Legalize
Legalize / Polska / Rozporządzenie

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 października 2020 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych wymaganych w prospekcie dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

Typ Rozporządzenie
Ogłoszono 2020-10-05
Status Obowiązujący
Wydawca MIN. FINANSÓW
Źródło Dziennik Ustaw
artykuły 9
Historia nowelizacji JSON API

Treść rozporządzenia

Na podstawie art. 55 pkt 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych zarządza się, co następuje:

§ 1.

Rozporządzenie określa zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych wymaganych w prospekcie dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości i którzy zamierzają ubiegać się lub ubiegają się o dopuszczenie papierów wartościowych do obrotu na rynku regulowanym.

§ 2.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:

1) ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ;

2) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych ;

3) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2018 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych ;

4) funduszu - rozumie się przez to fundusz inwestycyjny zamknięty, utworzony na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi ;

5) osobie zarządzającej - rozumie się przez to:

a)

osoby mające istotny wpływ na zarządzanie emitentem, w szczególności członka zarządu, osobę wchodzącą w skład organu administrującego, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, kuratora, członka zarządu komisarycznego, syndyka oraz zarządcę ustanowionego w postępowaniu upadłościowym lub likwidatora - w przypadku emitenta będącego przedsiębiorcą,

b)

osoby mające istotny wpływ na działalność funduszu, w szczególności na decyzje inwestycyjne, w tym: członka zarządu, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, kuratora lub członka zarządu komisarycznego towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego funduszem albo zarządzającego z UE, w przypadku gdy na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1b ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zarządza funduszem oraz prowadzi jego sprawy, likwidatora, osoby odpowiedzialne w towarzystwie funduszy inwestycyjnych albo zarządzającym z UE, w przypadku gdy na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1b ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zarządza funduszem oraz prowadzi jego sprawy, za zarządzanie funduszem, w tym portfelem inwestycyjnym lub jego częścią - w przypadku emitenta będącego funduszem;

6) osobie nadzorującej - rozumie się przez to:

a)

członka rady nadzorczej, członka komisji rewizyjnej, osobę wchodzącą w skład organu administrującego lub członka innego organu, powołanego w podmiocie w celu nadzorowania jego prawidłowego działania - w przypadku emitenta będącego przedsiębiorcą,

b)

członka rady nadzorczej towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego podmiotem albo zarządzającego z UE, w przypadku gdy na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1b ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zarządza podmiotem oraz prowadzi jego sprawy - w przypadku emitenta będącego funduszem;

7) podmiocie powiązanym - rozumie się przez to podmiot powiązany, o którym mowa w art. 90h ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych;

8) sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozporządzenia, a w przypadku emitenta będącego:

a)

funduszem - zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych, a także połączone sprawozdanie finansowe funduszu z wydzielonymi subfunduszami oraz sprawozdania jednostkowe subfunduszy,

b)

spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową - zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych;

9) skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozporządzenia;

10) danych porównywalnych - rozumie się przez to dane porównawcze sporządzone, odpowiednio w sposób zapewniający ich porównywalność przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowości we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (polityką) rachunkowości, stosowanymi przez emitenta przy sporządzaniu sprawozdania finansowego, skróconego sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego, za ostatni okres, oraz przez ujęcie korekt błędów w okresach, których one dotyczą, bez względu na okres, w którym zostały ujęte w księgach rachunkowych; kwotę korekty z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości i korekty błędu odnosi się na kapitał własny i wykazuje jako niepodzielony zysk lub niepokrytą stratę z lat ubiegłych;

11) MSR - rozumie się przez to Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej oraz związane z nimi interpretacje ogłoszone w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej;

12) jednostce dominującej - rozumie się przez to jednostkę dominującą w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

13) wspólniku jednostki współzależnej - rozumie się przez to wspólnika jednostki współzależnej w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

14) znaczącym inwestorze - rozumie się przez to znaczącego inwestora w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

15) jednostce zależnej - rozumie się przez to jednostkę zależną w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

16) jednostce współzależnej - rozumie się przez to jednostkę współzależną w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

17) jednostce stowarzyszonej - rozumie się przez to jednostkę stowarzyszoną w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

18) jednostkach podporządkowanych - rozumie się przez to jednostki podporządkowane w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

19) jednostkach powiązanych - rozumie się przez to jednostki powiązane w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

20) grupie kapitałowej - rozumie się przez to grupę kapitałową w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

21) zaangażowaniu w kapitale - rozumie się przez to zaangażowanie w kapitale w rozumieniu ustawy o rachunkowości;

22) CCP - rozumie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji ;

23) alternatywnej spółce inwestycyjnej - rozumie się przez to alternatywną spółkę inwestycyjną w rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.

§ 3.

1.

Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz dane porównywalne sporządza się w zakresie określonym:

1) dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową oraz dla emitentów papierów wartościowych będących alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi - w załączniku nr 1 do rozporządzenia,

2) dla emitentów papierów wartościowych będących zakładami ubezpieczeń lub zakładami reasekuracji - w załączniku nr 2 do rozporządzenia,

3) dla emitentów papierów wartościowych będących domami maklerskimi - w załączniku nr 3 do rozporządzenia

2.

W dodatkowych informacjach i objaśnieniach wykazuje się inne niż określone w ust. 1 istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości.

3.

Sprawozdania finansowe oraz dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych będących bankami sporządza się w zakresie określonym w załączniku nr 4 do rozporządzenia, z pominięciem tych informacji lub poszczególnych pozycji, które nie wystąpiły w okresie objętym odpowiednio sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.

4.

Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych będących funduszami sporządza się w zakresie określonym w rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych.

5.

Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych będących spółdzielczymi kasami oszczędnościowo-kredytowymi lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową sporządza się w zakresie określonym w ustawie o rachunkowości i rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych.

§ 4.

Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych przedstawia się ze szczegółowością większą niż określona w załącznikach do rozporządzenia - jeżeli wynika to z potrzeb lub specyfiki jednostki.

§ 5.

W sprawozdaniu finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz danych porównywalnych wskazuje się walutę i jednostkę, w jakiej zostały zaprezentowane dane finansowe w nich zawarte.

§ 6.

1.

Wprowadzenie do sprawozdania finansowego i danych porównywalnych zawiera, przy uwzględnieniu specyfiki działalności emitenta, w szczególności:

1) nazwę (firmę), siedzibę i adres, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru oraz podstawowy przedmiot działalności emitenta według Polskiej Klasyfikacji Działalności, zwanej dalej „PKD”, a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym - także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek;

2) wskazanie czasu trwania emitenta, jeżeli jest oznaczony;

3) wskazanie okresów, za które prezentowane są sprawozdanie finansowe i dane porównywalne;

4) informacje dotyczące składu osobowego zarządu oraz rady nadzorczej emitenta;

5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zawierają dane łączne - jeżeli w skład przedsiębiorstwa emitenta wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;

6) wskazanie, czy emitent jest jednostką dominującą, wspólnikiem jednostki współzależnej lub znaczącym inwestorem oraz czy sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe;

7) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w czasie którego nastąpiło połączenie spółek - wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia;

8) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez emitenta w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;

9) stwierdzenie, że sprawozdania finansowe podlegały przekształceniu w celu zapewnienia porównywalności danych, a zestawienie i objaśnienie różnic, będących wynikiem korekt z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości lub korekt błędów, zostało zamieszczone w dodatkowej nocie objaśniającej;

10) wskazanie, czy w przedstawionym sprawozdaniu finansowym lub danych porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które zostały zamieszczone w sprawozdaniach z badania sprawozdań finansowych za lata, za które sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie;

11) opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia przychodów, kosztów i wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego i danych porównywalnych;

12) wskazanie średnich kursów wymiany złotego, w okresach objętych sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w stosunku do euro lub innej waluty, ustalanych przez Narodowy Bank Polski, w szczególności:

a)

kursu obowiązującego na ostatni dzień każdego okresu,

b)

kursu średniego w każdym okresie, obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień każdego miesiąca w danym okresie, a w uzasadnionych przypadkach - obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego,

c)

najwyższego i najniższego kursu w każdym okresie;

13) wskazanie co najmniej podstawowych pozycji bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych ze sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, przeliczonych na euro lub inną walutę, ze wskazaniem zasad przyjętych do tego przeliczenia;

14) wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - zgodnie z § 7.

2.

Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych zawiera, przy uwzględnieniu specyfiki działalności emitenta, w szczególności:

1) nazwę (firmę), siedzibę i adres, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru, podstawowy przedmiot działalności emitenta według PKD i podstawowe segmenty działalności grupy kapitałowej emitenta oraz opis jego roli w grupie, a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym - także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek;

2) wskazanie czasu trwania emitenta i jednostek z grupy kapitałowej, jeżeli jest oznaczony;

3) wskazanie okresów, za które prezentowane są skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne, oraz lat obrotowych i okresów objętych sprawozdaniami finansowymi jednostek powiązanych, jeżeli są one różne od okresu objętego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi;

4) informacje dotyczące składu osobowego zarządu oraz rady nadzorczej emitenta;

5) wskazanie, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zawierają dane łączne - jeżeli w skład przedsiębiorstwa emitenta lub jednostek grupy kapitałowej wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe;

6) w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w czasie którego nastąpiło połączenie spółek - wskazanie, że jest to skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia;

7) wskazanie, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez emitenta i jednostki grupy kapitałowej w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności;

8) graficzne przedstawienie struktury organizacyjnej grupy kapitałowej emitenta, a także jego jednostek podporządkowanych i jednostki dominującej oraz informacje dotyczące rodzaju powiązań łączących te jednostki;

9) wykaz:

a)

jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej objętych konsolidacją, wycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem:

b)

jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej nieobjętych konsolidacją, niewycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem podstawy prawnej i uzasadnienia odstąpienia od odpowiednio konsolidacji lub wyceny oraz z podaniem:

10) informację o zmianie składu jednostek podlegających konsolidacji, wycenie metodą praw własności lub wycenie metodą proporcjonalną, w okresie objętym skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w tym:

a)

podstawowe wielkości sprawozdań finansowych,

b)

nazwy (firmy), siedziby i adresy jednostek, które zaprzestano obejmować skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym,

c)

nazwy (firmy), siedziby i adresy jednostek nieobjętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym w poprzednich okresach

11) wykaz jednostek innych niż jednostki podporządkowane, w których emitent lub jednostki podporządkowane posiadają zaangażowanie w kapitale, ze wskazaniem:

a)

ich nazw (firm), siedzib i adresów,

b)

wysokości kapitału podstawowego tych jednostek,

c)

wysokości zatwierdzonego wyniku finansowego tych jednostek za ostatni rok obrotowy,

d)

udziału posiadanego przez emitenta lub jednostki podporządkowane w kapitale podstawowym tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów;

12) wskazanie, że skonsolidowane sprawozdania finansowe podlegały przekształceniu w celu zapewnienia porównywalności danych, a zestawienie i objaśnienie różnic, będących wynikiem korekt z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości lub korekt błędów, zostało zamieszczone w dodatkowej nocie objaśniającej;

13) wskazanie, czy w przedstawionym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub w danych porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które zostały zamieszczone w sprawozdaniach z badania skonsolidowanych sprawozdań finansowych za lata, za które skonsolidowane sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie;

14) opis:

a)

przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia przychodów, kosztów i wyniku finansowego,

b)

sposobu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, w tym obowiązujących, przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego, zasad sporządzania jednostkowych sprawozdań finansowych,

c)

metod i zasad obejmowania jednostek powiązanych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym;

15) wskazanie średnich kursów wymiany złotego, w okresach objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w stosunku do euro lub innej waluty, ustalanych przez Narodowy Bank Polski, w szczególności:

a)

kursu obowiązującego na ostatni dzień każdego okresu,

b)

kursu średniego w każdym okresie, obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień każdego miesiąca w danym okresie, a w uzasadnionych przypadkach - obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego,

c)

najwyższego i najniższego kursu w każdym okresie;

16) wskazanie co najmniej podstawowych pozycji skonsolidowanego bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, przeliczonych na euro lub inną walutę, ze wskazaniem zasad przyjętych do tego przeliczenia;

17) wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - zgodnie z § 7.

§ 7.

1.

We wprowadzeniu do sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego zamieszcza się wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych, dotyczących co najmniej kapitału własnego (aktywów netto) i wyniku finansowego netto, oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, pomiędzy sprawozdaniami finansowymi, skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i danymi porównywalnymi, sporządzonymi zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości, a odpowiednio sprawozdaniami finansowymi, skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i danymi porównywalnymi, które zostałyby sporządzone zgodnie z MSR.

2.

Wskazania różnic w wartości ujawnionych danych dla danego obszaru nie dokonuje się, jeżeli wskazanie danych w sposób wiarygodny nie jest możliwe mimo dołożenia należytej staranności, przy czym informację o takiej sytuacji podaje się wraz ze stosownymi wyjaśnieniami.

§ 8.

1.

Przepisy rozporządzenia stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2020 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie rozporządzenia.

2.

Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2019 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie rozporządzenia mogą być sporządzane zgodnie z przepisami rozporządzenia.

§ 9.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem pkt 8 w części „B. Dodatkowe noty objaśniające” w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia” w załączniku nr 1 do rozporządzenia, który wchodzi w życie z dniem 1 marca 2021 r.

Załącznik nr 1 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową oraz dla emitentów papierów wartościowych będących alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi

WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO/SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

BILANS/SKONSOLIDOWANY BILANS

Aktywa

a)

w jednostkach powiązanych, w tym:

b)

w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:

c)

w pozostałych jednostkach

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

c)

środki pieniężne i inne aktywa pieniężne

Aktywa razem

Pasywa

1.

Kapitał zakładowy

2.

Kapitał zapasowy

3.

Kapitał z aktualizacji wyceny

4.

Pozostałe kapitały rezerwowe

5.

Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych ^)^*

a)

dodatnie różnice kursowe

b)

ujemne różnice kursowe

6.

Zysk (strata) z lat ubiegłych

7.

Zysk (strata) netto

8.

Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)

a)

długoterminowa

b)

krótkoterminowa

a)

długoterminowe

b)

krótkoterminowe

a)

długoterminowe

b)

krótkoterminowe

Pasywa razem

Wartość księgowa

Liczba akcji

Wartość księgowa na jedną akcję (w zł)

Rozwodniona liczba akcji

Rozwodniona wartość księgowa na jedną akcję (w zł)^3)^

^1)^ Pozycję wykazuje się, jeżeli w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych stosowana jest metoda praw własności.

^2)^ Emitent wykazuje kapitał własny zgodnie z odpowiednimi przepisami prawa, statutem lub umową o jego utworzeniu.

^3)^ Wskaźnik obliczony z uwzględnieniem liczby potencjalnych akcji zwykłych zastosowanych przy wyliczeniu rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą.

^*)^ Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

POZYCJE POZABILANSOWE

Pozycje pozabilansowe razem

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT

Rachunek zysków i strat może być sporządzony w wariancie kalkulacyjnym albo porównawczym, zależnie od wyboru dokonanego przez emitenta

(wariant kalkulacyjny)

1.

Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

2.

Dotacje

3.

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

4.

Inne przychody operacyjne

1.

Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

2.

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

3.

Inne koszty operacyjne

1.

Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:

a)

od jednostek powiązanych, w tym:

b)

od pozostałych jednostek, w tym:

2.

Odsetki, w tym:

3.

Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

4.

Aktualizacja wartości aktywów finansowych

5.

Inne

1.

Odsetki, w tym:

2.

Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

3.

Aktualizacja wartości aktywów finansowych

4.

Inne

a)

część bieżąca

b)

część odroczona

(wariant porównawczy)

1.

Amortyzacja

2.

Zużycie materiałów i energii

3.

Usługi obce

4.

Podatki i opłaty, w tym:

5.

Wynagrodzenia

6.

Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym:

7.

Pozostałe koszty rodzajowe

8.

Wartość sprzedanych towarów i materiałów

1.

Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

2.

Dotacje

3.

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

4.

Inne przychody operacyjne

1.

Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych

2.

Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych

3.

Inne koszty operacyjne

1.

Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:

a)

od jednostek powiązanych, w tym:

b)

od pozostałych jednostek, w tym:

2.

Odsetki, w tym:

3.

Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

4.

Aktualizacja wartości aktywów finansowych

5.

Inne

1.

Odsetki, w tym:

2.

Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym:

3.

Aktualizacja wartości aktywów finansowych

4.

Inne

a)

część bieżąca

b)

część odroczona

ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM/SKONSOLIDOWANE ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM

a)

zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

b)

korekty błędów

a)

zwiększenia (z tytułu)

b)

zmniejszenia (z tytułu)

a)

zwiększenia (z tytułu)

...

b)

zmniejszenia (z tytułu)

a)

zwiększenia (z tytułu)

b)

zmniejszenia (z tytułu)

a)

zwiększenia (z tytułu)

b)

zmniejszenia (z tytułu)

a)

zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

b)

korekty błędów

a)

zwiększenia (z tytułu)

b)

zmniejszenia (z tytułu)

a)

zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości

b)

korekty błędów

a)

zwiększenia (z tytułu)

b)

zmniejszenia (z tytułu)

a)

zysk netto

b)

strata netto

c)

odpisy z zysku

RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH

Rachunek przepływów pieniężnych może być sporządzony metodą bezpośrednią lub pośrednią, zależnie od wyboru dokonanego przez emitenta

(metoda bezpośrednia)

1.

Sprzedaż

2.

Inne wpływy z działalności operacyjnej

1.

Dostawy i usługi

2.

Wynagrodzenia netto

3.

Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia

4.

Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym

5.

Inne wydatki operacyjne

1.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Z aktywów finansowych, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

4.

Inne wpływy inwestycyjne

1.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Na aktywa finansowe, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

4.

Dywidendy i inne udziały w zyskach wypłacone mniejszości^)^*

5.

Inne wydatki inwestycyjne

1.

Wpływy netto z emisji akcji (wydania udziałów) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

2.

Kredyty i pożyczki

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych

4.

Inne wpływy finansowe

1.

Nabycie akcji (udziałów) własnych

2.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

3.

Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

4.

Spłaty kredytów i pożyczek

5.

Wykup dłużnych papierów wartościowych

6.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

7.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

8.

Odsetki

9.

Inne wydatki finansowe

(metoda pośrednia)

1.

Zyski (straty) mniejszości^)^*

2.

Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^7)^/Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności^)^*

3.

Amortyzacja, w tym:

4.

(Zyski) straty z tytułu różnic kursowych

5.

Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)

6.

(Zysk) strata z działalności inwestycyjnej

7.

Zmiana stanu rezerw

8.

Zmiana stanu zapasów

9.

Zmiana stanu należności

10.

Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów

11.

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

12.

Inne korekty

1.

Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Z aktywów finansowych, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

4.

Inne wpływy inwestycyjne

1.

Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych

2.

Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne

3.

Na aktywa finansowe, w tym:

a)

w jednostkach powiązanych

b)

w pozostałych jednostkach

4.

Dywidendy i inne udziały w zyskach wypłacone mniejszości^)^*

5.

Inne wydatki inwestycyjne

1.

Wpływy netto z emisji akcji (wydania udziałów) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału

2.

Kredyty i pożyczki

3.

Emisja dłużnych papierów wartościowych

4.

Inne wpływy finansowe

1.

Nabycie akcji (udziałów) własnych

2.

Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli

3.

Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku

4.

Spłaty kredytów i pożyczek

5.

Wykup dłużnych papierów wartościowych

6.

Z tytułu innych zobowiązań finansowych

7.

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego

8.

Odsetki

9.

Inne wydatki finansowe

DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA

Dodatkowe informacje i objaśnienia powinny zawierać istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie

a)

koszty zakończonych prac rozwojowych

b)

wartość firmy

c)

nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartości, w tym:

d)

inne wartości niematerialne i prawne

e)

zaliczki na wartości niematerialne i prawne

a)

wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu

e)

skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu

f)

amortyzacja za okres (z tytułu)

g)

skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu

h)

odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu

i)

odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu

j)

wartość netto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu

a)

własne

b)

używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym:

...

Wartości niematerialne i prawne, razem

a)

wartość firmy -jednostki zależne

b)

wartość firmy -jednostki współzależne

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

a)

środki trwałe, w tym:

b)

środki trwałe w budowie

c)

zaliczki na środki trwałe w budowie

a)

wartość brutto środków trwałych na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

wartość brutto środków trwałych na koniec okresu

e)

skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu

f)

amortyzacja za okres (z tytułu)

g)

skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu

h)

odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu

i)

odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu

j)

wartość netto środków trwałych na koniec okresu

a)

własne

b)

używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym:

...

Środki trwałe bilansowe, razem

a)

od jednostek powiązanych, w tym od:

...

...

b)

od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym od:

...

...

...

c)

od pozostałych jednostek (z tytułu), w tym od:

...

...

...

Należności długoterminowe netto

d)

odpisy aktualizujące wartość należności

a)

stan na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

stan na koniec okresu

a)

zwiększenia (z tytułu)

b)

zmniejszenia (z tytułu)

a)

w walucie polskiej

b)

w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)

a)

stan na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

stan na koniec okresu

a)

stan na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

stan na koniec okresu

a)

w jednostkach powiązanych, w tym:

...

...

...

...

b)

w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym:

...

...

...

...

...

c)

w pozostałych jednostkach, w tym:

...

...

...

...

...

...

Długoterminowe aktywa finansowe, razem

a)

wartość firmy jednostek podporządkowanych

b)

ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

a)

wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis wartości firmy na początek okresu

f)

odpis wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis wartości firmy na koniec okresu

h)

wartość firmy netto na koniec okresu

a)

ujemna wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu

f)

odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu

h)

ujemna wartość firmy netto na koniec okresu

a)

ujemna wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu

f)

odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu

h)

ujemna wartość firmy netto na koniec okresu

a)

ujemna wartość firmy brutto na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu

e)

odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu

f)

odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu)

g)

odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu

h)

ujemna wartość firmy netto na koniec okresu

a)

w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją

...

b)

w jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności

...

...

c)

w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale

...

...

d)

w pozostałych jednostkach

...

...

Długoterminowe aktywa finansowe, razem

a)

stan na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

stan na koniec okresu

a)

nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej

b)

siedziba

c)

przedmiot przedsiębiorstwa

d)

charakter powiązania (jednostka zależna, jednostka współzależna, jednostka stowarzyszona, z wyszczególnieniem powiązań bezpośrednich i pośrednich)

e)

zastosowana metoda konsolidacji/wycena metodą praw własności/wycena metodą proporcjonalną, bądź wskazanie, że jednostka nie podlega konsolidacji/wycenie metodą praw własności/wycenie metodą proporcjonalną

f)

data objęcia kontroli/współkontroli/uzyskania znaczącego wpływu

g)

wartość udziałów (akcji) według ceny nabycia

h)

korekty aktualizujące wartość (razem)

i)

wartość bilansowa udziałów (akcji)

j)

procent posiadanego kapitału zakładowego

k)

udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu

l)

wskazanie, innej niż określona pod lit. j lub k, podstawy kontroli/współkontroli/znaczącego wpływu

m)

kapitał własny jednostki, w tym:

n)

zobowiązania i rezerwy na zobowiązania jednostki, w tym:

o)

należności jednostki:

p)

aktywa jednostki, razem

q)

przychody ze sprzedaży

r)

nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji) w jednostce

s)

otrzymane lub należne dywidendy od jednostki za ostatni rok obrotowy

a)

nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej

b)

siedziba

c)

przedmiot przedsiębiorstwa

d)

wartość bilansowa udziałów (akcji)

e)

kapitał własny jednostki, w tym:

f)

procent posiadanego kapitału zakładowego

g)

udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu

h)

nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji)

i)

otrzymane lub należne dywidendy za ostatni rok obrotowy

a)

w walucie polskiej

b)

w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)

a)

akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

a)

akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

a)

udziały i akcje (wartość bilansowa):

b)

obligacje (wartość bilansowa):

c)

inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa):

...

Wartość według cen nabycia, razem

Wartość na początek okresu, razem

Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem

Wartość bilansowa, razem

a)

w walucie polskiej

b)

w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)

a)

stan na początek okresu

b)

zwiększenia (z tytułu)

c)

zmniejszenia (z tytułu)

d)

stan na koniec okresu

a)

w walucie polskiej

b)

w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł)

1.

Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek okresu, w tym:

a)

odniesionych na wynik finansowy

...

b)

odniesionych na kapitał własny

...

c)

odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy

...

2.

Zwiększenia

a)

odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)

...

b)

odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)

...

c)

odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)

...

d)

odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)

...

e)

odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)

...

3.

Zmniejszenia

a)

odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)

...

b)

odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu)

...

c)

odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)

...

d)

odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu)

...

e)

odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu)

...

4.

Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem, w tym:

a)

odniesionych na wynik finansowy

...

b)

odniesionych na kapitał własny

...

c)

odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy

...

Zmniejszenia i zwiększenia stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą:

Zwiększenia z tytułu:

Zmniejszenia z tytułu:

Odnośnie do ujemnych różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań:

a)

czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, w tym:

...

b)

pozostałe rozliczenia międzyokresowe, w tym:

...

Inne rozliczenia międzyokresowe, razem

a)

materiały

b)

półprodukty i produkty w toku

c)

produkty gotowe

d)

towary

e)

zaliczki na dostawy i usługi

a)

od jednostek powiązanych

b)

od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale

c)

należności od pozostałych jednostek

d)

odpisy aktualizujące wartość należności

a)

z tytułu dostaw i usług, w tym od:

b)

inne, w tym od:

c)

dochodzone na drodze sądowej, w tym od:

Należności krótkoterminowe od jednostek powiązanych netto, razem

d)

odpisy aktualizujące wartość należności od jednostek powiązanych

a)

z tytułu dostaw i usług, w tym od:

b)

inne, w tym od:

c)

dochodzone na drodze sądowej, w tym od:

Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale netto, razem

d)

odpisy aktualizujące wartość należności od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale

a)

z tytułu dostaw i usług, w tym od:

b)

z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych

c)

inne, w tym od:

d)

dochodzone na drodze sądowej, w tym od:

Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek netto, razem

e)

odpisy aktualizujące wartość należności od pozostałych jednostek

a)

zwiększenia (z tytułu)

b)

zmniejszenia (z tytułu)

Niniejszy dokument nie zastępuje oficjalnej publikacji w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej. Nie ponosimy odpowiedzialności za ewentualne nieścisłości wynikające z transkrypcji oryginału do tego formatu.

Ten tekst jest publikowany na własnych warunkach ponownego wykorzystania określonych przez Dziennik Ustaw, a nie na licencji Legalize ani na licencji domeny publicznej. Dziennik Ustaw
domena publiczna (urzędowe publikacje rządowe)