzowego, zwanego dalej „akcyzą”;
2) szczegółowy zakres zwolnień od akcyzy wyrobów akcyzowych oraz warunki i tryb ich stosowania.
§ 2.
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) siłach zbrojnych - należy przez to rozumieć siły zbrojne, zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. a) Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r. ;
2) personelu cywilnym - należy przez to rozumieć personel cywilny, zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. b) Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r.;
3) Państwie wysyłającym - należy przez to rozumieć Państwo wysyłające, zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. d) Umowy między Państwami-Stronami Traktatu Północnoatlantyckiego dotyczącej statusu ich sił zbrojnych, sporządzonej w Londynie dnia 19 czerwca 1951 r.;
3a) dowództwie sojuszniczym - należy przez to rozumieć dowództwo sojusznicze, zgodnie z art. 1 lit. c Protokołu dotyczącego statusu międzynarodowych dowództw wojskowych, ustanowionych na podstawie Traktatu Północnoatlantyckiego, sporządzonego w Paryżu dnia 28 sierpnia 1952 r. ;
4) organie wojskowym - należy przez to rozumieć Ministra Obrony Narodowej lub upoważnionego przez niego Prezesa Agencji Mienia Wojskowego, właściwego dowódcę rodzaju sił zbrojnych lub upoważnionego przez niego dowódcę wojskowej jednostki budżetowej;
5) Kwaterze - należy przez to rozumieć Kwaterę Główną, o której mowa w art. 2 lit. b) Konwencji między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej, Rządem Królestwa Danii i Rządem Republiki Federalnej Niemiec dotyczącej Wielonarodowego Korpusu Północno-Wschodniego, sporządzonej w Szczecinie dnia 5 września 1998 r. ;
6) personelu zagranicznym Kwatery - należy przez to rozumieć osoby niebędące obywatelami Rzeczypospolitej Polskiej, oddelegowane do Kwatery lub zatrudnione w Kwaterze przez każdą ze Stron Konwencji lub Państwa-Strony Traktatu Północnoatlantyckiego;
7) członkach rodzin personelu zagranicznego Kwatery - należy przez to rozumieć współmałżonków oraz dzieci będące na utrzymaniu osób, o których mowa w pkt 6;
8) instytucjach Wspólnot Europejskich - należy przez to rozumieć instytucje Wspólnot Europejskich, do których ma zastosowanie Protokół w sprawie przywilejów i immunitetów Wspólnot Europejskich (Dz. U. z 2004 r. Nr 90, poz. 864), posiadające siedzibę lub przedstawicielstwo na terytorium kraju.
Do ustalania kursu euro stosuje się art. 18 ust. 2 rozporządzenia nr 2913/92 z dnia 12 października 1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny .
§ 2a.
Miesięczne zestawienie oświadczeń, o którym mowa w § 7 ust. 4 pkt 7 i ust. 5 pkt 4, § 8 ust. 4 pkt 7 i ust. 6 pkt 4, § 10 ust. 4 pkt 7 i ust. 5 pkt 4, § 11 ust. 3 pkt 6, § 14 ust. 2b pkt 6, § 15 ust. 4 pkt 8 i ust. 5 pkt 6 i § 16 ust. 4 pkt 7 i ust. 5 pkt 6, powinno zawierać:
1) nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania podmiotu składającego oświadczenie;
2) ilość i rodzaj oraz przeznaczenie wyrobów, których dotyczy oświadczenie;
3) datę złożenia oświadczenia;
4) nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania podmiotu składającego zestawienie;
5) datę sporządzenia zestawienia oraz podpis osoby składającej zestawienie.
Rozdział 2. Zwolnienia od akcyzy wynikające z przepisów prawa Wspólnoty Europejskiej
§ 3.
Zwalnia się od akcyzy paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz w przypadku, gdy są zużywane w procesie produkcji energii elektrycznej w elektrowniach.
Zwalnia się również od akcyzy energię elektryczną zużywaną w procesie produkcji energii elektrycznej, energię elektryczną zużywaną w procesie produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu lub energię elektryczną wykorzystywaną do podtrzymywania tych procesów produkcyjnych.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że:
1) podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz dołączy do zamówienia złożonego sprzedawcy oświadczenie stwierdzające, że zakupione wyroby zostaną zużyte do celów, o których mowa w ust. 1;
2) podmiot uprawniony do zwolnienia nabywający paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz posiada zaświadczenie, o którym mowa w art. 27 ust. 3 ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym, zwanej dalej „ustawą”, wydane przez właściwego naczelnika urzędu celnego potwierdzające zamówienie na odbiór wyrobów akcyzowych zharmonizowanych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy; właściwy naczelnik urzędu celnego potwierdza zamówienie po przedstawieniu przez podmiot zaświadczeń właściwych organów podatkowych o niezaleganiu z płatnością podatku od towarów i usług oraz akcyzy;
3) nabycie paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu nastąpi z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 3 ustawy;
4) podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję pozwalającą na wyodrębnienie wyrobów zwolnionych i wyrobów nieobjętych zwolnieniem.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 2, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia, wykorzystujący energię elektryczną do celów określonych w ust. 2, będzie przekazywał do właściwego naczelnika urzędu celnego, do dnia 25. miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, oświadczenia o ilościach i sposobie wykorzystania zwolnionej energii elektrycznej oraz będzie prowadził ewidencję pozwalającą na określenie ilości i sposobu wykorzystania zwolnionej energii elektrycznej.
Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3 pkt 1, powinno zawierać co najmniej:
1) nazwę i adres podmiotu składającego oświadczenie oraz jego NIP;
2) ilość zamawianych wyrobów akcyzowych zharmonizowanych;
3) cel, na który zostaną przeznaczone zakupione wyroby akcyzowe zharmonizowane;
4) datę i miejsce sporządzenia oświadczenia oraz podpis osoby składającej oświadczenie.
§ 4.
Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną wykorzystywaną do produkcji towarów przez podmioty eksportujące lub dostarczające do innego państwa członkowskiego te towary.
Zwolnienie ma zastosowanie pod warunkiem, że udział wydatków związanych z nabyciem energii elektrycznej, o której mowa w ust. 1, w kosztach stanowiących koszty uzyskania przychodów przekracza 18% w miesiącu rozliczeniowym.
Zwolnienie jest realizowane przez zwrot kwoty akcyzy od nabytej ilości energii elektrycznej, o której mowa w ust. 1, przekraczającej 18% - w proporcji odpowiadającej w miesiącu rozliczeniowym udziałowi przychodów ze sprzedaży towarów na eksport lub dostarczonych do innego państwa członkowskiego w przychodach ogółem.
Jeżeli akcyza związana z nabyciem energii została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, uprawnienie do zwrotu, o którym mowa w ust. 3, przysługuje, gdy o kwotę zwrotu akcyzy zostaną zmniejszone te koszty. Przychody i koszty ustala się zgodnie z przepisami o podatku dochodowym.
Kwotę akcyzy podlegającą zwrotowi, o której mowa w ust. 3, oblicza się według następującego wzoru:
gdzie:
Zwrot akcyzy, o którym mowa w ust. 3, następuje na wniosek podmiotu, o którym mowa w ust. 1. Wniosek jest składany za okresy miesięczne do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym.
Wniosek, o którym mowa w ust. 6, zawiera w szczególności:
1) określenie ilości energii elektrycznej, o której mowa w ust. 1, w miesiącu rozliczeniowym;
2) określenie przychodów z tytułu eksportu towarów lub dostawy wewnątrzwspólnotowej w miesiącu rozliczeniowym;
3) określenie przychodów ogółem w miesiącu rozliczeniowym;
4) kwotę akcyzy wyliczoną zgodnie z wzorem określonym w ust. 5;
5) wskazanie numeru rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 6, dołącza się oryginały faktur określających ilość nabytej energii oraz dokumenty potwierdzające dokonanie dostawy wewnątrzwspólnotowej lub dokument zgłoszenia celnego potwierdzający wywóz towarów do państwa trzeciego.
Właściwy naczelnik urzędu celnego rozpatrując wniosek, o którym mowa w ust. 6, jest obowiązany ostemplować pieczęcią urzędu celnego oraz przedziurkować każdą fakturę lub dokumenty, o których mowa w ust. 8, w celu uniknięcia ponownego ich użycia.
Właściwy naczelnik urzędu celnego wydaje decyzję o wysokości uznanej kwoty zwrotu akcyzy i dokonuje zwrotu tej kwoty, w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w ust. 6, wraz z dokumentami, o których mowa w ust. 8, na rachunek bankowy uprawnionego podmiotu.
Po dokonaniu zwrotu akcyzy właściwy naczelnik urzędu celnego niezwłocznie zwraca uprawnionemu podmiotowi ostemplowane oraz przedziurkowane faktury i dokumenty, o których mowa w ust. 8.
Jeżeli uprawniony podmiot otrzyma kwoty zwrotu akcyzy nienależnie, jest obowiązany do ich zwrotu wraz z odsetkami liczonymi jak od zaległości podatkowych.
W przypadku określonym w ust. 12 właściwy organ podatkowy wydaje decyzję zmieniającą decyzję, o której mowa w ust. 10.
§ 5.
Zwalnia się od akcyzy paliwa silnikowe, oleje opałowe lub gaz wykorzystywane na terenach należących do zakładów, w których są one produkowane, pod warunkiem że zużycie to odbywa się w ramach procesów służących produkcji tych wyrobów.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję wskazującą na ilości i sposoby wykorzystania na terenie zakładu produkcyjnego paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu w ramach procesów służących produkcji tych wyrobów oraz będzie przekazywał do właściwego naczelnika urzędu celnego, do dnia 25. miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, oświadczenia o ilościach i sposobie wykorzystania zwolnionych paliw silnikowych, olejów opałowych lub gazu.
§ 6.
Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną pochodzącą z elektrowni szczytowo-pompowych, wytwarzaną z energii wody, która została przepompowana z wykorzystaniem energii elektrycznej wytworzonej w elektrowniach cieplnych, objętej akcyzą.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję wskazującą na ilości i sposoby wytworzenia energii elektrycznej w elektrowniach szczytowo-pompowych.
§ 6a.
Zwalnia się od akcyzy energię elektryczną produkowaną z metanu uwalnianego i ujmowanego przy dołowych robotach górniczych w kopalniach węgla kamiennego.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się pod warunkiem, że podmiot uprawniony do zwolnienia prowadzi ewidencję wskazującą na ilości energii elektrycznej wyprodukowanej przy wykorzystaniu metanu.
§ 7.
Zwalnia się od akcyzy sprzedaż benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych, paliwa do lotniczych silników turbinowych lub olejów smarowych do silników lotniczych wykorzystywanych do statków powietrznych, dokonywaną ze składu podatkowego na terytorium kraju uprawnionemu nabywcy lub dokonywaną przez podmiot, o którym mowa w ust. 3 pkt 2.
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, nie stosuje się w przypadku prywatnych lotów o charakterze rekreacyjnym, za które uważa się użycie statku powietrznego przez jego właściciela lub inną osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, które korzystają z niego na podstawie umowy najmu lub umowy o podobnym charakterze, do celów innych niż gospodarcze, w szczególności innych niż przewóz pasażerów lub towarów albo świadczenie usług za wynagrodzeniem lub usług na rzecz organów publicznych.
Niniejszy dokument nie zastępuje oficjalnej publikacji w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej. Nie ponosimy odpowiedzialności za ewentualne nieścisłości wynikające z transkrypcji oryginału do tego formatu.