Zákon Národnej rady Slovenskej republiky o spotrebnej dani z liehu

NÁRODNEJ RADY SLOVENSKEJ REPUBLIKY

zo 16. decembra 1993

Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone:

§ 1

Úvodné ustanovenie

(1)

Tento zákon upravuje zdaňovanie liehu spotrebnou daňou (ďalej len „daň“).

(2)

Lieh sa podľa tohto zákona zdaňuje jednorazovo.

§ 2

Vymedzenie pojmov

(1)

Liehom sa na účely tohto zákona rozumie etylalkohol (etanol) získaný

a)

destiláciou alebo iným oddelením zo skvasených cukrových roztokov pochádzajúcich zo škrobnatých alebo cukrových surovín z celulózy a z iných surovín obsahujúcich lieh,

b)

synteticky.

(2)

Za lieh sa považujú aj zmesi etanolu s inými alkoholmi a látkami, pokiaľ obsah etanolu je vyšší ako 15 % objemu celkového množstva všetkých látok obsiahnutých v zmesi. Alkoholizované vína sa nepovažujú za lieh.

(3)

Za lieh sa považuje aj etanol obsiahnutý v nápojoch s výnimkou piva1) a vína2), ktoré obsahujú viac ako 0,6 % hmotnostných jednotiek etanolu.

(4)

Na účely tohto zákona sa za lieh považujú aj liehoviny a destiláty.2a)

(5)

Kontrolnou páskou sa rozumie páska určená na označenie spotrebiteľského balenia liehu, liehovín a destilátov (ďalej len „liehu") vyrobených v tuzemsku alebo dovážaných na územie Slovenskej republiky, vyrobená právnickou osobou alebo fyzickou osobou, ktorá je oprávnená tlačiť cenné papiere2b) pre odberateľa zaregistrovaného na Ministerstve financií Slovenskej republiky (ďalej len „páska"). Náklady spojené s označovaním spotrebiteľského balenia liehu, liehovín a destilátov znáša platiteľ dane (§ 4).

(6)

Za spotrebiteľské balenie sa považuje balenie liehu do uzatvorených obalov, určené na konečnú spotrebu.

(7)

Vyskladnením sa rozumie predaj alebo akýkoľvek výdaj liehu z liehovarníckeho závodu2c), prípadne zo skladu liehu2c), pri ktorých nebola usporiadaná daň alebo zaplatená daň bola vrátená.

§ 3

Predmet dane

(1)

Predmetom dane je lieh vyrobený v tuzemsku alebo dovezený do tuzemska.

(2)

Dani nepodlieha lieh, ktorý sa už raz zdanil podľa tohto zákona, ak sa pri ňom neuplatnil nárok na vrátenie dane podľa § 11.

§ 4

Platiteľ dane

(1)

Platiteľom dane (ďalej len „platiteľ“) je právnická a fyzická osoba

a)

ktorá v tuzemsku lieh vyrába alebo ktorej sa má vyvážaný alebo dovážaný lieh prepustiť do navrhovaného režimu3),

b)

ktorá vyskladní lieh oslobodený od daňovej povinnosti podľa § 9na iné ako určené účely,

c)

ktorá nevie preukázať spôsob nadobudnutia liehu alebo nevie predložiť doklad o nadobudnutí liehu,

d)

ktorá skladuje, vyskladňuje alebo spotrebúva lieh, ktorý nadobudla iným spôsobom, ako ustanovuje tento zákon,

e)

ktorá si podľa § 11uplatní nárok na vrátenie zaplatenej dane alebo podľa § 9uplatní nárok na oslobodenie od dane,

f)

ktorá v súlade s postupom ustanoveným osobitným predpisom nakladá s liehom, ktorý je v správe Správy štátnych hmotných rezerv Slovenskej republiky.

(2)

Orgány, ktoré zistia, že platiteľ nevie preukázať spôsob nadobudnutia liehu, sú povinné o tom informovať príslušného okresného prokurátora.

§ 5

Základ dane

(1)

Základom dane je množstvo liehu, pri ktorom vznikla daňová povinnosť podľa § 8, vyjadrené v merných jednotkách.

(2)

Mernou jednotkou je 1 liter absolútneho alkoholu [t.j. 100 % etylalkoholu (ďalej len „1 l a.“)] pri teplote 20oC4).

§ 6

Sadzba dane

Sadzba dane je určená takto:

Číselný kód colného sadzobníka	Názov tovaru	Sadzba dane
2207	Lieh	240 Sk/l a.
2208	Liehoviny, destiláty	240 Sk/l a.

§ 7

Výpočet dane

(1)

Daň z vyskladneného liehu je platiteľ povinný sám si vypočítať. Daň z dovezeného liehu vypočíta správca dane.

(2)

Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a sadzby dane určenej pre príslušný lieh podľa § 6.

(3)

Pri prekročení určených noriem strát liehu5) daň vypočíta správca dane.

§ 8

Vznik daňovej povinnosti

(1)

Daňová povinnosť vzniká

a)

pri tuzemskej výrobe dňom vyskladnenia liehu od výrobcu,

b)

pri dovoze liehu dňom vzniku colného dlhu,6)

c)

dňom vyskladnenia liehu na iné účely, ako sú ustanovené v § 9 ods. 1 písm. a), c) až h)a ods. 2 a 4,

d)

dňom vyskladnenia liehu na iné účely, ako sú ustanovené v § 11 ods. 1,

e)

dňom zistenia prekročenia určených noriem strát liehu pri výrobe a obehu liehu,

f)

dňom zistenia neoprávnene odňatého liehu z výrobného procesu, zo zásob alebo pri preprave,

g)

dňom zistenia neoprávnenej regenerácie liehu,7)

h)

dňom vyskladnenia liehu podľa § 4 písm. f),

i)

dňom zúčtovania strát na majetku na ťarchu účtu manka a škody v systéme podvojného účtovníctva alebo dňom zápisu zníženia zásob v skladovej evidencii v systéme jednoduchého účtovníctva v prípade, že škoda alebo manko vzniklo pred vznikom daňovej povinnosti podľa písmen a) až d).

(2)

Daňová povinnosť u platiteľa podľa § 4 písm. d)vzniká dňom nadobudnutia liehu, dňom predaja alebo zistenia liehu, a to tým dňom, ktorý nastal skôr.

(3)

Daňová povinnosť z liehu vzniká dňom nadobudnutia vlastníctva alebo prevodu správy pri predaji podniku,8) ktorý tvorí jeho obchodný majetok9). Daňová povinnosť nevznikne, ak sa kupujúci zaregistruje ako platiteľ, a to pred dňom nadobudnutia vlastníctva alebo prevodu práva hospodárenia.

(4)

Daňová povinnosť vzniká dňom vyskladnenia liehu, ku ktorému vlastnícke právo alebo správa prešla na inú osobu na základe osobitných predpisov.9)

(5)

Povinnosť označovať spotrebiteľské balenie liehu sa nevzťahuje na lieh, ktorý je vyrobený a vyskladnený pre pestovateľa v liehovare na pestovateľské pálenie, a lieh denaturovaný.16)

(6)

Povinnosť označovať spotrebiteľské balenie liehu sa nevzťahuje na spotrebiteľské balenie liehu, ktoré je do tuzemska dovážané zo zahraničia, ak sú splnené podmienky oslobodenia od dovozného cla podľa osobitného predpisu.9a)

(7)

Pri vzniku daňovej povinnosti podľa ods. 1 písm. a) a b) musí byť lieh uvedený v § 6 pod číselným kódom 2207 Lieh a 2208 Liehoviny, destiláty v spotrebiteľskom balení označený páskou. Za neoznačené sa považuje spotrebiteľské balenie liehu, ktoré nie je označené podľa osobitného predpisu.9b)

(8)

Dovozca liehu v spotrebiteľskom balení je povinný dať si potvrdiť prechod pások do zahraničia pohraničnou colnicou.

(9)

V prípade dovozu liehu v spotrebiteľskom balení odberateľ pásky pri zúčtovaní pások predloží potvrdenie o prechode pások do zahraničia podľa odseku 8.

§ 9

Oslobodenie od dane

(1)

Od dane je oslobodený lieh

a)

vyskladnený od výrobcu alebo z dovozu právnickej alebo fyzickej osobe podľa § 4 písm. f) ako aj právnickej osobe alebo fyzickej osobe zaregistrovanej podľa § 15 na účely uvedené v písm. f), g) a h),

b)

do výšky skutočne zistených strát, najviac však do výšky ustanovených noriem strát liehu pri výrobe a obehu liehu,

c)

odobratý správcom dane ako vzorky na výpočet vyrobeného množstva alebo zásob liehu,

d)

pokiaľ sa naň vzťahuje oslobodenie od colnej kontroly10) alebo pokiaľ je oslobodený od cla v stanovených limitoch na osobnú spotrebu,

e)

určený ako vzorky na potravinárske skúšky11) na hygienický dozor12), na opatrenia proti vzniku a šíreniu prenosných chorôb z povolania12), na mimoriadne opatrenia pri epidémii12),

f)

surový13) vyskladnený na rafináciu7) u platiteľa,

g)

rafinovaný14) a zmesi liehu s inými látkami vyskladnené na výrobu liehovín15) u platiteľa,

h)

denaturovaný16) vyskladnený na použitie podľa osobitného predpisu16).

(2)

Od dane je oslobodený lieh vyvážaný priamo výrobcom bez prostredníctva nepriameho zástupcu, ak výrobca uzatvoril kúpnu zmluvu so zahraničným odberateľom, vyhotovil faktúru na zahraničného odberateľa a pri deklarovaní vývozu v písomnom colnom vyhlásení je výrobca odosielateľom, oprávneným vývozcom, deklarantom, osobou potvrdzujúcou colné vyhlásenie, prípadne na colné konanie si určí priame zastúpenie16a).

(3)

Na účely tohto zákona je vývoz liehu uskutočnený, ak je lieh prepustený v režime vývozu potvrdenom colným úradom v odseku C písomného colného vyhlásenia.

(4)

Od dane je oslobodený aj lieh vyskladnený v množstve dvoch tretín z vyrobeného liehu pre pestovateľa17) za jedno výrobné obdobie17), najviac však do výšky celkom vyskladnených 18 l a.

(5)

Lieh vyskladnený v tuzemsku a oslobodený od dane podľa odseku 1 možno prepravovať len s písomným povolením vydaným správcom dane príslušným pre odberateľa s výnimkou liehu vyskladneného podľa odseku 4, pri ktorého preprave je pestovateľ povinný mať daňový doklad podľa § 12 ods. 4.

(6)

Lieh, ktorý je do tuzemska dovážaný a je oslobodený od dane podľa odseku 1, možno prepravovať po prepustení do režimu voľného obehu len s písomným povolením, ktoré vydal správca dane miestne príslušný pre odberateľa.

(7)

Ak výrobca vyváža lieh oslobodený od dane podľa odseku 2, písomne oznámi miestne príslušnému správcovi dane začatie colného konania. Toto oznámenie musí byť potvrdené príslušným colným orgánom a nahrádza povolenie na prepravu nezdaneného liehu podľa odseku 5.

(8)

Výrobcovi, ktorý v daňovom priznaní uviedol, že vyviezol lieh oslobodený od dane podľa odseku 2 a nevie to preukázať spôsobom uvedeným v odseku 3, vzniká daňová povinnosť podľa § 8 ods. 1 písm. a).

§ 10

Nárok na oslobodenie

(1)

Nárok na oslobodenie od dane je platiteľ povinný uplatniť u dodávateľa písomne, najneskôr pred vyhotovením daňového dokladu a vyskladnením liehu. Pri dovoze liehu je platiteľ povinný uplatniť nárok na oslobodenie od dane u správcu dane pred vznikom colného dlhu. Tento postup sa nevzťahuje na lieh vyskladnený v zmysle § 9 ods. 4.

(2)

Platiteľ je povinný pri uplatnení nároku na oslobodenie od dane podľa odseku 1 uviesť účel, na ktorý sa má lieh s nárokom na oslobodenie použiť.

§ 11

Nárok na vrátenie

(1)

Registrovaný platiteľ (§ 15) má nárok na vrátenie dane v prípade

a)

vývozu zdaneného liehu v rámci podnikateľskej činnosti18),

b)

vrátenia zdaneného liehu neprevzatého odberateľom späť výrobcovi alebo dovozcovi,

c)

vyporiadania nárokov z vád liehu, pokiaľ sa zaň neposkytla odplata alebo odplata sa vrátila,

d)

uskladnenia liehu a jeho následného použitia na výrobu vína2),

e)

uskladnenia liehu a jeho následného použitia na výrobu výrobkov nepodliehajúcich dani, z ktorých sa však destiláciou, syntézou alebo iným oddelením nedá získať späť lieh,

f)

uskladnenia liehu a jeho následného preukazného použitia na výrobu výrobkov potravinárskych, kozmetických a mydlárskych, éteru etylnatého, octanu etylnatého, liečiv a farmaceutických chemikálií a výrobkov,

g)

uskladnenia liehu na výrobu výrobkov, z ktorých by sa destiláciou, syntézou alebo iným oddelením získal lieh nevhodný na pitie alebo iné použitie.

(2)

Nárok na vrátenie môže platiteľ uplatniť pri liehu vyskladnením v tuzemsku v daňovom priznaní za mesiac, v ktorom nárok na vrátenie vznikol, najneskôr však do zániku práva. Platiteľ nemá nárok na vrátenie dane podľa odseku 1, ak nárok nevie doložiť daňovým dokladom podľa § 12.

(3)

V prípade uplatnenia nároku na vrátenie dane podľa odseku 1 písm. a) je neoddeliteľnou súčasťou daňového priznania daňový doklad podľa § 12a potvrdenie colnice, že lieh bol vyvezený.

(4)

Nárok na vrátenie dane môžu platitelia uplatniť iba na príslušnom daňovom úrade bez ohľadu na to, či ide o lieh vyrobený v tuzemsku, alebo do tuzemska dovezený.

(5)

Platiteľ má nárok na vrátenie iba zaplatenej dane na základe predloženého dokladu potvrdzujúceho jej zaplatenie.

§ 12

Vystavovanie daňového dokladu, zjednodušeného daňového dokladu a ich obsah

(1)

Pri tuzemskej výrobe je platiteľ povinný vyhotoviť daňový doklad v deň vyskladnenia liehu.

(2)

Daňový doklad musí obsahovať

a)

poradové číslo daňového dokladu a dátum jeho vystavenia,

b)

obchodné meno, sídlo, prípadne bydlisko a daňové identifikačné číslo platiteľa,

c)

obchodné meno, sídlo, prípadne bydlisko a daňové identifikačné číslo odberateľa, ak bolo pridelené,

d)

prvé štvorčíslie nomenklatúry číselného kódu harmonizovaného systému, obchodné označenie, obsah etylalkoholu v objemových percentách, objem balenia, počet kusov balenia, celkové množstvo l a.,

e)

celkovú výšku dane zaokrúhlenú na celé koruny do 0,50 Sk smerom dole a od 0,50 Sk vrátane smerom hore,

f)

dátum vyskladnenia.

(3)

Zjednodušený daňový doklad podľa odseku 4 je povinný vystaviť platiteľ, ktorý prevádzkuje liehovar na pestovateľské pálenie19).

(4)

Zjednodušený daňový doklad musí okrem náležitostí uvedených v odseku 2 písm. a), b), e) a f) obsahovať prípadne ešte daňové identifikačné číslo, meno a bydlisko pestovateľa17), obsah etylalkoholu v objemových percentách, celkové množstvo alkoholu, objem balenia a počet kusov balenia.

(5)

Správca dane uzná na účely správneho zatriedenia liehu do číselného kódu podľa odseku 2 písm. d) zatriedenie liehu colnými orgánmi.

(6)

Platiteľ je povinný pri tuzemskej výrobe liehu v deň vzniku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 1 písm. i)vyhotoviť daňový doklad podľa odseku 2; namiesto údajov o odberateľovi uvedie slovo „škoda“ a namiesto dátumu vyskladnenia dátum vzniku daňovej povinnosti podľa § 8 ods. 1 písm. i).

(7)

Pri vyskladnení liehu oslobodeného od dane sa musí na doklade vystavenom podľa odseku 2 uviesť, že ide o vyskladnenie bez dane podľa § 9.

(8)

Daňovým dokladom pri dovoze liehu je písomné colné vyhlásenie; pri vývoze je dokladom, na základe ktorého možno uplatniť nárok na vrátenie dane. Na tomto doklade je platiteľ povinný uviesť číselný kód harmonizovaného systému.

(9)

Platiteľ je povinný mať okrem uvedených daňových dokladov aj doklady preukazujúce uplatnené nároky na vrátenie dane podľa § 11 ods. 1 písm. b) až g).

(10)

Platiteľ je povinný uchovávať všetky daňové doklady rozhodné na určenie dane a doklady preukazujúce uplatnenie nárokov na vrátenie dane po dobu piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane.

§ 13

Daňové priznanie

(1)

Platiteľ dane, ktorému vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane, je povinný predložiť daňové priznanie správcovi dane.

(2)

Daňové priznanie predkladá platiteľ mesačne, a to najneskôr do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom vznikla daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane. Daňové priznanie je platiteľ povinný predložiť aj v prípade, keď mu daňová povinnosť alebo nárok na vrátenie dane nevznikne. Daňové priznanie platiteľ predkladá miestne príslušnému správcovi dane aj v prípade dovozu alebo vývozu.

(3)

Pokiaľ platiteľ zistí, že daňové priznanie, ktoré predložil, je nesprávne alebo neúplné a jeho oprava má za následok

a)

zvýšenie daňovej povinnosti, je povinný bez meškania predložiť správcovi dane dodatočné daňové priznanie s uvedením zdaňovacieho obdobia, ktorého sa týka,

b)

zníženie daňovej povinnosti, môže spolu so žiadosťou predložiť dodatočné daňové priznanie správcovi dane najneskôr do dňa premlčania dane. V žiadosti uvedie zdaňovacie obdobie, ktorého sa nárok na vrátenie dane týka.

§ 14

Zdaňovacie obdobie a splatnosť dane

(1)

Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.

(2)