Legalize
Legalize / Polska / Obwieszczenie

Obwieszczenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 12 września 2017 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

Typ Obwieszczenie
Ogłoszono 2017-09-12
Status Expired
Wydawca MIN. ROZWOJU I FINANSÓW
Źródło Dziennik Ustaw
artykuły 8
Historia nowelizacji JSON API

Treść obwieszczenia

1.

Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości , z uwzględnieniem zmian wprowadzonych rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 23 maja 2016 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości .

2.

Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie obejmuje § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 maja 2016 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości , które stanowią:

§ 2. 1. Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2016 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia. 2. Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2015 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia mogą być sporządzane zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu zmienianym w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem. § 3. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Załącznik - Tekst jednolity rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

Na podstawie art. 55 pkt 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych zarządza się, co następuje:

§ 1.

Rozporządzenie określa zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych wymaganych w prospektach emisyjnych dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których, z uwzględnieniem art. 2-26 i 35 rozporządzenia Komisji (WE) nr 809/2004 z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie implementacji dyrektywy 2003/71/WE Parlamentu Europejskiego i Rady odnośnie do informacji zamieszczanych w prospekcie emisyjnym, formy prospektu emisyjnego, zamieszczania informacji poprzez odwołania, publikacji prospektu emisyjnego oraz rozpowszechniania informacji o charakterze reklamowym , zwanego dalej „rozporządzeniem 809/2004”, właściwe są polskie zasady rachunkowości i którzy zamierzają ubiegać się lub ubiegają się o dopuszczenie papierów wartościowych do obrotu na rynku regulowanym.

§ 2.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:

1) ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ;

2) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych ;

2a) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ;

2b) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo -kredytowych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2014 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo -kredytowych ;

3) funduszu - rozumie się przez to fundusz inwestycyjny zamknięty, utworzony na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi ;

4) osobie zarządzającej - rozumie się przez to osoby mające istotny wpływ na zarządzanie emitentem, a w szczególności: członka zarządu, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, osobę wchodzącą w skład organu administrującego emitenta, kuratora, członka zarządu komisarycznego, syndyka oraz zarządcę ustanowionego w postępowaniu upadłościowym lub likwidatora;

5) osobie nadzorującej - rozumie się przez to członka rady nadzorczej, członka komisji rewizyjnej, osobę wchodzącą w skład organu administrującego emitenta lub członka innego, określonego przepisami prawa, organu tego podmiotu, uprawnionego do nadzorowania prawidłowości jego działania;

6) podmiocie powiązanym - rozumie się przez to podmiot powiązany w rozumieniu międzynarodowych standardów rachunkowości przyjętych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości , a w przypadku emitenta będącego funduszem - jednostkę powiązaną z towarzystwem funduszy inwestycyjnych zarządzającym emitentem;

7) sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozporządzenia, a w przypadku emitenta będącego:

a)

funduszem - zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych, a także połączone sprawozdanie finansowe funduszu z wydzielonymi subfunduszami oraz sprawozdania jednostkowe subfunduszy,

b)

jednostką samorządu terytorialnego - zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego,

c)

spółdzielczą kasą oszczędnościowo -kredytową lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową - zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo -kredytowych;

8) skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozporządzenia;

9) danych porównywalnych - rozumie się przez to dane porównawcze sporządzone, odpowiednio, z uwzględnieniem przepisów rozporządzenia 809/2004, w sposób zapewniający ich porównywalność przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowości we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (polityką) rachunkowości, stosowanymi przez emitenta przy sporządzaniu sprawozdania finansowego, skróconego sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego, za ostatni okres, oraz przez ujęcie korekt błędów w okresach, których one dotyczą, bez względu na okres, w którym zostały ujęte w księgach rachunkowych; kwotę korekty z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości i korekty błędu odnosi się na kapitał własny i wykazuje jako niepodzielony zysk lub niepokrytą stratę z lat ubiegłych; dane porównywalne sporządza się z uwzględnieniem zasad zapewnienia porównywalności określonych w MSR;

10) MSR - rozumie się przez to Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej oraz związane z nimi interpretacje ogłoszone w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej;

11) jednostce dominującej - rozumie się przez to jednostkę dominującą w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

11a) wspólnika jednostki współzależnej - rozumie się przez to wspólnika jednostki współzależnej w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

12) znaczącym inwestorze - rozumie się przez to znaczącego inwestora w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

13) jednostce zależnej - rozumie się przez to jednostkę zależną w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

14) jednostce współzależnej - rozumie się przez to jednostkę współzależną w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

15) jednostce stowarzyszonej - rozumie się przez to jednostkę stowarzyszoną w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

16) jednostkach podporządkowanych - rozumie się przez to jednostki podporządkowane w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

17) jednostkach powiązanych - rozumie się przez to jednostki powiązane w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

18) grupie kapitałowej - rozumie się przez to grupę kapitałową w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

19) zaangażowaniu w kapitale - rozumie się przez to zaangażowanie w kapitale w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

20) CCP - rozumie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji .

§ 3.

1.

Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz dane porównywalne sporządza się w zakresie określonym:

1) dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową - w załączniku nr 1 do rozporządzenia,

2) dla emitentów papierów wartościowych będących bankami - w załączniku nr 2 do rozporządzenia,

3) dla emitentów papierów wartościowych będących zakładami ubezpieczeń lub zakładami reasekuracji - w załączniku nr 3 do rozporządzenia,

4) (uchylony),

5) dla emitentów papierów wartościowych będących domami maklerskimi - w załączniku nr 5 do rozporządzenia,

6) (uchylony),

7) (uchylony)

2.

W dodatkowych informacjach i objaśnieniach wykazuje się inne, niż określone w ust. 1, istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości.

3.

Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych, będących funduszami, sporządza się w zakresie określonym w rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych.

4.

Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych, będących jednostkami samorządu terytorialnego, sporządza się w zakresie określonym w rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego.

5.

Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych, będących spółdzielczymi kasami oszczędnościowo -kredytowymi lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową, sporządza się w zakresie określonym w ustawie o rachunkowości i rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo -kredytowych.

§ 4.

Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych przedstawia się ze szczegółowością większą niż określona w załącznikach do rozporządzenia - jeżeli wynika to z potrzeb lub specyfiki jednostki.

§ 5.

W sprawozdaniu finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz danych porównywalnych wskazuje się walutę i jednostkę, w jakiej zostały zaprezentowane dane finansowe w nich zawarte.

§ 6.

1.

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego i danych porównywalnych zawiera, przy uwzględnieniu specyfiki działalności emitenta, w szczególności:

1) nazwę (firmę), siedzibę i adres, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru oraz podstawowy przedmiot działalności emitenta według Polskiej Klasyfikacji Działalności, zwanej dalej „PKD”, a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym - także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek;

2) wskazanie czasu trwania emitenta, jeżeli jest oznaczony;

3) wskazanie okresów, za które prezentowane jest sprawozdanie finansowe i dane porównywalne;

4) informacje dotyczące składu osobowego zarządu oraz rady nadzorczej emitenta;

5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zawierają dane łączne - jeżeli w skład przedsiębiorstwa emitenta wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;

6) wskazanie, czy emitent jest jednostką dominującą, wspólnikiem jednostki współzależnej lub znaczącym inwestorem oraz czy sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe;

7) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w czasie którego nastąpiło połączenie spółek - wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia;

8) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez emitenta w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;

9) stwierdzenie, że sprawozdania finansowe podlegały przekształceniu w celu zapewnienia porównywalności danych, a zestawienie i objaśnienie różnic, będących wynikiem korekt z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości lub korekt błędów, zostało zamieszczone w dodatkowej nocie objaśniającej;

10) wskazanie, czy w przedstawionym sprawozdaniu finansowym lub danych porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń w opiniach podmiotów uprawnionych do badania o sprawozdaniach finansowych za lata, za które sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie;

11) opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia przychodów, kosztów i wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego i danych porównywalnych;

12) wskazanie średnich kursów wymiany złotego, w okresach objętych sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w stosunku do euro, ustalanych przez Narodowy Bank Polski, w szczególności:

a)

kursu obowiązującego na ostatni dzień każdego okresu,

b)

kursu średniego w każdym okresie, obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień każdego miesiąca w danym okresie, a w uzasadnionych przypadkach - obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego,

c)

najwyższego i najniższego kursu w każdym okresie;

13) wskazanie co najmniej podstawowych pozycji bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych ze sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, przeliczonych na euro, ze wskazaniem zasad przyjętych do tego przeliczenia;

14) wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - zgodnie z § 7.

2.

Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych zawiera, przy uwzględnieniu specyfiki działalności emitenta, w szczególności:

1) nazwę (firmę) i siedzibę, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru oraz podstawowy przedmiot działalności emitenta według PKD, a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym, także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek oraz podstawowe segmenty działalności grupy kapitałowej emitenta i opis jego roli w grupie;

2) wskazanie czasu trwania emitenta i jednostek z grupy kapitałowej, jeżeli jest oznaczony;

3) wskazanie okresów, za które prezentowane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne, oraz lat obrotowych i okresów objętych sprawozdaniami finansowymi jednostek powiązanych, jeżeli są one różne od okresu objętego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi;

4) informacje dotyczące składu osobowego zarządu oraz rady nadzorczej emitenta;

5) wskazanie, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zawierają dane łączne - jeżeli w skład przedsiębiorstwa emitenta lub jednostek grupy kapitałowej wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;

6) w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w czasie którego nastąpiło połączenie - wskazanie, że jest to skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia;

7) wskazanie, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez emitenta i jednostki grupy kapitałowej w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;

8) graficzne przedstawienie struktury organizacyjnej grupy jednostek podporządkowanych emitenta, a także jednostki dominującej, znaczącego inwestora i wspólnika jednostki współzależnej oraz informacje dotyczące rodzaju powiązań w grupie;

9) wykaz:

a)

jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej objętych konsolidacją, wycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem:

b)

jednostek nieobjętych konsolidacją, niewycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem podstawy prawnej i uzasadnienia odstąpienia od odpowiednio konsolidacji lub wyceny oraz podaniem:

c)

udziału jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej w kapitałach innych podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej;

10) informację o zmianie składu jednostek podlegających konsolidacji, wycenie metodą praw własności lub wycenie metodą proporcjonalną, w okresie objętym skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w tym:

a)

podstawowe wielkości sprawozdań finansowych,

b)

nazwy i siedziby jednostek, które zaprzestano obejmować skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym,

c)

nazwy i siedziby jednostek nieobjętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym w poprzednich okresach

10a) wykaz jednostek innych niż jednostki podporządkowane, w których emitent lub jednostki podporządkowane posiadają zaangażowanie w kapitale, ze wskazaniem:

a)

ich nazw (firm) i siedzib,

b)

wysokości kapitału podstawowego tych jednostek,

c)

wysokości zatwierdzonego wyniku finansowego tych jednostek za ostatni rok obrotowy,

d)

udziału posiadanego przez emitenta lub jednostki podporządkowane w kapitale podstawowym tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów;

11) wskazanie, że skonsolidowane sprawozdania finansowe podlegały przekształceniu w celu zapewnienia porównywalności danych, a zestawienie i objaśnienie różnic, będących wynikiem korekt z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości lub korekt błędów, zostało zamieszczone w dodatkowej nocie objaśniającej;

12) wskazanie, czy w przedstawionym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub w danych porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń zawartych w opiniach podmiotów uprawnionych do badania o skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych lub sprawozdaniach finansowych za lata, za które skonsolidowane sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie;

13) opis:

a)

przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia przychodów, kosztów i wyniku finansowego,

b)

sposobu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, w tym obowiązujących, przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego, zasad sporządzania jednostkowych sprawozdań finansowych,

c)

metod i zasad obejmowania jednostek powiązanych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym;

14) wskazanie średnich kursów wymiany złotego, w okresach objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w stosunku do euro, ustalanych przez Narodowy Bank Polski, w szczególności:

a)

kursu obowiązującego na ostatni dzień każdego okresu,

b)

kursu średniego w okresie, obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień każdego miesiąca w danym okresie, a w uzasadnionych przypadkach - obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego,

c)

najwyższego i najniższego kursu w każdym okresie;

15) wskazanie co najmniej podstawowych pozycji skonsolidowanego bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych, ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, przeliczonych na euro, ze wskazaniem zasad przyjętych przy tym przeliczeniu;

16) wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - zgodnie z § 7.

§ 7.

1.

We wprowadzeniu do sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego zamieszcza się wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych, dotyczących co najmniej kapitału własnego (aktywów netto) i wyniku finansowego netto, oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, pomiędzy sprawozdaniami finansowymi, skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i danymi porównywalnymi, sporządzonymi zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości, a odpowiednio sprawozdaniami finansowymi, skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i danymi porównywalnymi, które zostałyby sporządzone zgodnie z MSR.

2.

Wskazania różnic w wartości ujawnionych danych dla danego obszaru nie dokonuje się, jeżeli wskazanie danych w sposób wiarygodny nie jest możliwe mimo dołożenia należytej staranności, przy czym informację o takiej sytuacji podaje się wraz ze stosownymi wyjaśnieniami.

§ 8.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Załącznik nr 1 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową

^15)^

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO/SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO,

BILANS/SKONSOLIDOWANY BILANS

Aktywa

I. Aktywa trwałe

1.

Wartości niematerialne i prawne, w tym:

2. Wartość firmy jednostek podporządkowanych^*)^

3.

Rzeczowe aktywa trwałe

4.

Należności długoterminowe

4.1. Od jednostek powiązanych

4.2. Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale

4.3. Od pozostałych jednostek

5.

Inwestycje długoterminowe

5.1. Nieruchomości

5.2. Wartości niematerialne i prawne

5.3. Długoterminowe aktywa finansowe

a)

w jednostkach powiązanych, w tym:

b)

w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:

c)

w pozostałych jednostkach

5.4. Inne inwestycje długoterminowe

6.

Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

6.1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

6.2. Inne rozliczenia międzyokresowe

II. Aktywa obrotowe

1.

Zapasy

2.

Należności krótkoterminowe

2.1. Od jednostek powiązanych

2.2. Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale

2.3. Od pozostałych jednostek

3.

Inwestycje krótkoterminowe

3.1. Krótkoterminowe aktywa finansowe

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

c)

środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

3.2. Inne inwestycje krótkoterminowe

4.

Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

III. Należne wpłaty na kapitał zakładowy

IV. Akcje (udziały) własne

Aktywa razem

Pasywa

I. Kapitał własny^2)^

1.

Kapitał zakładowy

2.

Kapitał zapasowy

3.

Kapitał z aktualizacji wyceny

4.

Pozostałe kapitały rezerwowe

5. Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych^*)^

a)

dodatnie różnice kursowe

b)

ujemne różnice kursowe

6.

Zysk (strata) z lat ubiegłych

7.

Zysk (strata) netto

8.

Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

II. Kapitały mniejszości^*)^

III. Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych^*)^

IV. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania

1.

Rezerwy na zobowiązania

1.1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego

1.2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne

a)

długoterminowa

b)

krótkoterminowa

1.3. Pozostałe rezerwy

a)

długoterminowe

b)

krótkoterminowe

2.

Zobowiązania długoterminowe

2.1. Wobec jednostek powiązanych

2.2. Wobec pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale

2.3. Wobec pozostałych jednostek

3.

Zobowiązania krótkoterminowe

3.1. Wobec jednostek powiązanych

3.2. Wobec pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale

3.3. Wobec pozostałych jednostek

3.4. Fundusze specjalne

4.

Rozliczenia międzyokresowe

4.1. Ujemna wartość firmy

4.2. Inne rozliczenia międzyokresowe

a)

długoterminowe

b)

krótkoterminowe

Pasywa razem

Wartość księgowa

Liczba akcji

Wartość księgowa na jedną akcję (w zł)

Rozwodniona liczba akcji

Rozwodniona wartość księgowa na jedną akcję (w zł)^3)^

POZYCJE POZABILANSOWE

1.

Należności warunkowe

1.1. Od jednostek powiązanych (z tytułu)

...

1.2. Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale (z tytułu)

...

1.3. Od pozostałych jednostek (z tytułu)

...

2.

Zobowiązania warunkowe

2.1. Na rzecz jednostek powiązanych (z tytułu)

...

2.2. Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale (z tytułu)

...

2.3. Na rzecz pozostałych jednostek (z tytułu)

...

3.

Inne (z tytułu)

...

Pozycje pozabilansowe razem

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT /SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

(wariant kalkulacyjny)

I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym:

1.

Przychody netto ze sprzedaży produktów

2.

Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów

II. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym:

1.

Koszt wytworzenia sprzedanych produktów

2.

Wartość sprzedanych towarów i materiałów

III. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (I-II)

IV. Koszty sprzedaży

V. Koszty ogólnego zarządu

VI. Zysk (strata) ze sprzedaży (III-IV-V)

VII. Pozostałe przychody operacyjne

1.

Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

2.

Dotacje

3.

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

4.

Inne przychody operacyjne

VIII. Pozostałe koszty operacyjne

1.

Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

2.

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

3.

Inne koszty operacyjne

IX. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (VI+VII-VIII)

X. Przychody finansowe

1.

Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:

a)

od jednostek powiązanych, w tym:

b)

od pozostałych jednostek, w tym:

2.

Odsetki, w tym:

3.

Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

4.

Aktualizacja wartości aktywów finansowych

5.

Inne

XI. Koszty finansowe

1.

Odsetki, w tym:

2.

Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

3.

Aktualizacja wartości aktywów finansowych

4.

Inne

XII. Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych^*)^

XIII. Odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych ^)^*

XIV. Odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych ^)^*

XV. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^4)^/Udziałw zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^)^*

XVI. Zysk (strata) brutto (IX+X-XI+/-XII-XIII+XIV+/-XV)

XVII. Podatek dochodowy

a)

część bieżąca

b)

część odroczona

XVIII. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty)

XIX. (Zyski) straty mniejszości ^)^*

XX. Zysk (strata) netto (XVI-XVII-XVIII+/-XIX)

Zysk (strata) netto (zannualizowany)

Średnia ważona liczba akcji zwykłych

Zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)^5)^

Średnia ważona rozwodniona liczba akcji zwykłych

Rozwodniony zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)^6)^

ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM/SKONSOLIDOWANE ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM

I. Kapitał własny na początek okresu (BO)

a)

zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

b)

korekty błędów

II. Kapitał własny na początek okresu (BO), po uzgodnieniu do danych porównywalnych

1. Kapitał zakładowy na początek okresu

1.1. Zmiany kapitału zakładowego

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

1.2. Kapitał zakładowy na koniec okresu

2. Kapitał zapasowy na początek okresu

2.1. Zmiany kapitału zapasowego

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

2.2. Kapitał zapasowy na koniec okresu

3. Kapitał z aktualizacji wyceny na początek okresu

3.1. Zmiany kapitału z aktualizacji wyceny

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

3.2. Kapitał z aktualizacji wyceny na koniec okresu

4. Pozostałe kapitały rezerwowe na początek okresu

4.1. Zmiany pozostałych kapitałów rezerwowych

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

4.2. Pozostałe kapitały rezerwowe na koniec okresu

5.

Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych '

6. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu

6.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu

a)

zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

b)

korekty błędów

6.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

6.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu

6.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu

a)

zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

b)

korekty błędów

6.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

6.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu

6.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu

7. Wynik netto

a)

zysk netto

b)

strata netto

c)

odpisy z zysku

III. Kapitał własny na koniec okresu (BZ)

IV. Kapitał własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty)

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK RZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

Rachunek przepływów pieniężnych może być sporządzony metodą bezpośrednią lub pośrednią, zależnie od wyboru dokonanego przez emitenta

(metoda bezpośrednia)

I. Wpływy

1.

Sprzedaż

2.

Inne wpływy z działalności operacyjnej

II. Wydatki

1.

Dostawy i usługi

2.

Wynagrodzenia netto

3.

Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia

4.

Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym

5.

Inne wydatki operacyjne

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II)

I. Wpływy

1.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Z aktywów finansowych, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

4.

Inne wpływy inwestycyjne

II. Wydatki

1.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Na aktywa finansowe, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

4.

Dywidendy i inne udziały w zyskach wypłacone mniejszości^*)^

5.

Inne wydatki inwestycyjne

III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Wpływy

1.

Wpływy netto z emisji akcji (wydania udziałów) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

2.

Kredyty i pożyczki

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych

4.

Inne wpływy finansowe

II. Wydatki

1.

Nabycie akcji (udziałów) własnych

2.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

3.

Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

4.

Spłaty kredytów i pożyczek

5.

Wykup dłużnych papierów wartościowych

6.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

7.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

8.

Odsetki

9.

Inne wydatki finansowe

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III)

I. Zysk (strata) netto

II. Korekty razem

1.

Zyski (straty) mniejszości ^)^*

2.

Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^7)^/Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^)^*

3.

Amortyzacja, w tym:

4.

(Zyski) straty z tytułu różnic kursowych

5.

Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

6.

(Zysk) strata z działalności inwestycyjnej

7.

Zmiana stanu rezerw

8.

Zmiana stanu zapasów

9.

Zmiana stanu należności

10.

Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów

11.

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

12.

Inne korekty

III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)

I. Wpływy

1.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Z aktywów finansowych, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

4.

Inne wpływy inwestycyjne

II. Wydatki

1.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Na aktywa finansowe, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

4. Dywidendy i inne udziały w zyskach wypłacone mniejszości^)^*

5.

Inne wydatki inwestycyjne

III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II)

C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej

I. Wpływy

1.

Wpływy netto z emisji akcji (wydania udziałów) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

2.

Kredyty i pożyczki

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych

4.

Inne wpływy finansowe

II. Wydatki

1.

Nabycie akcji (udziałów) własnych

2.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

3.

Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

4.

Spłaty kredytów i pożyczek

5.

Wykup dłużnych papierów wartościowych

6.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

7.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

8.

Odsetki

9.

Inne wydatki finansowe

III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II)

D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III)

Nota 1 - do poz. 1.1. aktywów

1.1. Wartości niematerialne i prawne

a)

koszty zakończonych prac rozwojowych

b)

wartość firmy

c)

nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartości, w tym:

d)

inne wartości niematerialne i prawne

e)

zaliczki na wartości niematerialne i prawne Wartości niematerialne i prawne, razem

Należy wskazać i wyjaśnić okres dokonywania odpisów zakończonych prac rozwojowych oraz odpisów amortyzacyjnych od wartości firmy

1.2. Zmiany wartości niematerialnych i prawnych (wg grup rodzajowych)

a)

wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu

e)

skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu

f)

amortyzacja za okres (z tytułu)

...

g)

skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu

h)

odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu

i)

odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu

j)

wartość netto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu

1.3. Wartości niematerialne i prawne (struktura własnościowa)

a)

własne

b)

używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym:

...

Wartości niematerialne i prawne, razem

Nota 2 - do poz. 1.2. aktywów^*)^

2.1. Wartość firmy jednostek podporządkowanych

a)

wartość firmy - jednostki zależne

b)

wartość firmy -jednostki współzależne

Wartość firmy jednostek podporządkowanych, razem

2.2. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki zależne

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

...

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

2.3. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

...

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

Należy podać wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia, wyjaśnieniem okresu jej odpisywania oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych, odpisów z tytułu trwałej utraty wartości oraz korekt z tytułu sprzedaży części udziałów, do których była ona przypisana

Nota 3 - do poz. I. 3. aktywów

3.1. Rzeczowe aktywa trwałe

a)

środki trwałe, w tym:

b)

środki trwałe w budowie

c)

zaliczki na środki trwałe w budowie

Rzeczowe aktywa trwałe, razem

3.2. Zmiany środków trwałych (wg grup rodzajowych)

a)

wartość brutto środków trwałych na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

wartość brutto środków trwałych na koniec okresu

e)

skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu

f)

amortyzacja za okres (z tytułu)

...

g)

skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu

h)

odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu

i)

odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu

j)

wartość netto środków trwałych na koniec okresu

3.3. Środki trwałe bilansowe (struktura własnościowa)

a)

własne

b)

używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym:

...

Środki trwałe bilansowe, razem

3.4. Środki trwałe wykazywane pozabilansowo:

Nota 4 - do poz. I. 4. aktywów

4.1. Należności długoterminowe

a)

od jednostek powiązanych, w tym od:

...

...

b)

od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym od:

...

...

...

c)

od pozostałych jednostek (z tytułu), w tym od:

...

...

...

Należności długoterminowe netto

d)

odpisy aktualizujące wartość należności

Należności długoterminowe brutto

4.2. Zmiana stanu należności długoterminowych (wg tytułów)

a)

stan na początek okresu

...

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

stan na koniec okresu

...

4.3. Zmiana stanu odpisów aktualizujących wartość należności długoterminowych Stan na początek okresu

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

...

Stan odpisów aktualizujących wartość należności długoterminowych na koniec okresu

4.4. Należności długoterminowe (struktura walutowa)

a)

w walucie polskiej

b)

w walutach obcych (wg walut i po przeliczeniu na zł)

...

Należności długoterminowe, razem

Nota 5 - do poz. I. 5. aktywów

5.1. Zmiana stanu nieruchomości (wg grup rodzajowych)

a)

stan na początek okresu

...

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

stan na koniec okresu

...

5.2. Zmiana stanu wartości niematerialnych i prawnych (wg grup rodzajowych)

a)

stan na początek okresu

...

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

stan na koniec okresu

...

5.3. Długoterminowe aktywa finansowe

a)

w jednostkach powiązanych, w tym:

...

...

...

...

b)

w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:

...

...

...

...

c)

w pozostałych jednostkach, w tym:

...

...

...

...

...

Długoterminowe aktywa finansowe, razem

5.4. Udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych wyceniane metodą praw własności, w tym: ^8)^

a)

wartość firmy jednostek podporządkowanych

b)

ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych

5.5. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki zależne ^9)^

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

...

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

5.6. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne^10)^

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

...

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

5.7. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki stowarzyszone ^11)^

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

...

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

5.8. Zmiana stanu ujemnej wartości firmy - jednostki zależne^12)^

a)

ujemna wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu

f)

odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)

...

g)

odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu

h)

ujemna wartość firmy netto na koniec okresu

5.9. Zmiana stanu ujemnej wartości firmy - jednostki współzależne ^13)^

a)

ujemna wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu

...

e)

odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu

f)

odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu

h)

ujemna wartość firmy netto na koniec okresu

5.10. Zmiana stanu ujemnej wartości firmy - jednostki stowarzyszone ^14)^

a)

ujemna wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu

f)

odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu

h)

ujemna wartość firmy netto na koniec okresu

Należy podać wartość firmy jednostek podporządkowanych i ujemną wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów

5.11. Długoterminowe aktyw a finansowe ^)^*

a)

w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją

...

...

b)

w jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności

...

...

c)

w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale

...

...

d)

w pozostałych jednostkach

...

...

Długoterminowe aktywa finansowe, razem

5.12. Zmiana stanu długoterminowych aktywów finansowych (wg grup rodzajowych)

a)

stan na początek okresu

...

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

stan na koniec okresu

...

5.13. Udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych

a)

nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej

b)

siedziba

c)

przedmiot przedsiębiorstwa

d)

charakter powiązania (jednostka zależna, jednostka współzależna, jednostka stowarzyszona, z wyszczególnieniem powiązań bezpośrednich i pośrednich)

e)

zastosowana metoda konsolidacji/wycena metodą praw własności/wycena metodą proporcjonalną, bądź wskazanie, że jednostka nie podlega konsolidacji/wycenie metodą praw własności/wycenie metodą proporcjonalną

f)

data objęcia kontroli/współkontroli/uzyskania znaczącego wpływu

g)

wartość udziałów (akcji) według ceny nabycia

h)

korekty aktualizujące wartość (razem)

i)

wartość bilansowa udziałów (akcji)

j)

procent posiadanego kapitału zakładowego

k)

udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu

l)

wskazanie, innej niż określona pod lit. j lub k, podstawy kontroli/współkontroli/znaczącego wpływu

m)

kapitał własny jednostki, w tym:

n)

zobowiązania i rezerwy na zobowiązania jednostki, w tym:

o)

należności jednostki:

p)

aktywa jednostki, razem

q)

przychody ze sprzedaży

r)

nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji) w jednostce

s)

otrzymane lub należne dywidendy od jednostki za ostatni rok obrotowy

5.14. Udziały lub akcje w pozostałych jednostkach^15)^

a)

nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej

b)

siedziba

c)

przedmiot przedsiębiorstwa

d)

wartość bilansowa udziałów (akcji)

e)

kapitał własny jednostki, w tym:

f)

procent posiadanego kapitału zakładowego

g)

udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu

h)

nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji)

i)

otrzymane lub należne dywidendy za ostatni rok obrotowy

5.15. Papiery wartościowe, udziały i inne długoterminowe aktywa finansowe (struktura walutowa)

a)

w walucie polskiej

b)

w walutach obcych (wg walut i po przeliczeniu na zł)

...

Papiery wartościowe, udziały i inne długoterminowe aktywa finansowe, razem

5.16. Papiery wartościowe, udziały i inne długoterminowe aktywa finansowe (wg zbywalności):

a)

akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

a)

akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

C. Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)

a)

akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

D. Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)

a)

udziały i akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

Wartość według cen nabycia, razem

Wartość na początek okresu, razem

Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem

Wartość bilansowa, razem

5.17. Udzielone pożyczki długoterminowe (struktura walutowa)

a)

w walucie polskiej

b)

w walutach obcych (wg walut i po przeliczeniu na zł)

...

Udzielone pożyczki długoterminowe, razem

5.18. Inne inwestyeje długoterminowe (wg rodzaj u)

...

Inne inwestycje długoterminowe, razem

5.19. Zmiana stanu innych inwestycji długoterminowych (wg grup rodzajowych)

a)

stan na początek okresu

...

b)

zwiększenia (z tytułu)

...

c)

zmniejszenia (z tytułu)

...

d)

stan na koniec okresu

...

Niniejszy dokument nie zastępuje oficjalnej publikacji w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej. Nie ponosimy odpowiedzialności za ewentualne nieścisłości wynikające z transkrypcji oryginału do tego formatu.

Ten tekst jest publikowany na własnych warunkach ponownego wykorzystania określonych przez Dziennik Ustaw, a nie na licencji Legalize ani na licencji domeny publicznej. Dziennik Ustaw
domena publiczna (urzędowe publikacje rządowe)