LegalizeLag (1994:1776) om skatt på energi
8 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt avsända bränsle som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor, och som inte är certifierad avsändare enligt 9 §, ska anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt certifierad avsändare. Även en enskild person som avser att avsända bränsle under förfarandet för beskattade varor ska anmäla sig för registrering som tillfälligt certifierad avsändare.
En registrering som tillfälligt certifierad avsändare ska begränsas till att gälla avsändandet av en särskilt angiven flyttning.
En tillfälligt certifierad avsändare ska till Skatteverket ange den adress från vilken bränslet kommer att avsändas. Lag (2022:166).
Certifierad avsändare
9 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt, vid mer än enstaka tillfällen, avsända bränsle som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till Skatteverket för registrering som certifierad avsändare.
En certifierad avsändare ska till Skatteverket ange en adress från vilken avsändaren kommer att avsända bränsle som flyttas under förfarandet för beskattade varor (ordinarie avsändningsplats). Den certifierade avsändaren får även avsända bränsle från en annan adress (alternativ avsändningsplats) om Skatteverket har underrättats om denna innan flyttningen av bränslet påbörjas.
En certifierad avsändare som avsänder bränsle som flyttas under förfarandet för beskattade varor ska göra det från den ordinarie avsändningsplats eller alternativa avsändningsplats som angetts i det elektroniska förenklade administrativa dokumentet eller ersättningsdokumentet. Lag (2022:166).
Avregistrering
10 § Skatteverket ska avregistrera en tillfälligt certifierad mottagare eller en tillfälligt certifierad avsändare när den aktuella flyttningen avslutats eller om förutsättningarna för registrering inte längre finns.
Skatteverket får avregistrera en certifierad mottagare eller certifierad avsändare, om
förutsättningarna för registrering inte längre finns,
ställd säkerhet inte längre är godtagbar när det gäller mottagaren, eller
mottagaren respektive avsändaren begär det.
Ett beslut om avregistrering gäller omedelbart, om inte något annat anges i beslutet. Lag (2022:166).
När påbörjas och avslutas en flyttning?
11 § En flyttning under förfarandet för beskattade varor påbörjas när bränslet lämnar
den tillfälligt certifierade avsändaren, eller
den ordinarie eller alternativa avsändningsplats för den certifierade avsändaren i avsändarmedlemsstaten som har angetts i det elektroniska förenklade administrativa dokumentet.
En flyttning under förfarandet för beskattade varor avslutas när bränslet tagits emot av
den tillfälligt certifierade mottagaren, eller
den certifierade mottagaren på den ordinarie eller alternativa mottagningsplats för den certifierade mottagaren i destinationsmedlemsstaten som har angetts i det elektroniska förenklade administrativa dokumentet. Lag (2022:166).
Flyttningar som påbörjas utanför Sverige
12 § Beskattat bränsle som flyttas enligt artiklarna 33-42 i punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats i Sverige, omfattas av bestämmelserna om förfarandet för beskattade varor i denna lag när bränslet befinner sig på svenskt territorium. Lag (2022:166).
Särskild bestämmelse för bränsle som omfattas av 2 kap. 12 § andra stycket
13 § Den som för in bränsle enligt 2 kap. 12 § andra stycket ska, innan bränslet flyttas från det andra EU-landet, anmäla bränslet till Skatteverket och ställa säkerhet för betalning av skatten på bränslet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Lag (2022:166).
4 e kap. Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet för beskattade varor
Det datoriserade systemet
1 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och uppgifter han-teras i samband med flyttningar under förfarandet för beskattade varor:
elektroniska förenklade administrativa dokument enligt 3 § första stycket,
förenklade administrativa referenskoder enligt 3 § tredje stycket,
uppgifter om ändrad destination enligt 5 §, och
mottagningsrapporter enligt 6 §.
Bestämmelser om behandlingen av personuppgifter i det datoriserade systemet finns i beskattningsdatalagen (2026:125).
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller bestämmelserna i 9 och 10 §§.
Bestämmelserna i detta kapitel om certifierade avsändare och certifierade mottagare gäller även tillfälligt certifierade avsändare och tillfälligt certifierade mottagare. Lag (2026:138).
2 § Den som upprättar ett elektroniskt förenklat administrativt dokument eller en mottagningsrapport via det datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt förfarande.
Uppgifter som har lämnats för en juridisk person i det datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att företräda den juridiska personen. Lag (2022:166).
Elektroniskt förenklat administrativt dokument och förenklad administrativ referenskod
3 § Innan en flyttning av bränsle under förfarandet för beskattade varor påbörjas, ska den certifierade avsändaren via det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt förenklat administrativt dokument till Skatteverket.
Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet.
Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska Skatteverket tilldela det en förenklad administrativ referenskod och meddela koden till den certifierade avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska Skatteverket utan dröjsmål underrätta den certifierade avsändaren om det. Lag (2022:166).
Den förenklade administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen
4 § Den certifierade avsändaren ska lämna den förenklade administrativa referenskoden till den person som medför bränslet eller, om ingen person medför bränslet, till transportören eller fraktföraren. Koden ska på begäran kunna uppvisas för behörig myndighet under hela bränsleflyttningen. Lag (2022:166).
Ändrad destination
5 § Den certifierade avsändaren får via det datoriserade systemet ändra flyttningens destination. Den nya destinationen får vara
en annan mottagningsplats för den certifierade mottagaren i samma EU-land som den ursprungliga mottagningsplatsen, eller
avsändningsplatsen.
Den certifierade avsändaren ska för detta ändamål via det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt dokument om ändrad destination till Skatteverket. Lag (2022:166).
Mottagningsrapport
6 § Vid mottagandet av bränsle som flyttats under förfarandet för beskattade varor ska den certifierade mottagaren, snarast möjligt och senast inom fem dagar efter mottagandet, via det datoriserade systemet lämna en rapport till Skatteverket om att bränslet tagits emot (mottagningsrapport).
I fall där det är särskilt motiverat får Skatteverket medge att någon mottagningsrapport inte lämnas om mottagandet visas på ett för Skatteverket tillfredsställande sätt. Lag (2026:33).
7 § Mottagningsrapporten utgör bevis på att bränslet har tagits emot av den certifierade mottagaren.
När Skatteverket tagit emot en mottagningsrapport ska verket, efter det att den certifierade mottagaren har fullgjort alla nödvändiga formaliteter, sända mottagningsrapporten till de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten. Den mottagningsrapport som vidaresänds av Skatteverket ska anses utgöra tillräckligt bevis för att den certifierade mottagaren har fullgjort alla nödvändiga formaliteter och, i tillämpliga fall och såvida bränslet inte är undantaget från punktskatt, betalat all punktskatt i Sverige. Lag (2022:166).
8 § Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det datoriserade systemet, eller ett ersättningsdokument i enlighet med 10 §, får Skatteverket intyga att bränslet har tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att bränslet har nått den angivna destinationen (alternativt bevis). Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset.
När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EU-land har tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska Skatteverket avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. Lag (2026:33).
Reservsystemet
Ersättningsdokument
9 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt får den certifierade avsändaren påbörja en bränsleflyttning under förfarandet för beskattade varor, om
bränslet åtföljs av ett ersättningsdokument som innehåller samma uppgifter som det elektroniska förenklade administrativa dokumentet skulle ha innehållit om det hade kunnat upprättas, och
den certifierade avsändaren genom att lämna in en kopia av ersättningsdokumentet informerar Skatteverket om flyttningen innan den påbörjas.
Om den certifierade avsändaren är förhindrad att fullgöra informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första stycket 2, får Skatteverket informeras på annat sätt innan flyttningen påbörjas. I så fall ska en kopia av ersättningsdokumentet lämnas in till Skatteverket snarast möjligt efter det att flyttningen påbörjats.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får den certifierade avsändaren på annat sätt informera Skatteverket om en sådan ändring av destinationen som avses i 5 §. Informationen ska lämnas till Skatteverket innan destinationen ändras. Lag (2022:166).
10 § Om en mottagningsrapport inte kan lämnas inom den tidsfrist som anges i 6 § på grund av att det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska den certifierade mottagaren i stället rapportera att bränslet tagits emot genom att lämna in ett ersättningsdokument till Skatteverket. Dokumentet ska innehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha innehållit om den hade kunnat upprättas och ett intygande om att flyttningen avslutats. I fall där det är särskilt motiverat behöver dock något ersättningsdokument inte lämnas.
Första stycket gäller även när den certifierade mottagaren inte fått ett elektroniskt förenklat administrativt dokument för den aktuella bränsleflyttningen, på grund av att det datoriserade systemet tidigare inte varit tillgängligt. Lag (2026:33).
Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt
11 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska följande dokument och uppgifter snarast lämnas i systemet:
Den certifierade avsändaren ska lämna ett elektroniskt förenklat administrativt dokument.
En certifierad avsändare som ändrat flyttningens destination enligt 5 § ska lämna uppgifter om denna åtgärd.
Den certifierade mottagaren ska lämna en mottagningsrapport.
En mottagningsrapport ska dock inte lämnas via det datoriserade systemet förrän det elektroniska förenklade administrativa dokumentet för den aktuella bränsleflyttningen tagits emot via systemet.
Så snart det har kontrollerats att uppgifterna i det elektroniska förenklade administrativa dokumentet är giltiga ska detta dokument ersätta ersättningsdokumentet enligt 9 §. Lag (2022:166).
5 kap. Skattskyldighet för bränslen som avses i 1 kap. 3 a §
1 §
Detta kapitel tillämpas i fråga om skattskyldighet för energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för bränslen som avses i 1 kap. 3 a §. Lag (2022:166).
Godkänd upplagshavare
2 §
Skattskyldig är den som i egenskap av godkänd upplagshavare enligt 4 kap. 1 § hanterar bränsle enligt uppskovsförfarandet. Lag (2022:166).
3 §
Skattskyldigheten inträder när
bränsle tas ut från ett skatteupplag utan att flyttas enligt 4 a kap. 2, 4 och 5 §§,
bränsle tas emot på en direkt leveransplats,
bränsle tas i anspråk i skatteupplaget eller lagerbrister uppkommer, eller
godkännandet av skatteupplaget återkallas.
Lag (2022:166).
4 §
Skattskyldigheten inträder även när bränsle som flyttats under uppskovsförfarandet tas emot av upplagshavaren, om
bränslet tas emot på en plats i direkt anslutning till det skatteupplag som anges i det elektroniska administrativa dokumentet eller ersättningsdokumentet,
mottagandet av bränslet accepteras genom en mottagningsrapport enligt 4 b kap. 10 § eller genom ett ersättningsdokument enligt 4 b kap. 16 §, och
bränslet inte tas in i skatteupplaget. Lag (2022:166).
5 §
Skattskyldighet enligt 3 § 2 inträder inte för bränsle som mottagaren för in i skatteupplag i Sverige. Lag (2022:166).
Registrerad varumottagare och tillfälligt registrerad varumottagare
6 §
Skattskyldig är den som i egenskap av registrerad varumottagare enligt 4 kap. 8 § eller tillfälligt registrerad varumottagare enligt 4 kap. 14 § tar emot bränsle som flyttats under uppskovsförfarandet. Lag (2022:166).
7 §
Skattskyldigheten inträder vid mottagandet av bränslet. Lag (2022:166).
Distansförsäljning
8 §
Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt registrerad distans-försäljare enligt 4 c kap. 2 § eller registrerad distansförsäljare enligt 4 c kap. 3 § avsänder bränsle genom distansförsäljning.
Skattskyldigheten omfattar även bränsle som avsänts enligt första stycket men där skattskyldigheten inträder först efter avregistreringen av den tillfälligt registrerade distansförsäljaren eller den registrerade distansförsäljaren. Lag (2022:166).
9 §
Mottagaren av bränsle som avsänts till Sverige genom distans-försäljning ska vara skattskyldig för bränslet i stället för avsändaren, om avsändaren inte vid avsändandet är registrerad som tillfälligt registrerad distansförsäljare för den aktuella flyttningen enligt 4 c kap. 2 § eller registrerad distansförsäljare enligt 4 c kap. 3 §. Lag (2022:166).
10 §
Skattskyldigheten för distansförsäljaren inträder när bränslet tas emot av mottagaren.
Skattskyldigheten för mottagaren inträder när bränslet förs in till Sverige. Lag (2022:166).
Certifierad mottagare och tillfälligt certifierad mottagare
11 §
Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt certifierad mottagare enligt 4 d kap. 3 § eller certifierad mottagare enligt 4 d kap. 5 § tar emot bränsle som flyttats enligt förfarandet för beskattade varor.
Skattskyldig enligt första stycket är även den som efter avregistrering tar emot bränsle för vilket denne var certifierad mottagare vid den tidpunkt då det elektroniska förenklade administrativa dokumentet för flyttningen utfärdades. Lag (2022:166).
12 §
Skattskyldigheten inträder vid mottagandet av skattepliktigt bränsle. Lag (2022:166).
Import och otillåten införsel
13 §
Skattskyldig för import eller otillåten införsel av bränsle till Sverige är deklaranten eller varje annan person enligt artikel 77.3 i
unionstullkodexen och, vid otillåten införsel, varje annan person som är involverad i den otillåtna införseln.
Skattskyldig vid import eller otillåten införsel av en unionsvara till Sverige är deklaranten eller varje annan person som hade varit skyldig att betala tull enligt artikel 77.3 i unionstullkodexen om bränslet hade varit belagt med tull och, vid otillåten införsel, varje annan person som är involverad i den otillåtna införseln. Lag (2022:166).
14 §
Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då tullskulden uppkommer i Sverige enligt tullagstiftningen, eller skulle ha uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull.
Om tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull, till följd av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i artikel 179 i unionstullkodexen, inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt då tullskulden uppkommer eller skulle ha uppkommit i det andra EU-landet. Lag (2022:166).
15 §
Skattskyldighet vid import gäller inte i fråga om bränsle som från platsen för import avsänds av en registrerad avsändare och flyttas enligt 4 a kap. 3-5 §§.
Skattskyldighet vid otillåten införsel gäller inte i fråga om bränsle för vilket tullskulden har upphört i enlighet med artikel 124.1 e, f, g eller k i unionstullkodexen. Vid otillåten införsel av unionsvaror ska det som sägs i första meningen tillämpas som om bränslet hade varit belagt med tull. Lag (2022:166).
Tillverkning eller användning för annat ändamål
16 §
Skattskyldig är den som
i Sverige yrkesmässigt utvinner eller tillverkar, inklusive bearbetar, bränsle utanför ett skatteupplag,
för in bränsle som omfattas av 2 kap. 12 § andra stycket från ett annat EU-land,
förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt ska betalas när bränslet används för ett visst ändamål men som använder bränslet för ett annat ändamål som medför att skatt ska betalas med högre belopp,
förvärvat bränsle som ger mindre destillat än
85 volymprocent vid 350 °C och som använder bränslet för drift av motordrivna fordon,
använder bränsle som vid införseln till landet undantagits från skatteplikt enligt 2 kap. 12 § för annat ändamål än det som var förutsättningen för att bränslet undantogs från skatteplikt,
förvärvat bränsle för vilket antingen ingen skatt har betalats eller skatt har betalats enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a och som använder bränslet
i skepp, när skeppet används för privat ändamål,
i båt, för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § har lämnats eller fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten har meddelats enligt fiskelagen (1993:787), när båten används för privat ändamål, eller
i luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål.
Lag (2026:33).
17 §
Skattskyldigheten inträder för
den som är skattskyldig enligt 16 § 1, när bränslet utvinns eller tillverkas,
den som är skattskyldig enligt 16 § 2, när bränslet förs in till Sverige,
den som är skattskyldig enligt 16 § 3, 4, 5 eller 6, när bränslet används för ett ändamål som medför att skatt ska betalas med högre belopp. Lag (2026:33).
17 a §
Skattskyldighet enligt 16 § 3 gäller inte den som tillhandahåller bränsle enligt 8 kap. 1 b-1 d §§ i fråga om bränsle som tillhandahålls i enlighet med de bestämmelserna. Lag (2026:33).
Särskild skattskyldighet i vissa fall för bränsle för vilket skatten inte har redovisats eller påförts
18 §
Skattskyldig är den som förvarar eller lagrar skattepliktigt bränsle utanför ett uppskovsförfarande utan att skatten för bränslet har redovisats eller påförts i Sverige.
En sådan skattskyldighet gäller inte för
den som är skattskyldig för bränslet enligt 2, 6, 8, 9, 11,
13 eller 16 §, eller
den som före tidpunkten för redovisning av skatten, förvarar eller lagrar bränsle för vilket skattskyldighet har inträtt enligt 3, 4, 7, 10, 12, 14 eller 17 §, om denne har skälig anledning att anta att skatten för bränslet kommer att redovisas. Lag (2022:166).
19 §
Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då bränslet kom att förvaras eller lagras utanför ett uppskovsförfarande.
För den som omfattas av undantag från skattskyldighet enligt 18 § andra stycket 2 inträder skattskyldigheten när undantaget från skattskyldighet upphör. Lag (2022:166).
20 §
Om den som är skattskyldig enligt 18 § visar att skatt därefter har påförts eller redovisats för samma bränsle med anledning av att bränslet beskattats enligt någon annan bestämmelse i detta kapitel, eller om detta framkommer på annat sätt, ska Skatteverket besluta om befrielse från den skatt på bränslet som har beslutats enligt 18 §. Lag (2022:166).
Särskilt undantag för biogas
21 §
Skattskyldighet enligt detta kapitel inträder inte när
biogas i gasform övergår i vätskeform, om biogasen då befinner sig i ett skatteupplag,
biogas i vätskeform övergår i gasform, om biogasen då hanteras av en lagerhållare, eller
biogas i gasform övergår i vätskeform eller biogas i vätskeform övergår i gasform, om skattskyldighet för bränslet tidigare har inträtt. Lag (2022:166).
Beskattning vid oegentligheter
Bränsle som flyttas under uppskovsförfarandet
22 §
Om bränsle som flyttas under ett uppskovsförfarande inte når angiven destination på grund av en oegentlighet som innebär att bränslet släpps för konsumtion, ska bränslet beskattas här i landet om oegentligheten har
begåtts i Sverige, eller
upptäckts här, och det inte går att fastställa var oegentligheten har begåtts.
Skattskyldig ska vara
den som ställt säkerhet för skatten under flyttningen, eller
någon annan person, om denne medverkat i den otillåtna avvikelsen från uppskovsförfarandet och varit medveten om eller rimligen borde ha varit medveten om att avvikelsen var otillåten.
Ett beslut om skatt för en viss flyttning av bränsle ska avse endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska beslutet om skatt avse den eller en av dem som ställt säkerhet för flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som gällde vid den tidpunkt då bränslet släpptes för konsumtion. Lag (2022:166).
23 §
Om bränsle som flyttas under ett uppskovsförfarande inte når angiven destination och ingen oegentlighet som innebär att bränslet släpps för konsumtion har konstaterats under flyttningen, ska en oegentlighet ändå anses ha begåtts här i landet och bränslet beskattas här, om
bränslet avsänts från ett skatteupplag eller en importplats i Sverige, och
det inte inom fyra månader från den tidpunkt då flyttningen inleddes enligt 4 a kap. 2, 3 eller 4 § på ett tillfredsställande sätt visas
att flyttningen har avslutats i enlighet med 4 a kap. 7 § eller motsvarande reglering i destinationsmedlemsstatens lagstiftning, eller
på vilken plats oegentligheten har begåtts.
Skatten ska betalas av den som ställt säkerhet för skatten under flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som gällde vid den tidpunkt då flyttningen inleddes. Lag (2022:166).
Bränsle som flyttas under förfarandet för beskattade varor eller som har avsänts av en distansförsäljare
24 §
Om bränsle som flyttas till eller via Sverige under förfarandet för beskattade varor eller som har avsänts från ett annat EU-land av en i destinationsmedlemsstaten registrerad distansförsäljare inte når angiven mottagare, ska bränslet beskattas här om det beror på en oegentlighet som har
begåtts i Sverige, eller
upptäckts här, och det inte går att fastställa var oegentligheten har begåtts.
Skattskyldig ska vara
den som ställt säkerhet för skatten, eller
någon annan person, om denne medverkat i oegentligheten.
Ett beslut om skatt för en viss flyttning av bränsle ska avse endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska beslutet om skatt avse den eller en av dem som ställt säkerhet för flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som gällde vid den tidpunkt då oegentligheten begicks respektive upptäcktes. Lag (2022:166).
Flyttningar som inte omfattas av elektroniskt förenklat administrativt dokument
25 §
En oegentlighet vid flyttning av beskattat bränsle anses föreligga om bränsle flyttas till eller via Sverige utan att uppfylla kravet för bränsle som ska flyttas under förfarandet för beskattade varor på att omfattas av ett elektroniskt förenklat administrativt dokument eller ersättningsdokument.
Om det föreligger en sådan oegentlighet i fråga om bränsle som förts in i Sverige, ska det beskattas här i landet.
Skattskyldig ska vara
den som för in eller tar emot bränslet från det andra EU-
landet, eller
någon annan person, om denne medverkat i oegentligheten.
Ett beslut om skatt för en viss flyttning av bränsle ska avse endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska beslutet om skatt avse den som för in eller tar emot bränslet. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som gällde vid den tidpunkt då bränslet fördes in i landet. Lag (2022:166).
Undantag från skatt
26 §
Bestämmelserna i 2 kap. 13, 14, 16 och 17 §§ om undantag från skatt ska tillämpas även vid beskattning enligt 22-25 §§. Lag (2022:166).
Särskilt ansvar för betalning
27 §
Den som omfattas av 22 § andra stycket, 24 § andra stycket eller 25 § tredje stycket, men som inte omfattas av Skatteverkets beslut om skatt enligt 12 kap. 3 § för den aktuella flyttningen, får beslutas vara skyldig att tillsammans med den som beslutet om skatt gäller betala det belopp som denne gjorts ansvarig för.
Beslut om ansvar får inte fattas om statens fordran mot den som beslutet om skatt gäller har preskriberats. Lag (2022:166).
Kompletterande bestämmelse om säkerhet
28 §
Om den skatt som har beslutats för bränsle enligt 22-25 §§ eller enligt motsvarande bestämmelser i ett annat EU- land har betalats, ska bränslet inte längre ingå i underlaget vid beräkning av säkerhet. Lag (2026:33).
6 kap. Hantering och skattskyldighet avseende övriga bränslen
1 §
Detta kapitel tillämpas i fråga om skattskyldighet för
energiskatt för råtallolja,
energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för
bränslen enligt 2 kap. 1 § första stycket 5 och 6,
andra bränslen enligt 2 kap. 3 § än sådana som avses i
1 kap. 3 a §,
bränslen enligt 2 kap. 4 §, och
svavelskatt för bränslen enligt 3 kap. 1 § 1.
Lag (2022:166).
Godkännande som lagerhållare
Vem får godkännas som lagerhållare?
2 §
Som lagerhållare får den godkännas som
avser att
utvinna, tillverka eller bearbeta bränsle, eller
i större omfattning
- hålla bränslen i lager, eller
- återförsälja eller förbruka gasformiga kolväten, och
med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig som lagerhållare.
Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av lagerhållare efter särskild ansökan. Lag (2022:166).
Återkallelse av godkännande
3 §
Godkännande av lagerhållare ska återkallas om förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om lagerhållaren begär det. Ett beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat anges i beslutet. Lag (2022:166).
Konkurs
4 §
Om en godkänd lagerhållare försätts i konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Konkursboet är skattskyldigt för bränsle för vilket skattskyldighet enligt 6 § inträder efter konkursbeslutet. Lag (2022:166).
Skattskyldiga och skattskyldighetens inträde
Godkänd lagerhållare
5 §
Skattskyldig är den som har godkänts som lagerhållare enligt 2 §. Lag (2022:166).
6 §
Skattskyldigheten inträder när
bränsle av lagerhållaren levereras till en köpare som inte är godkänd lagerhållare eller till eget försäljningsställe för detaljförsäljning som inte utgörs av depå,
bränsle tas i anspråk för annat ändamål än försäljning,
godkännandet som lagerhållare återkallas, varvid skattskyldigheten omfattar bränsle som då ingår i dennes lager.Lag (2022:166).
Import och otillåten införsel
7 §
Skattskyldig för import eller otillåten införsel av bränslen till Sverige är deklaranten eller varje annan person enligt artikel 77.3 i unionstullkodexen och, vid otillåten införsel, varje annan person som är involverad i den otillåtna införseln.
Skattskyldig vid import eller otillåten införsel av en unionsvara till Sverige är deklaranten eller varje annan person som hade varit skyldig att betala tull enligt artikel 77.3 i unionstullkodexen om bränslet hade varit belagt med tull och, vid otillåten införsel, varje annan person som är involverad i den otillåtna införseln. Lag (2022:166).
8 §
Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då tullskuld uppkommer i Sverige enligt tullagstiftningen, eller skulle ha uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull.
Om tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull, till följd av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i artikel 179 i unionstullkodexen, inträder skattskyldigheten vid den tidpunkt då tullskuld uppkommer eller skulle ha uppkommit i det andra EU-landet. Lag (2022:166).
9 §
Skattskyldighet vid import gäller inte i fråga om bränsle som ägs av en godkänd lagerhållare vid bränslets övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller, om det är fråga om en unionsvara, vid den tidpunkt då skyldigheterna enligt tullagstiftningen fullgjorts.
Från skattskyldighet vid otillåten införsel undantas bränsle för vilket tullskulden har upphört i enlighet med artikel 124.1 e, f, g eller k i unionstullkodexen. Vid otillåten införsel av unionsvaror ska det som sägs i första meningen tillämpas som om bränslet hade varit belagt med tull. Lag (2022:166).
Skattskyldiga och skattskyldighetens inträde i andra fall
10 §
Skattskyldig är den som
i annat fall än som avses i 5 §, utvinner eller tillverkar, inklusive bearbetar, bränsle,
i annat fall än som avses i 5 §, för in bränsle till Sverige från ett annat EU-land eller tar emot en sådan leverans,
förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt ska betalas när bränslet används för ett visst ändamål men som använder bränslet för ett ändamål som medför att skatt ska betalas med högre belopp, och
förvärvat bränsle för vilket antingen ingen skatt har betalats eller skatt har betalats enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a och som använder bränslet
i skepp, när skeppet används för privat ändamål, eller
i båt, för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § har lämnats eller fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten har meddelats enligt fiskelagen (1993:787), när båten används för privat ändamål. Lag (2026:33).
11 §
Skattskyldigheten inträder för
den som är skattskyldig enligt 10 § 1, när bränslet utvinns eller tillverkas,
den som är skattskyldig enligt 10 § 2, när bränslet förs in till Sverige, och
den som är skattskyldig enligt 10 § 3 eller 4, när bränslet används för ett ändamål som medför att skatt ska betalas med högre belopp. Lag (2026:33).
11 a §
Skattskyldighet enligt 10 § 3 gäller inte den som tillhandahåller bränsle enligt 8 kap. 1 b-1 d §§ i fråga om bränsle som tillhandahålls i enlighet med de bestämmelserna. Lag (2026:33).
Särskilt undantag för biogas
12 §
Skattskyldighet enligt detta kapitel inträder inte när
biogas i gasform övergår i vätskeform, om biogasen då befinner sig i ett skatteupplag,
biogas i vätskeform övergår i gasform, om biogasen då hanteras av en lagerhållare, eller
biogas i gasform övergår i vätskeform eller biogas i vätskeform övergår i gasform, om skattskyldighet för bränslet tidigare har inträtt. Lag (2022:166).
6 a kap. Skattebefriade användningsområden m.m.
1 § Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.
Ändamål Bränsle som Befrielse Befrielse Befri-
inte ger från energi- från kol- else
befrielse skatt dioxidskatt från
svavel-
skatt
Förbrukning
för annat 100 100 100
ändamål än som procent procent procent motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning
i metallurgiska 100 100 100
processer under procent procent procent förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras eller att dessa förändrade egenskaper bibehålls i skänkar eller liknande kärl
i annat 100 100 100
fall än som procent procent procent avses i a eller b, då
bränslet i en och samma process används både som bränsle för uppvärmning och för annat ändamål än som motorbränsle eller bränsle
för uppvärmning
Förbrukning Bensin, 100 100 100
i tåg eller bränsle som procent procent procent
annat avses i 2 kap.
spårbundet 1 § första
färdmedel stycket 3 b
Förbrukning Bensin, 100 100 100
i skepp, när bränsle som procent procent procent
skeppet inte avses i 2 kap.
används för 1 § första
privat stycket 3 b ändamål
Förbrukning Bensin, 100 100 100
i båt för bränsle som procent procent procent
vilken avses i 2 kap.
medgivande 1 § första
lämnats enligt stycket 3 b 2 kap. 9 § eller för vilken fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats enligt fiskelagen (1993:787), när båten inte används för
privat ändamål
Förbrukning i
luftfartyg, Andra 100 100 100
när bränslen än procent procent procent
luftfartyget flygfotogen
inte används (KN-nr
för privat 2710 19 21) ändamål
luftfartygs- Andra 100 100 100
motorer i bränslen än procent procent procent provbädd eller flygbensin
i liknande (KN-nr
anordning 2710 11 31)
och
flygfotogen
Förbrukning 100 100 100
vid procent procent procent framställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren
Förbrukning Bränsle 100 100 -
för som avses i procent procent
framställning 2 kap. 1 §
av första
skattepliktig stycket 3 b elektrisk kraft
Om skatte- Bensin, - 100 procent -
befrielse inte råtallolja,
följer av bränsle som
tidigare avses i 2
punkter, kap. 1 §
förbrukning första
för annat stycket 3 b ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverknings- processen i industriell verksamhet i en anläggning för vilken utsläppsrätter ska överlämnas enligt 16 § lagen (2020:1173) om vissa utsläpp av växthusgaser
Om skatte- - - 100 procent
befrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i sodapannor eller i lutpannor
Förbrukning i 100 100 100
processer för procent procent procent tillverkning av andra mineraliska produkter än metaller under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras
Om skatte- Råtallolja
befrielse inte och bränsle
följer av som avses i
tidigare 2 kap. 1 §
punkter, första stycket
förbrukning för 3 b framställning av värme i en anläggning för vilken utsläppsrätter ska överlämnas enligt 16 § lagen om vissa utsläpp av
växthusgaser
i kraft- - 100 -
värmeproduktion procent
i annan - 100 -
värmeproduktion procent Lag (2025:1357).
2 § Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 8 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 11, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Lag (2022:1775).
2 a § /Upphör att gälla U:2027-01-01/ För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt 2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med 2 553 kronor per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig
jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller
vattenbruksverksamhet.
För sådan förbrukning som avses i första stycket ska även befrielse från energiskatt medges med 1 150 kronor per kubikmeter.
När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Lag (2025:1357).
2 a § /Träder i kraft I:2027-01-01/ För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt 2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med 1 930 kronor per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig
jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller
vattenbruksverksamhet.
När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Lag (2025:1359).
2 b § Har upphävts genom lag (2020:1045).
2 c § /Upphör att gälla U:2026-07-01/ För biogas eller biogasol som förbrukas som bränsle för uppvärmning medges befrielse från energiskatt med 100 procent och från koldioxidskatt med 100 procent.
Första stycket gäller endast om bränslet vid skattskyldighetens inträde omfattas av ett anläggningsbesked enligt 3 a kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för vissa bränslen.
Om bränslet förbrukas i en sådan anläggning som avses i 1 kap. 3 § andra stycket 2 lagen om hållbarhetskriterier för vissa bränslen, gäller första stycket dessutom endast om förbrukaren vid förbrukningstillfället innehar ett hållbarhetsbesked som omfattar bränslet enligt 3 kap. samma lag. Lag (2025:577).
2 c § /Träder i kraft I:2026-07-01/ För biogas, och för den andel av ett annat bränsle som utgörs av biogas, som förbrukas som bränsle för uppvärmning medges befrielse från energiskatt med 100 procent och från koldioxidskatt med 100 procent.
Första stycket gäller endast om biogasen, eller den beståndsdel av ett annat bränsle som utgörs av biogas, vid skattskyldighetens inträde omfattas av ett anläggningsbesked enligt 3 a kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för vissa bränslen.
Om biogasen, eller bränslet som till viss andel utgörs av biogas, förbrukas i en sådan anläggning som avses i 1 kap. 3 § andra stycket 2 lagen om hållbarhetskriterier för vissa bränslen, gäller första stycket dessutom endast om förbrukaren vid förbrukningstillfället innehar ett hållbarhetsbesked som omfattar biogasen, eller den beståndsdel som utgörs av biogas, enligt 3 kap. samma lag. Lag (2025:1358).
3 § Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som uppkommer nyttiggörs, ska fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme, skattepliktig elektrisk kraft respektive sådan elektrisk kraft som inte är skattepliktig ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. Om olika bränslen förbrukas, ska proportioneringen avse varje bränsle för sig.
Om det förutom sådan elproduktion som nämns i första stycket också sker samtidig kondenskraftproduktion från samma bränsle, ska bränslet fördelas också på kondenskraftproduktionen. Lag (2019:491).
3 a § För bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid kraftvärmeproduktion medges inte någon skattebefrielse enligt 1 § 11 a. Lag (2022:650).
3 b § Har betecknats 6 a kap. 3 § genom lag (2019:491).
3 c § Har betecknats 6 a kap. 3 a § genom lag (2019:491).
4 § Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt, under förutsättning att värme inte samtidigt nyttiggörs. Lag (2008:561).
5 § De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt. Lag (2019:491).
7 kap. Avdrag
1 §
Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle
som av den skattskyldige exporterats eller förts till en frizon för annat ändamål än att förbrukas där,
som av den skattskyldige förbrukats på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap.,
som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i enlighet med vad som framgår av dennes godkännande,
som har tagits emot för förbrukning i skepp eller luftfartyg med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i 6 a kap. 1 § 3 och 5,
som har tagits emot för förbrukning i båtar som avses i
6 a kap. 1 § 4 med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges i denna punkt.
Avdrag för skatt på bränsle som den skattskyldige förbrukat på ett sätt som ger rätt till skattebefrielse med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c § får dock göras endast om den skattskyldige inte är ett företag utan rätt till statligt stöd. Lag (2022:166).
1 a §
En upplagshavare får göra avdrag för skatt på bränsle för vilket skattskyldighet enligt denna lag tidigare har inträtt och som förts in i upplagshavarens skatteupplag.
Den som godkänts som lagerhållare får göra avdrag för skatt på bränsle för vilket skattskyldighet enligt denna lag tidigare har inträtt och som
innehas av lagerhållaren vid tidpunkten för godkännandet, eller
har förvärvats från någon som inte är godkänd lagerhållare. Lag (2012:836).
2 §
En skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och som levererats till en sådan förvärvare som avses i 10 kap. 84-87 §§ mervärdesskattelagen (2023:200), i den omfattning som frihet från bränsleskatt gäller i det EU-landet. Lag (2026:33).
2 a §
Bestämmelserna i 1 § första stycket 1 och 2 § gäller inte skatt på bränsle som flyttats under uppskovsförfarandet till sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § 3-5. Lag (2022:166).
3 §
Den som är skattskyldig får göra avdrag för energiskatt med 100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på bränsle som avses i 6 a kap. 2 c § och som sålts som bränsle för uppvärmning till någon som inte är en stödmottagare. Lag (2020:1045).
3 a §
För bränslen som anges i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 eller 3 och som till mer än 98 volymprocent framställts av biomassa och som en skattskyldig har förbrukat eller sålt som motorbränsle får den skattskyldige, på den andel av motorbränslet som utgörs av en eller flera beståndsdelar som framställts av biomassa, göra avdrag för energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med 100 procent. Lag (2017:1231).
3 b §
/Upphör att gälla U:2026-07-01/ För andra bränslen än biogas, biogasol eller de som anges i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 eller 3 får en skattskyldig som har förbrukat eller sålt bränslet som motorbränsle göra avdrag för
energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med
100 procent på den andel av motorbränslet som framställts av biomassa och som utgör fettsyrametylester (Fame) enligt KN-nr 3824 90 99,
energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med
100 procent på den andel av ett motorbränsle för gnisttända motorer enligt KN-nr 3824 90 99 som framställts av biomassa och som utgör etanol, och
energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med
100 procent på den andel av motorbränslet som utgörs av någon annan beståndsdel än som anges i 1 eller 2 och som framställts av biomassa. Lag (2020:1045).
/Träder i kraft I:2026-07-01/ För andra bränslen än biogas eller de som anges i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 eller 3 får en skattskyldig som har förbrukat eller sålt bränslet som motorbränsle göra avdrag för
energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med
100 procent på den andel av motorbränslet som framställts av biomassa och som utgör fettsyrametylester (Fame) enligt KN- nr 3824 90 99,
energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med
100 procent på den andel av ett motorbränsle för gnisttända motorer enligt KN-nr 3824 90 99 som framställts av biomassa och som utgör etanol, och
energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med
100 procent på den andel av motorbränslet som utgörs av någon annan beståndsdel än som anges i 1 eller 2 och som framställts av biomassa. Lag (2025:1358).
3 c §
Avdrag enligt 3 a och 3 b §§ medges endast om
motorbränslet eller beståndsdelen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för vissa bränslen och av ett anläggningsbesked enligt 3 a kap. samma lag,
stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och
uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare.
Lag (2025:577).
3 d §
Har upphävts genom lag (2017:1231).
4 §
/Upphör att gälla U:2026-07-01/ En skattskyldig får göra avdrag för energiskatt med 100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på biogas och biogasol som den skatt-skyldige har förbrukat eller sålt som motorbränsle.
Första stycket gäller endast om
stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd,
uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare, och
biogasen eller biogasolen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för vissa bränslen och av ett anläggningsbesked enligt 3 a kap. samma lag. Lag (2025:577).
/Träder i kraft I:2026-07-01/ En skattskyldig får göra avdrag för energiskatt med 100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på biogas som den skattskyldige har förbrukat eller sålt som motorbränsle.
Första stycket gäller endast om
stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd,
uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare, och
biogasen omfattas av ett hållbarhetsbesked enligt 3 kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för vissa bränslen och av ett anläggnings-besked enligt 3 a kap. samma lag.
Lag (2025:1358).
4 a §
En skattskyldig som gör avdrag för skatt på bränsle enligt 3 a, 3 b eller 4 § är skyldig att till regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer på begäran lämna de uppgifter som regeringen behöver för sin rapportering till Europeiska kommissionen när det gäller frågan om huruvida det statliga stöd som genom skattebefrielsen ges för bränslet medför överkompensation i strid med reglerna om statligt stöd i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt.
Första stycket gäller även den som medges skattebefrielse med stöd av 6 a kap. 2 c §.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar närmare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas. Lag (2020:1045).
5 §
Om en skattskyldig har begränsat utsläppet av svavel genom reningsåtgärd eller genom bindning i någon produkt eller i aska i samband med förbrukning av det skattepliktiga bränslet, får avdrag göras med 30 kronor per kilogram svavel som utsläppet har minskat. Lag (2001:518).
5 a §
har upphävs genom lag (2014:285).
5 b §
En skattskyldig som fört ut annat bränsle än som avses i 1 kap. 3 a § från Sverige till ett annat EU-land får göra avdrag för skatten på bränslet. Lag (2011:287).
6 §
En upplagshavare eller godkänd lagerhållare får göra avdrag för skatt på bränsle som har levererats inom Sverige av upplagshavaren eller lagerhållaren, om
leveransen är till för väpnade styrkor tillhörande Amerikas förenta stater, och
bränslet ska användas av eller för styrkorna, av den civilpersonal som följer med dem eller av styrkornas mässar, marketenterier eller liknande militära serviceverksamheter.
En upplagshavare eller godkänd lagerhållare får även göra avdrag för skatt på bränsle som har förbrukats av denne för fullgörande av uppgifter som är nödvändiga för att leverera en annan vara eller tjänst till väpnade styrkor tillhörande Amerikas förenta stater.
Avdrag får endast göras om
skattefrihet enligt 10 § lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall hade gällt vid förvärv av bränslet,
ett intyg från de väpnade styrkorna kan uppvisas som visar att förutsättningarna för skattefrihet är uppfyllda, och
det, i de fall som avses i första stycket, av fakturan framgår att leveransen sker utan punktskatt.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter, eller i ett enskilt fall besluta, om undantag från kravet i tredje stycket 2. Lag (2024:542).
7 §
Har upphävts genom lag (2001:518).
8 kap. Skattebefriad förbrukare
1 §
Som skattebefriad förbrukare får godkännas den som förbrukar bränsle för ändamål som anges i 6 a kap. 1 § 1-5, 9 eller 10 om förbrukaren med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig.
Ett godkännande enligt första stycket får meddelas för viss tid eller tills vidare. Godkännande tills vidare får meddelas den som tidigare hanterat obeskattat bränsle utan anmärkning. Ett godkännande får förenas med villkor.
Den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en skattskyldig ta emot bränsle utan skatt, eller med nedsatt skatt, i den omfattning bränslet enligt 6 a kap. är befriat från skatt. Lag (2021:410).
1 a §
Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av skattebefriad förbrukare efter särskild ansökan. Lag (2022:166).
1 b §
Försvarsmakten, Försvarets materielverk, Kustbevakningen, Polismyndigheten, Sjöfartsverket och Trafikverket får tillhandahålla varandra bränsle som de har tagit emot utan skatt enligt 1 § tredje stycket om
tillhandahållandet sker för ändamål som anges i 6 a kap.
1 § 3-5 och i den omfattning bränslet är befriat från skatt enligt samma bestämmelser, och
den mottagande myndigheten är godkänd som skattebefriad förbrukare för sådant ändamål som avses i 1. Lag (2026:33).
1 c §
Försvarsmakten får tillhandahålla bränsle som myndigheten tagit emot utan skatt enligt 1 § tredje stycket till
utländska väpnade styrkor som omfattas av något av de avtal som nämns i 7, 8 och 10 §§ lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall i den utsträckning som
skattefrihet gäller enligt 9 kap. 1 § 4 eller enligt nämnda avtal, eller
bränsle ska tillhandahållas utan skatt genom särskilda arrangemang enligt de avtal som nämns i 7 § lagen om immunitet och privilegier i vissa fall, och
utländska väpnade styrkor som omfattas av 9 kap. 1 § 3 i den utsträckning som skattefrihet gäller enligt den bestämmelsen.
Förbudet i 2 kap. 9 § ska inte tillämpas på bränsle som har tagits emot av utländska väpnade styrkor enligt första stycket när bränslet används av de väpnade styrkorna, av den civilpersonal som följer med dem eller för styrkornas mässar eller marketenterier och skattefrihet gäller enligt de avtal eller bestämmelser som anges i första stycket 1 och 2. Lag (2026:33).
1 d §
Försvarsmakten, Kustbevakningen och Sjöfartsverket får, utöver vad som följer av 1 b och 1 c §§, tillhandahålla någon annan bränsle som myndigheten har tagit emot utan skatt enligt 1 § tredje stycket om tillhandahållandet sker
för ändamål som anges i 6 a kap. 1 § 3-5 och i den omfattning bränslet är befriat från skatt enligt samma bestämmelser,
till en offentlig myndighet eller till någon som använder bränslet för en offentlig myndighets räkning, om myndigheten eller personen är godkänd som skattebefriad förbrukare för sådant ändamål som avses i 1, och
inom ramen för räddningsinsatser eller krissituationer.
Lag (2026:33).
1 e §
Bestämmelsen i 1 § tredje stycket ska tillämpas på den som är mottagare av bränslet vid tillhandahållande enligt 1 b- 1 d §§. Lag (2026:33).
2 §
En skattebefriad förbrukare ska löpande bokföra mottagande och förbrukning av bränsle helt eller delvis befriat från skatt och på lämpligt sätt se till att det finns underlag för kontroll av att bränsle som tagits emot helt eller delvis befriat från skatt använts för det ändamål som var förutsättning för skattebefrielsen.
En skattebefriad förbrukare som tillhandahåller bränsle enligt 1 b-1 d §§ ska i sin bokföring enligt första stycket även ta upp bränsle som förbrukaren tillhandahållit. Lag (2026:33).
3 §
Godkännande av skattebefriad förbrukare får återkallas om
förutsättningarna för godkännande inte längre finns,
bränslet används för annat ändamål än som anges i godkännandet,
förbrukaren inte fullgör sina skyldigheter enligt 2 §,
förbrukaren inte medverkar vid revision enligt skatteförfarandelagen (2011:1244), eller
förbrukaren begär det.
Det finns inte grund för återkallelse enligt första stycket 2, om den skattebefriade förbrukaren har tillhandahållit bränslet enligt 1 b-1 d §§.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat anges i beslutet. Lag (2026:33).
3 a §
Har upphävts genom lag (2001:518).
Om en skattebefriad förbrukare försätts i konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Lag (2025:273).
Godkännande för särskild hantering av proviantering till havs
4 §
Godkännande för särskild hantering av proviantering till havs får ges en sökande som
i sin verksamhet är avsändare för sådan flyttning som avses i 5 §, och
med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig att ges ett sådant godkännande.
Skatteverket beslutar om godkännande efter särskild ansökan. Ett godkännande får gälla för en viss tid eller tills vidare. Lag (2022:1483).
4 a §
Har upphävts genom lag (2001:518).
5 §
Den som har ett godkännande enligt 4 § behöver inte använda förfarandet för beskattade varor när beskattat bränsle flyttas från en plats i Sverige till ett annat EU-land ombord på ett fartyg för att i det andra EU-landet tas emot för förbrukning i skepp.
Första stycket gäller endast för sådant bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om bränsle som omfattas av en flyttning som påbörjats med stöd av första stycket flyttas via det andra EU-landet till en plats i Sverige, omfattar undantaget hela flyttningen av bränslet. Lag (2022:1483).
6 §
Den som har fått ett godkännande enligt 4 § ska löpande bokföra flyttningar för vilka undantaget i 5 § tillämpas. Lag (2022:1483).
7 §
Godkännande enligt 4 § får återkallas om
förutsättningarna för godkännande inte längre finns,
bränsle för vilket undantag enligt 5 § har tillämpats används för annat ändamål utanför Sverige än som följer av 5 § första stycket eller flyttningen av bränslet på annat sätt inte sker i enlighet med 5 §,
den som har godkänts inte fullgör sina skyldigheter enligt
6 §,
den som har godkänts inte medverkar vid revision enligt skatteförfarandelagen (2011:1244), eller
den som har godkänts begär det.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat anges i beslutet. Lag (2022:1483).
8 §
Om den som har ett godkännande för särskild hantering av proviantering till havs försätts i konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Lag (2025:273).
9 kap. Återbetalning av skatt m.m.
1 §
Skatteverket ska efter ansökan besluta om återbetalning av energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som har förvärvats av
en utländsk beskickning, ett karriärkonsulat i Sverige eller en sådan internationell organisation som avses i lagen
(1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall,
en medlem av den diplomatiska personalen vid en utländsk beskickning i Sverige eller en karriärkonsul vid ett utländskt konsulat i Sverige, under förutsättning att medlemmen eller karriärkonsuln inte är svensk medborgare eller stadigvarande bosatt i Sverige,
väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land, för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem eller för mässar och marketenterier, om dessa styrkor deltar i en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken, eller
väpnade styrkor som tillhör en annan stat som är part i nordatlantiska fördraget, för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem eller för mässar och marketenterier.
Första stycket 4 ska inte tillämpas om avtalet den 5 december 2023 mellan Sverige och Amerikas förenta stater om försvarssamarbete är tillämpligt.
Medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med säte i Sverige och personal hos en sådan organisation har på ansökan rätt till återbetalning enligt första stycket, om Sverige har träffat överenskommelse med en annan stat eller med en mellanfolklig organisation om detta. Lag (2026:33).
2 §
Om någon som inte är skattskyldig eller skattebefriad förbrukare har förbrukat bränsle på ett sådant sätt som ger rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap., medger beskattningsmyndigheten efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatten på bränslet.
Återbetalning med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c § medges endast om sökanden inte är ett företag utan rätt till statligt stöd. I dessa fall krävs även att sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare för sin verksamhet, om återbetalning söks med belopp som medför att sökandens sammanlagda återbetalning inom stödordningen per kalenderår uppgår till minst
10 000 euro i fall som avses i 6 a kap. 2 a § första stycket 1 eller 2, eller
100 000 euro i övriga fall.
Återbetalning med stöd av 6 a kap. 2 c § medges endast i den utsträckning avdragsrätt inte följer av 7 kap. 3 §. Lag (2023:435).
3 §
Beskattningsmyndigheten medger efter ansökan återbetalning av skatten på bränsle om någon har
förbrukat bensin i skepp, när skeppet inte använts för privat ändamål,
förbrukat bensin i båt för vilken fiskelicens, som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten, meddelats enligt fiskelagen (1993:787), när båten inte använts för privat ändamål,
förbrukat annat bränsle än sådant som avses i 2 kap. 1 §
första stycket 3 a i båt utan fiskelicens, som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten, när båten inte använts för privat ändamål,
förbrukat annat bränsle än flygfotogen (KN-nr 2710 19 21), dock inte annan bensin än flygbensin (KN-nr 2710 11 31), i luftfartyg, när luftfartyget inte använts för privat ändamål. Lag (2014:1023).
4 §
Har upphävts genom förordning (2015:747).
5 §
Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges i andra-fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som denne förbrukat för framställning av värme eller kyla som levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap. 1 § 1, 6 eller 10, 11 kap. 9 § första stycket 2, 3, 5 eller 6, 12 eller 12 a §. Med förbrukning för framställning av värme eller kyla avses i fråga om återbetalning av skatt på elektrisk kraft även sådan förbrukning som skett i samband med framställningen för drift av pumpar, fläktar och andra hjälpanordningar som är nödvändiga för driften av anläggningen.
Återbetalning medges vid leverans för
tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller vattenbruksverksamhet, för elektrisk kraft med den del av energiskatten som överstiger 0,6 öre per kilowattimme,
annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten på elektrisk kraft och med hela energiskatten, koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.
Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om ändring av rådets direktiv 96/61/EG, senast ändrat
genom Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/29/EG, medges åter-betalning för
råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar
100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a, och
andra bränslen än råtallolja med 100 procent av koldioxidskatten.
För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna paragraf. Lag (2021:410).
5 a §
Har upphävts genom lag (2022:1781).
5 b §
Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen förbrukats samtidigt för framställning av värme eller kyla enligt 5 §, ska energislagen vid beräkning av återbetalningen fördelas genom proportionering i förhållande till respektive energislag. Fördelningen mellan respektive bränsle får dock väljas fritt. Motsvarande gäller elektrisk kraft om den elektriska kraft som förbrukats vid framställningen av värmen eller kylan till någon del utgörs av elektrisk kraft som inte är skattepliktig eller elektrisk kraft för vilken en lägre skattenivå än den som anges i 11 kap. 3 § kan uppnås enligt bestämmelser i denna lag. Lag (2022:1781).
6 §
Om svavelskatt har tagits ut och någon som inte är skattskyldig har begränsat utsläppet av svavel enligt 7 kap. 5 §, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan kompensation för den svavelskatt som belastat bränslet med 30 kronor per kilogram som utsläppet har minskat. Lag (2001:518).
7 §
Ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2-6 §§ ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ska lämnas elektroniskt.
Ansökan om återbetalning eller kompensation ska lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av kalenderkvartalet. (Lag (2023:810).
8 §
Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2, 3 och 6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till
minst 1 000 kronor i fall som avses i 2 eller 6 §, och
minst 500 kronor i fall som avses i 3 §.
Rätt till sådan återbetalning enligt 2 § som görs med stöd av 6 a kap. 2 a § föreligger dock endast när ersättningen för ett kalenderkvartal uppgår till minst 400 kronor.
Rätt till återbetalning enligt 5 § föreligger endast för den del av den sammanlagda ersättningen som överstiger 2 000 kronor per kalenderkvartal och endast om
stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt stöd, och
sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare.
Kraven i tredje stycket 2 gäller endast uppgifter om stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen genom återbetalningen överstiger 50 000 euro under kalenderåret. Lag (2025:1357).
8 a §
Om en oljeprodukt har försetts med märkämne som avses i 2 kap. 9 a § innan den har förts in till Sverige och oljeprodukten därefter har beskattats i Sverige enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan återbetalning av ett belopp som motsvarar skillnaden mellan det skattebelopp som betalats för oljeprodukten enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b och det skattebelopp som gäller enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a, om oljeprodukten har förbrukats i Sverige för uppvärmning eller för drift av stationära motorer.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket skall omfatta ett kalenderkvartal och skall lämnas in till beskattningsmyndigheten inom tre år efter kvartalets utgång. Lag (2007:779).
9 §
Har upphävts genom lag (2009:1497).
9 a §
Har upphävts genom lag (2009:1497).
9 b §
Har upphävts genom lag (2009:1497).
10 §
Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU- land under förfarandet för beskattade varor, ska Skatteverket efter ansökan besluta om återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser har betalats i Sverige. Ett beslut om återbetalning får fattas först efter det att Skatteverket har tagit emot en sådan mottagningsrapport som avses i 4 e kap. 6 och 7 §§ eller tagit emot och godtagit ett sådant alternativt bevis som avses i 4 e kap. 8 §. Lag (2022:166).
10 a §
Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU- land genom distansförsäljning, ska Skatteverket efter ansökan besluta om återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser har betalats i Sverige och att bränslet har beskattats i destinationsmedlemsstaten eller är avsett att användas där för ett skattebefriat ändamål. Återbetalning enligt denna paragraf beviljas inte om 10 b § är tillämplig.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta ett kalenderkvartal och ska lämnas in till Skatteverket inom tre år efter kvartalets utgång. Lag (2022:166).
10 b §
Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU- land under sådana förhållanden att bränslet beskattats där i enlighet med artikel 46 i punktskattedirektivet, ska Skatteverket efter ansökan besluta om återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser har betalats i Sverige och att bränslet har beskattats i ett annat EU-land.
En ansökan om återbetalning enligt första stycket ska ges in till Skatteverket inom ett år efter det att beslutet om skatt i det andra EU-landet fått laga kraft. Lag (2022:166).
10 c §
Om skatt har betalats i Sverige för annat bränsle än som omfattas av 1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU-land för att användas där, ska Skatteverket efter ansökan besluta om återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser har betalats i Sverige och att bränslet har förts ut ur landet.
För den som har godkänts för särskild hantering av proviantering till havs enligt 8 kap. 4 § gäller första och andra styckena även i fråga om skatt på bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Detta gäller dock endast om undantag enligt 8 kap. 5 § har tillämpats för bränslet. Den som begär återbetalning ska då även visa att bränslet är avsett att användas för ett i det andra EU-landet skattebefriat ändamål eller att skatt har betalats i det andra EU-landet. Lag (2022:1487).
11 §
Har bränsle beskattats enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § och visar den skattskyldige att bränslet inom tre år efter det att flyttningen påbörjades har beskattats i enlighet med artikel 9 eller 46 i punktskattedirektivet i ett annat EU- land, ska den skatt som betalats i Sverige betalas tillbaka, om det andra EU-landets skatteanspråk är befogat.
En ansökan om återbetalning enligt första stycket ska ges in till Skatteverket inom ett år efter det att beslutet om skatt i det andra EU-landet fått laga kraft. Lag (2022:166).
11 a §
Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som sedan exporterats, ska Skatteverket efter ansökan besluta om återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser har betalats i Sverige och att bränslet har förts ut ur landet.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta ett kalenderkvartal och ska lämnas in till Skatteverket inom tre år efter kvartalets utgång. Lag (2022:166).
12 §
En ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2-6 §§, 8 a § eller 10-11 a §§ ska vara undertecknad av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för sökanden.
En ansökan som lämnats för en sökande som är en juridisk person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda sökanden. Lag (2022:166).
13 §
Har upphävts genom lag (2002:422).
14 §
Har upphävts genom lag (2002:422).
15 §
Har upphävts genom lag (2002:422).
10 kap. Sanktioner vid otillåten användning av märkta oljeprodukter, m.m.
1 §
Den som från oljeprodukter avlägsnar märkämne som avses i 2 kap. 9 a § eller på annat sätt tar befattning med oljeprodukter för vilka energiskatt enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b inte betalats, i syfte att dessa produkter skall användas i strid mot 2 kap. 9 §, döms till böter eller fängelse i högst sex månader.
Om brottet har rört betydande värden eller det i annat fall är att anse som grovt skall, om förfarandet inte utgör led i gärning som är belagd med strängare straff enligt skattebrottslagen (1971:69), dömas till fängelse i högst två år. Lag (2007:779).
2 §
För försök eller förberedelse till brott enligt 1 § andra stycket skall dömas till ansvar enligt 23 kap. brottsbalken. Lag (2007:779).
3 §
Har upphävts genom lag (2024:825).
4 §
Om oljeprodukter där märkämne som avses i 2 kap. 9 a § har avlägsnats och för vilka skatt enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b inte betalats, anträffas i annat utrymme än bränsletank som förser motor på motordrivet fordon eller båt med bränsle och det är uppenbart att oljeprodukterna avsetts för tillförsel till sådan bränsletank i strid mot 2 kap. 9 §, påför beskattningsmyndigheten den som ansvarat för att de nämnda ämnena avlägsnats, skatt med belopp som motsvarar den skatt som skulle ha tagits ut för oljeprodukterna enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b. Lag (2007:779).
5 §
En särskild avgift skall betalas för motordrivet fordon och båt, vars bränsletank innehåller oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 §.
Avgiften uppgår för personbil, lätt lastbil och lätt buss samt båt till 10 000 kronor. Avgiften beräknas för tunga lastbilar, tunga bussar, traktorer och tunga terrängvagnar som är registrerade i vägtrafikregistret på följande sätt.
Skattevikt, kilogram Avgift, kronor
0- 3 500 10 000
3 501-10 000 20 000
10 001-15 000 30 000
15 001-20 000 40 000
20 001- 50 000
Med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatt beräknas enligt vägtrafikskattelagen (2006:227). Avgiften för annat motordrivet fordon än som avses i andra stycket uppgår till 10 000 kronor. Avgiften tas ut för varje tillfälle som bränsletank påträffas med oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 §.
Har avgift påförts någon och skall sådan avgift påföras honom för ytterligare tillfälle inom ett år från det tidigare tillfället, tas avgiften ut med en och en halv gånger det belopp som följer av andra eller tredje stycket. Lag (2007:779).
6 §
Avgift enligt 5 § påförs ägaren till fordonet eller båten.
Brukar någon annans fordon eller båt utan lov, påförs brukaren avgiften.
7 §
I fråga om ett fordon eller en båt som har köpts på kredit med förbehåll om återtaganderätt anses vid tillämpningen av detta kapitel köparen som ägare. Som ägare anses också den som innehar ett fordon eller en båt med nyttjanderätt för bestämd tid om minst ett år.
Innehas fordonet eller båten i annat fall med nyttjanderätt, anses nyttjanderättshavaren som ägare, om han har befogenhet att bestämma om förare eller anlitar annan förare än ägaren har utsett. Lag (1995:912).
8 §
Avgift enligt 5 § påförs genom beslut av beskattningsmyndigheten.
Om det finns särskilda skäl, kan beskattningsmyndigheten medge nedsättning av eller befrielse från avgiften.
Tillsyn och kontroll
9 §
Tillsynen över att bestämmelserna i detta kapitel följs ska utövas av Polismyndigheten när det gäller motordrivna fordon och av Tullverket när det gäller gränskontroll.
Kustbevakningen ska utöva tillsynen av båtar.
Polismyndigheten ska dock utöva sådan tillsyn inom områden som inte övervakas av Kustbevakningen. Lag (2014:668).
10 §
För att kontrollera att bestämmelserna i detta kapitel följs har Polismyndigheten och andra tillsynsmyndigheter rätt att få tillträde till låsta utrymmen i fordon och båtar.
Myndigheterna har rätt att få de upplysningar, handlingar och prov som behövs för tillsynen. För uttagna prov betalas inte ersättning. Lag (2014:668).
Regler om förfarandet
11 §
Bestämmelserna i 68 kap. 1 § och 70 kap. 1-3 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tillämpas på avgift enligt detta kapitel. Lag (2011:1370).
12 §
Har upphävts genom lag (2002:422).
13 §
Har ett fordon eller en båt flera ägare, är de solidariskt ansvariga för den avgift som skall betalas enligt detta kapitel.
11 kap. Energiskatt på elektrisk kraft
1 §
Elektrisk kraft som förbrukas i Sverige är skattepliktig, om inte annat följer av 2 §.
2 §
Elektrisk kraft är inte skattepliktig om den
framställts
i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt,
av någon som förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt, och
den elektriska kraften inte har överförts till ett koncessionspliktigt nät,
till lägre effekt än 50 kilowatt utan ersättning överförts av en producent eller en nätinnehavare till en förbrukare som inte står i intressegemenskap med producenten eller nätinnehavaren,
framställts och förbrukats på ett fartyg eller annat transportmedel,
förbrukats för framställning av elektrisk kraft, eller
framställts i ett reservkraftsaggregat och inte har överförts till ett koncessionspliktigt nät.
Vad som anges i första stycket 1 a respektive b om den installerade generatoreffekten ska för elektrisk kraft som framställs från
vind eller vågor, i stället motsvaras av 250 kilowatt installerad generatoreffekt,
sol, i stället motsvaras av 500 kilowatt installerad toppeffekt, och
annan energikälla utan generator, i stället motsvaras av
100 kilowatt installerad effekt.
När elektrisk kraft framställs från olika energikällor ska, vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1 a respektive b, de installerade effekterna läggas samman. Vid sammanläggningen ska de effekter som anges i andra stycket först räknas om till motsvarande 100 kilowatt installerad generatoreffekt vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1 a respektive b. Lag (2021:411).
Skattebelopp
3 §
Energiskatt ska betalas med 36,0 öre per förbrukad kilowattimme elektrisk kraft.
För kalenderåret 2027 och efterföljande kalenderår ska skatt i stället för vad som anges i första stycket betalas med belopp som räknas om enligt tredje stycket. Regeringen fastställer varje år före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för påföljande kalenderår.
Skattebeloppet räknas om genom att det belopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal. Det omräknade skattebeloppet avrundas till hela tiondels ören.
Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler. Lag (2025:1357).
Förteckning över vissa kommuner
4 §
Förteckning över kommuner som avses i 9 § första stycket 8.
Norrbottens län
Samtliga kommuner Västerbottens län
Samtliga kommuner
Jämtlands län
Samtliga kommuner Västernorrlands län
Sollefteå
Ånge
Örnsköldsvik
Gävleborgs län
Ljusdal Dalarnas län
Malung-Sälen
Mora
Orsa
Älvdalen
Denna text ersätter inte den officiella publikationen i Svensk författningssamling (SFS). Vi ansvarar inte för eventuella felaktigheter som uppstått vid överföringen till detta format.
Denna text publiceras på de villkor för vidareutnyttjande som Riksdagen själv fastställer, inte under en Legalize-licens eller en public domain-licens.
Riksdagen
Fri användning med källhänvisning (Riksdagens öppna data)
Källa: Sveriges riksdag (Riksdagens öppna data). Detta projekt drivs inte av och är inte godkänt av Sveriges riksdag.