LegalizeReal Decreto 437/1998, de 20 de marzo, por el que se aprueban las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las empresas del sector eléctrico
Deudas, distinguiendo a corto y a largo plazo, indicando los criterios de valoración, así como los de imputación a resultados de los gastos por intereses o primas diferidas.
Impuesto sobre beneficios, indicando los criterios utilizados para su contabilización. En particular se señalarán, en su caso, los criterios empleados en la periodificación del gasto devengado por Impuesto sobre Sociedades derivada de diferencias permanentes negativas y de deducciones y bonificaciones en la cuota, tanto en el ejercicio en que se produzcan como en los ejercicios posteriores hasta que se termine la periodificación.
Transacciones en moneda extranjera; indicando lo siguiente:
Criterios de valoración de saldos en moneda extranjera.
Procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en pesetas de elementos patrimoniales que en la actualidad o en su origen hubieren sido expresados en moneda extranjera.
Criterios de contabilización de las diferencias de cambio.
Ingresos y gastos.
Transacciones con entidades del grupo y asociadas que realicen actividades eléctricas diferentes; indicando los criterios de valoración de dichas transacciones.
Criterios de asignación e imputación de Activos, Pasivos, gastos e ingresos a las distintas actividades realizadas por la empresa de acuerdo con lo indicado en las normas de elaboración de las cuentas anuales.
Actuaciones empresariales con incidencia en el medio ambiente, proyectos de ahorro y eficiencia energética, indicando:
Criterios de valoración, así como de imputación a resultados de los importes destinados a los fines anteriores. En particular se indicará el criterio seguido para considerar estos importes como gastos del ejercicio o como mayor valor del Activo correspondiente.
Descripción del método de estimación y cálculo de las provisiones derivadas del impacto medioambiental.
Inmovilizado inmaterial:
Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del Balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y provisiones, indicando lo siguiente:
Saldo inicial.
Entradas o dotaciones.
Aumentos por transferencias o traspaso de otra cuenta.
Salidas, bajas o reducciones.
Disminuciones por transferencias o traspaso a otra cuenta.
Saldo final.
A estos efectos, se distinguirá entre las concesiones, patentes, licencias, marcas y similares adquiridas a título oneroso y las creadas por la propia empresa.
Se informará sobre los bienes utilizados en régimen de arrendamiento financiero, precisando, de acuerdo con las condiciones del contrato: Coste del bien en origen, distinguiendo el valor de la opción de compra, duración del contrato, años transcurridos, cuotas satisfechas en años anteriores y en el ejercicio, cuotas pendientes y valor de la opción de compra.
En particular se informará sobre los Activos destinados a proyectos de ahorro y eficiencia energética.
Se detallarán los elementos significativos que puedan existir en esta rúbrica y se facilitará información adicional sobre su uso, fecha de caducidad y período de amortización.
Si se han efectuado revalorizaciones al amparo del artículo 5 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, desarrollado reglamentariamente por el Real Decreto 2607/1996, de 20 de diciembre, se incluirá la información requerida en dicha norma.
Inmovilizado material:
7.1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del Balance incluida en este epígrafe y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y provisiones, indicando lo siguiente:
Saldo inicial.
Entradas o dotaciones.
Aumentos por transferencias o traspaso de otra cuenta.
Salidas, bajas o reducciones.
Disminuciones por transferencias o traspaso a otra cuenta.
Saldo final.
Cuando se efectúan actualizaciones, deberá indicarse:
Ley que lo autoriza.
Importe de la revalorización para cada partida, así como del aumento de la amortización acumulada.
Efecto de la actualización sobre la dotación a la amortización y, por tanto, sobre el resultado del próximo ejercicio.
Si se han efectuado revalorizaciones al amparo del artículo 5 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, desarrollado reglamentariamente por el Real Decreto 2607/1996, de 20 de diciembre, se incluirá la información requerida en dicha norma.
7.2. Información sobre:
Importe de las revalorizaciones netas acumuladas al cierre del ejercicio, realizadas al amparo de una Ley y el efecto de dichas revalorizaciones sobre la dotación a la amortización y a las provisiones en el ejercicio.
Instalaciones técnicas de energía eléctrica, distinguiendo las que están en condiciones de funcionamiento y aquellas que están en curso. Se detallarán los conceptos de coste incorporados a cada una de las instalaciones en curso.
Coeficientes de amortización utilizados por grupos de elementos.
Características de las inversiones en inmovilizado material adquiridas a empresas del grupo y asociadas, con indicación de su valor contable y de la correspondiente amortización acumulada.
Características de las inversiones en inmovilizado material situadas fuera del territorio español, con indicación de su valor contable y de la correspondiente amortización acumulada.
Importe de los intereses y diferencias de cambio capitalizados en el ejercicio.
Características del inmovilizado no afecto directamente a la explotación, indicando su valor contable y la correspondiente amortización acumulada.
Importe y características de los bienes totalmente amortizados, obsoletos técnicamente o no utilizados. Bienes afectos a garantías y reversión.
Subvenciones y donaciones recibidas relacionadas con el inmovilizado material.
Compromisos firmes de compra y fuentes previsibles de financiación, así como los compromisos firmes de venta.
Características de las inversiones más significativas del inmovilizado material destinadas a proyectos de ahorro y eficiencia energética, indicando su valor contable y la correspondiente amortización acumulada.
Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte a bienes del inmovilizado material tal como: Arrendamientos, seguros, litigios, embargos y situaciones análogas.
Inversiones financieras:
8.1. Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del Balance incluida en los epígrafes de «Inmovilizaciones financieras» e «Inversiones financieras temporales» y de sus correspondientes provisiones, indicando, tanto para el largo como para el corto plazo, lo siguiente:
Saldo inicial.
Entradas o dotaciones.
Aumentos por transferencias o traspaso de otra cuenta.
Salidas o reducciones.
Disminuciones por transferencias o traspaso a otra cuenta.
Saldo final.
A estos efectos, se desglosará cada partida atendiendo a la naturaleza de la inversión, distinguiendo, en su caso, entre participaciones en capital, valores de renta fija, créditos y créditos por intereses.
8.2 Información sobre empresas del grupo y asociadas, detallando:
Denominación, domicilio y forma jurídica de las empresas del grupo, especificando para cada una de ellas:
Actividades que ejercen.
Fracción de capital que se posee directa e indirectamente, distinguiendo entre ambas.
Importe del capital, reservas y resultado del último ejercicio, desglosando los extraordinarios.
Valor según libros de la participación en capital.
Dividendos recibidos en el ejercicio.
Indicación de si las acciones están o no admitidas a cotización en un mercado secundario oficial y, en su caso, cotización media del último trimestre del ejercicio y cotización al cierre del ejercicio.
Sólo podrá omitirse la información requerida en este punto cuando por su naturaleza pueda acarrear graves perjuicios a las empresas a que se refiera; en ese caso deberá justificarse la omisión.
La misma información que la del punto anterior respecto de las empresas asociadas y de las sociedades en que la sociedad sea socio colectivo.
Notificaciones efectuadas, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 86 del texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas, a las sociedades participadas, directa o indirectamente, en más de un 10 por 100.
8.3 Otra información sobre:
Importe de los valores de renta fija y otras inversiones financieras análogas, así como de los créditos, que venzan en cada uno de los cinco años siguientes al cierre del ejercicio y del resto hasta su último vencimiento; distinguiendo por deudores (empresas del grupo, asociadas y otros). Estas indicaciones figurarán separadamente para cada una de las partidas relativas a inversiones financieras, conforme al modelo de Balance.
Importe de los intereses devengados y no cobrados.
Valores negociables, otras inversiones financieras análogas y créditos entregados o afectos a garantías.
Desglose de los valores negociables y otras inversiones financieras análogas, así como de los créditos, según los tipos de moneda en que estén instrumentados y, en su caso, cobertura de diferencias de cambio existente, distinguiendo los emitidos por empresas del grupo, asociadas y otros.
Tasa media de rentabilidad de los valores de renta fija y otras inversiones financieras análogas, por grupos homogéneos y, en todo caso, distinguiendo los emitidos por empresas del grupo, asociadas y otros.
Compromisos firmes de compra de valores negociables y otras inversiones financieras análogas y fuentes previsibles de financiación, así como los compromisos firmes de venta.
Características e importe de cualesquiera garantías recibidas en relación con los créditos otorgados por la empresa (afianzamientos, avales, prendas, reservas de dominio, pactos de recompra, etc.).
Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte a los valores negociables, otras inversiones financieras análogas y créditos, tal como: Litigios, embargos, etc.
Existencias.
9.1 Existencias de combustible nuclear, distinguiendo la parte que se encuentra:
Introducida en el núcleo del reactor,
en condiciones de ser introducida en el núcleo del reactor, y
en curso.
Se detallarán los conceptos de coste incorporados a las existencias de combustible nuclear en curso, los anticipos entregados a cuenta de su suministro y, en el caso del combustible nuclear en uso, el importe correspondiente a la imputación a los resultados del ejercicio en concepto de consumo.
9.2 Información sobre:
Compromisos firmes de compra y venta, así como información sobre contratos de futuro relativos a existencias.
Limitaciones en la disponibilidad de las existencias por garantías, pignoraciones, fianzas y otras razones análogas, indicando las partidas a que afectan y su proyección temporal.
Importe de las existencias que figuran en el activo por una cantidad fija.
Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo que afecte a la titularidad, disponibilidad o valoración de las existencias, tal como: Litigios, seguro, embargos, etcétera.
Fondos propios.
10.1 Análisis del movimiento durante el ejercicio de cada partida del Balance incluida en esta agrupación; indicando los orígenes de los aumentos y las causas de las disminuciones, así como los saldos iniciales y finales.
También se incluirá el movimiento de los epígrafes de acciones propias.
10.2 Información sobre:
Número de acciones y valor nominal de cada una de ellas, distinguiendo por clases de acciones, así como los derechos otorgados a las mismas y las restricciones que puedan tener. También, en su caso, se indicará para cada clase de acciones los desembolsos pendientes, así como la fecha de exigibilidad.
Ampliación de capital en curso indicando el número de acciones a suscribir, su valor nominal, la prima de emisión, el desembolso inicial, los derechos que incorporarán y restricciones que tendrán; así como la existencia o no de derechos preferentes de suscripción a favor de accionistas u obligacionistas; y el plazo concedido para la suscripción.
Importe del capital autorizado por la Junta de accionistas para que los administradores lo pongan en circulación, indicando el período al que se extiende la autorización.
Derechos incorporados a las partes de fundador, bonos de disfrute, obligaciones convertibles y pasivos financieros similares, con indicación de su número y de la extensión de los derechos que confieren.
Circunstancias específicas que restringen la disponibilidad de las reservas.
Número, valor nominal y precio medio de adquisición de las acciones propias en poder de la sociedad o de un tercero que obre por cuenta de ésta, especificando su destino final previsto e importe de la reserva por adquisición de acciones propias. También se informará sobre el número, valor nominal e importe de la reserva correspondiente a las acciones propias aceptadas en garantía.
La parte de capital que, en su caso, es poseído por otra empresa, directamente o por medio de sus filiales, cuando sea igual o superior al 10 por 100.
Acciones de la sociedad admitidas a cotización.
Si se han efectuado revalorizaciones al amparo del artículo 5 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, desarrollado reglamentariamente por el Real Decreto 2607/1996, de 20 de diciembre, se incluirá la información requerida en dicha norma.
Subvenciones.
Información sobre el importe y características de las subvenciones recibidas que aparecen en las partidas correspondientes del Balance y de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Información sobre el cumplimiento e incumplimiento de las condiciones asociadas a las subvenciones.
Se efectuará el desglose necesario de las subvenciones de capital a efectos de facilitar el importe correspondiente a elementos patrimoniales recibidos en propiedad.
Provisiones para pensiones y obligaciones similares.
12.1 Análisis del movimiento de esta partida del Balance durante el ejercicio, distinguiendo las provisiones correspondientes al personal activo y al pasivo; indicando:
Saldo inicial.
Dotaciones, distinguiendo por su origen (gastos financieros, gastos de personal, …), así como las imputaciones a reservas o, en su caso, a resultados de acuerdo con lo establecido en la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 1 de julio de 1991, por la que se amplían los plazos de la disposición transitoria cuarta del Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, a las empresas del sector eléctrico.
Aplicaciones.
Saldo final.
12.2 Información sobre:
Riesgos cubiertos.
Tipo de capitalización utilizado.
Fondo de reversión.
13.1 Análisis del movimiento de esta partida del Balance durante el ejercicio, detallando el fondo correspondiente a las concesiones más significativas y, en todo caso, a las concesiones que venzan en los dos ejercicios siguientes al cierre del ejercicio, y agrupando el fondo correspondiente al resto de las concesiones que se exploten simultáneamente; se indicará:
Saldo inicial
Dotaciones
Aplicaciones
Saldo final.
13.2 Información sobre:
Justificación de la dotación del fondo de reversión dentro de los plazos de duración de las concesiones.
Condiciones generales de las concesiones, indicando de forma individualizada para las concesiones más significativas así como para las concesiones que venzan en los dos ejercicios siguientes al cierre del ejercicio: El objeto, el ente que la concede, los bienes a los que afecta y en general los compromisos que supone para la empresa y las circunstancias que afectan a la reversión.
Los activos revertibles, detallando por concesiones los más significativos e indicando su valor contable, la amortización del ejercicio y la correspondiente amortización acumulada, así como la cuantía de la dotación del ejercicio al fondo de reversión y el importe acumulado de dicho fondo que corresponde a cada uno de ellos.
La información correspondiente al resto de activos revertibles se agrupará por concesiones, en función del ejercicio en que se produzca la reversión.
Otras provisiones del grupo 1.
14.1 Análisis del movimiento de cada partida del Balance durante el ejercicio; indicando:
Saldo inicial.
Dotaciones.
Aplicaciones.
Saldo final.
14.2 Información sobre riesgos y gastos cubiertos.
Deudas no comerciales.
15.1 Desglose de la partida D.IV.2 del pasivo del Balance, «Otras deudas», distinguiendo entre deudas transformables en subvenciones, proveedores de inmovilizado y otras.
Desglose de las partidas E.III.1 y E.III.2 del pasivo del Balance, «Deudas con empresas del grupo» y «Deudas con empresas asociadas»), distinguiendo entre préstamos y otras deudas y deudas por intereses.
15.2 Información, distinguiendo entre corto y largo plazo, sobre:
Importe de las deudas que venzan en cada uno de los cinco años siguientes al cierre del ejercicio y hasta su cancelación, distinguiendo por empresas del grupo, asociadas y otros. Estas indicaciones figurarán separadamente para cada una de las partidas relativas a deudas, conforme al modelo de Balance.
Importe de las deudas con garantía real.
Desglose de las deudas en moneda extranjera según los tipos de moneda en que estén contratadas y, en su caso, cobertura de diferencias de cambio existente, distinguiendo por empresas del grupo, asociadas y otros.
Tipo de interés medio de las deudas no comerciales a largo plazo.
Importe disponible en las lineas de descuento, así como las pólizas de crédito concedidas a la empresa con sus limites respectivos, precisando la parte dispuesta.
Importe de los gastos financieros devengados y no pagados.
Detalle de obligaciones y bonos en circulación al cierre del ejercicio, con indicación de las características principales de cada uno (interés, vencimientos, garantías, condiciones de convertibilidad, etc.).
15.3 Información sobre el importe y características de avales y cualesquiera otras garantías recibidas en relación con la financiación en moneda nacional y en moneda extranjera de la empresa. Esta información se desglosará distinguiendo la concedida por Administraciones Públicas, empresas del grupo, empresas asociadas y otros.
Situación fiscal:
Explicación de la diferencia que exista entre el resultado contable del ejercicio y el resultado fiscal.
Conciliación del resultado con la base imponible del Impuesto sobre Sociedades
| Resultado contable del ejercicio | |||
|---|---|---|---|
| Aumentos | Disminuciones | ||
| Impuesto sobre Sociedades | |||
| Diferencias permanentes | |||
| Diferencias temporales: | |||
| con origen en el ejercicio | |||
| con origen en ejercicios anteriores | |||
| Compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores | (................) | ||
| Base imponible (resultado fiscal) | .................. |
Además, deberá indicarse la siguiente información:
La diferencia entre la carga fiscal imputada al ejercicio y a los ejercicios anteriores y la carga fiscal ya pagada o que se habrá de pagar por esos ejercicios, en la medida en que esa diferencia tenga un interés cierto con respecto a la carga fiscal futura. Se deberá desglosar esta diferencia, distinguiendo entre impuesto anticipado e impuesto diferido, tanto el que revierte a corto plazo como a largo plazo.
Las diferencias que se produzcan entre la valoración contable y la que correspondería por correcciones de valor excepcionales de los elementos del activo inmovilizado y del activo circulante que sean debidas solamente a la aplicación de la legislación fiscal, debidamente justificadas.
Bases imponibles negativas pendientes de compensar fiscalmente, indicando el plazo y las condiciones para poderlo hacer. Se distinguirá la parte de la base imponible cuya compensación se prevé a corto y largo plazo.
Naturaleza e importe de los incentivos fiscales aplicados durante el ejercicio, tales como deducciones y desgravaciones a la inversión, por creación de empleo, etcétera, así como los pendientes de deducir. En particular, se informará sobre las deducciones por inversión en proyectos de ahorro, eficiencia energética y en medidas para reducir el impacto medioambiental.
Compromisos adquiridos en relación con incentivos fiscales.
Información sobre la situación fiscal de las uniones temporales de empresas y, en su caso, de las comunidades de bienes.
Circunstancias de carácter sustantivo en relación con la periodificación del gasto devengado por Impuesto sobre Sociedades derivada de diferencias permanentes negativas y deducciones y bonificaciones en la cuota.
Cualquier otra circunstancia de carácter sustantivo en relación con la situación fiscal.
Garantías comprometidas con terceros y otros pasivos contingentes:
Importe global de las garantías comprometidas con terceros, así como el importe de los incluidos en el Pasivo del Balance. Esta información se desglosará por clases de garantías y distinguiendo las relacionadas con empresas del grupo, asociadas y otros.
Naturaleza de las contingencias, sistema de evaluación de la estimación y factores de los que depende, con indicación de los eventuales efectos en el patrimonio y en los resultados; en su caso, se indicarán las razones que impiden esta evaluación así como los riesgos máximos y mínimos existentes.
Garantías, con indicación de las responsabilidades conexas comprometidas con las uniones temporales de empresas y comunidades de bienes.
Ingresos y gastos.
18.1 Desglose de la partida 2.b del Debe de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, «Consumo de materias energéticas y otros aprovisionamientos», distinguiendo entre compras y variación de existencias.
Desglose de la partida 3.b del Debe de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, «Cargas sociales», distinguiendo entre aportaciones y dotaciones para pensiones y otras cargas sociales.
Desglose de la partida 5.b del Debe de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, «Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables», distinguiendo entre fallidos y la variación de la provisión para insolvencias.
En el caso de que la empresa formule la Cuenta de Pérdidas y Ganancias abreviada deberá incluir en este apartado los desgloses antes indicados en relación con las partidas 1. «Consumos de explotación», 2.b «Cargas sociales» y 4. «Variación de las provisiones de tráfico y pérdidas de créditos incobrables» del modelo abreviado de dicha cuenta. A su vez en la partida 1. «Consumos de explotación» se distinguirá entre compras de energía, gastos de transporte de energía y otros gastos.
18.2 Información sobre:
Transacciones efectuadas con empresas del grupo y asociadas detallando las siguientes:
Compras efectuadas, devoluciones de compras y «rappels».
Ventas realizadas.
Servicios recibidos y prestados.
Intereses abonados y cargados.
Dividendos y otros beneficios distribuidos.
En caso de empresas del grupo y asociadas que realicen actividades eléctricas diferentes, se detallará la información anterior.
Transacciones efectuadas en moneda extranjera, con indicación separada de compras, ventas y servicios recibidos y prestados.
La distribución del importe neto de la cifra de negocios correspondiente a las actividades ordinarias de la empresa, por categorías de actividades así como por mercados geográficos. En particular, se distinguirán los ingresos por energía suministrada, facturada o no, compensaciones y liquidaciones interempresas, así como cualquier otro ingreso que la empresa obtenga en sus actividades ordinarias. Deberá justificarse la omisión de la información requerida en este punto, cuando por su naturaleza puedan acarrear graves perjuicios a la empresa.
Número medio de personas empleadas en el curso del ejercicio, distribuido por categorías.
Gastos e ingresos extraordinarios, incluidos los ingresos y gastos correspondientes a ejercicios precedentes y especificando los ingresos por subvenciones.
Gastos e ingresos que, habiendo sido contabilizados durante el ejercicio, correspondan a otro posterior.
Gastos e ingresos imputados al ejercicio que hayan de ser satisfechos en otro posterior.
Gastos del ejercicio relacionados con proyectos de ahorro y eficiencia energética, indicando el importe y naturaleza de los mismos.
Información sobre medio ambiente:
Se facilitará información sobre:
Descripción y características de los sistemas, equipos e instalaciones más significativos incorporados al inmovilizado material, cuyo fin sea la minimización del impacto medioambiental y la protección y mejora del medio ambiente indicando su naturaleza, destino, así como el valor contable y la correspondiente amortización acumulada de los mismos siempre que pueda determinarse de forma individualizada.
Gastos incurridos en el ejercicio cuyo fin sea la protección y mejora del medio ambiente, distinguiendo los gastos de carácter ordinario y aquellos otros de naturaleza extraordinaria, indicando en todos los casos su destino.
Riesgos y gastos cubiertos por las provisiones correspondientes a actuaciones medioambientales, con especial indicación de los derivados de litigios en curso, indemnizaciones y otros; se señalará para cada provisión:
Saldo inicial.
Dotaciones.
Aplicaciones.
Saldo final.
Contingencias relacionadas con la protección y mejora del medio ambiente, incluyendo los riesgos transferidos a otras entidades, sistema de evaluación de la estimación y factores de los que depende, con indicación de los eventuales efectos en el patrimonio y en los resultados; en su caso, se indicarán las razones que impiden esta evaluación así como los riesgos máximos y mínimos.
Inversiones derivadas de la paralización de centrales nucleares en moratoria:
Se informará sobre cualquier aspecto significativo relativo a la paralización nuclear, y en particular sobre el importe de las inversiones realizadas objeta de compensación de acuerdo con lo previsto en la disposición adicional séptima de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico; indicando la inversión inicial, aumentos y disminuciones, así como el importe correspondiente a los activos que minoren el importe de inversión objeto de compensación. En el caso de que el derecho a la compensación se cediese a terceros, se informará sobre las características de dicha cesión.
Para cada ejercicio se informará sobre el importe del saldo inicial, variaciones producidas en el ejercicio y el saldo final.
Uniones temporales de empresas y comunidades de bienes:
Información sobre cada unión temporal de empresas en la que se participa, indicando:
Criterios de valoración utilizados por la unión temporal.
Porcentaje de participación que posee de cada unión temporal.
Relación de uniones temporales de empresas en las que se participa, indicando la cifra de negocios global, así como cualquier otro aspecto relacionado con las uniones temporales, en particular, entre otros, la actividad de las mismas.
Información sobre la forma por la que se ha realizado en la empresa la integración de las operaciones de las uniones temporales de empresas en las que participa.
Para cada comunidad de bienes en que la empresa participe se facilitará la información solicitada en los apartados anteriores.
Otra información:
Información sobre:
Importe de los sueldos, dietas y remuneraciones de cualquier clase devengados en el curso del ejercicio por los miembros del órgano de administración, cualquiera que sea su causa. Esta información se dará de forma global por conceptos retributivos.
Se deberá desglosar el importe de los anticipos y créditos concedidos al conjunto de miembros del órgano de administración, indicando el tipo de interés, características esenciales e importes devueltos, así como las obligaciones asumidas por cuenta de ellos a título de garantía.
Importe de las obligaciones contraídas en materia de pensiones y de seguros de vida respecto de los miembros antiguos y actuales del órgano de administración. Esta información se dará de forma global y con separación de las prestaciones de que se trate.
Operaciones en las que exista algún tipo de garantía, indicando los activos afectos a las mismas incluso cuando se trate de disponibilidades líquidas, señalando en este caso las limitaciones de disponibilidad existentes.
Acontecimientos posteriores al cierre:
Información complementaria sobre hechos acaecidos con posterioridad al cierre que no afecten a las cuentas anuales a dicha fecha, pero cuyo conocimiento sea útil para el usuario de los estados financieros.
Información complementaria sobre hechos acaecidos con posterioridad al cierre de las cuentas anuales que afecten a la aplicación del principio de empresa en funcionamiento.
Cuadro de financiación:
En él se describirán los recursos financieros obtenidos en el ejercicio, así corno su aplicación o empleo y el efecto que han producido tales operaciones sobre el capital circulante. A estos efectos, deberá cumplimentarse el modelo que se adjunta.
CUADRO DE FINANCIACIÓN
Ejercicio . . . . .
| Aplicaciones | Ejercicio N | Ejercicio N-1 | Orígenes | Ejercicio N | Ejercicio N-1 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. Recursos aplicados en las operaciones. | 1. Recursos procedentes de las operaciones. | ||||
| 2. Gastos de establecimiento y formalización de deudas. | 2. Aportaciones de accionistas: | ||||
| 3. Adquisiciones de inmovilizado: | a) Ampliaciones de capital. | ||||
| a) Inmovilizaciones inmateriales. | b) Para compensación de pérdidas. | ||||
| b) Inmovilizaciones materiales. | 3. Subvenciones de capital. | ||||
| c) Inmovilizaciones financieras: | 4. Deudas a largo plazo: | ||||
| c1) Empresas del grupo. | a) Empréstitos y otros pasivos análogos. | ||||
| c2) Empresas asociadas. | b) De empresas del grupo. | ||||
| c3) Otras inversiones financieras. | c) De empresas asociadas. | ||||
| 4. Adquisición de acciones propias. | d) De otras deudas. | ||||
| 5. Reducciones de capital. | e) De proveedores de inmovilizado y otros. | ||||
| 6. Dividendos. | |||||
| 7. Cancelación o traspaso a corto plazo de deudas a largo plazo: | 5. Enajenación de inmovilizado: | ||||
| a) Empréstitos y otros pasivos análogos. | a) Inmovilizaciones inmateriales. | ||||
| b) De empresas del grupo. | b) Inmovilizaciones materiales. | ||||
| c) De empresas asociadas. | c) Inmovilizaciones financieras: | ||||
| d) De otras deudas. | c1) Empresas del grupo. | ||||
| e) De proveedores de inmovilizado y otros. | c2) Empresas asociadas. | ||||
| 8. Provisiones para riesgos y gastos. | c3) Otras inversiones financieras. | ||||
| 6. Enajenación de acciones propias | |||||
| 7. Cancelación anticipada o traspaso a corto plazo de inmovilizaciones: | |||||
| a) Empresas del grupo. | |||||
| b) Empresas asociadas. | |||||
| c) Otras inversiones financieras. | |||||
| Total aplicaciones. | Total orígenes. | ||||
| Exceso de orígenes sobre aplicaciones (aumento de capital circulante). | Exceso de aplicaciones sobre orígenes (disminución del capital circulante). | ||||
| Variación de capital circulante | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | |
| --- | --- | --- | --- | --- | |
| Variación de capital circulante | Aumentos | Disminuciones | Aumentos | Disminuciones | |
| 1. Accionistas por desembolsos exigidos. | |||||
| 2. Existencias. | |||||
| 3. Deudores. | |||||
| 4. Acreedores. | |||||
| 5. Inversiones financieras temporales. | |||||
| 6. Acciones propias. | |||||
| 7. Tesorería. | |||||
| 8. Ajustes por periodificación. | |||||
| Total. | |||||
| Variación del capital circulante. |
Modelos de información separada.
Se informará sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos correspondientes a cada una de las actividades que realiza la empresa. A tal efecto se dispondrá por cada una de las actividades el detalle de información que se adjunta.
BALANCE POR ACTIVIDADES
Activo
| Conceptos | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Conceptos | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 |
| Conceptos | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total |
| Conceptos | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % |
| Activo | ||||||||||||||||
| 1. Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. | ||||||||||||||||
| 2. Inmovilizado. | ||||||||||||||||
| 2.1 Inmovilizaciones inmateriales. | ||||||||||||||||
| 2.2 Inmovilizaciones materiales. | ||||||||||||||||
| 2.2.1 Instalaciones técnicas de energía eléctrica. | ||||||||||||||||
| 2.2.2 Instalaciones técnicas de energía eléctrica en curso. | ||||||||||||||||
| 2.2.3 Otro inmovilizado material. | ||||||||||||||||
| 2.2.4 Anticipos y otras inmovilizaciones materiales en curso. | ||||||||||||||||
| 2.2.5 Amortizaciones de instalaciones técnicas de energía eléctrica. | ||||||||||||||||
| 2.2.6 Otras amortizaciones. | ||||||||||||||||
| 2.2.7 Provisiones. | ||||||||||||||||
| 2.3 Inmovilizaciones financieras. | ||||||||||||||||
| 2.4 Acciones propias. | ||||||||||||||||
| 3. Gastos a distribuir en varios ejercicios. | ||||||||||||||||
| 4. Activo circulante. | ||||||||||||||||
| 4.1 Existencias. | ||||||||||||||||
| 4.2 Clientes. | ||||||||||||||||
| 4.3 Otro Activo circulante. | ||||||||||||||||
| Total Activo |
- Se abrirá una columna por cada actividad de carácter significativo que realice la empresa en los términos señalados en la norma número 13 de elaboración de cuentas anuales.
Pasivo
| Conceptos | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Conceptos | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 |
| Conceptos | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total |
| Conceptos | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % |
| Pasivo | ||||||||||||||||
| 1. Fondos propios. | ||||||||||||||||
| 2. Ingresos a distribuir en varios ejercicios. | ||||||||||||||||
| 2.1 Subvenciones de capital. | ||||||||||||||||
| 2.2 Otros. | ||||||||||||||||
| 3. Provisiones para riesgos y gastos. | ||||||||||||||||
| 4. Acreedores a largo plazo. | ||||||||||||||||
| 5. Acreedores a corto plazo. | ||||||||||||||||
| Total Pasivo |
- Se abrirá una columna por cada actividad de carácter significativo que realice la empresa en los términos señalados en la norma número 13 de elaboración de cuentas anuales.
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICA POR ACTIVIDADES
Cuadro n.º 2
| N.º Cuentas | Conceptos | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| N.º Cuentas | Conceptos | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 |
| N.º Cuentas | Conceptos | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total |
| N.º Cuentas | Conceptos | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % |
| 700, 701, 702, 703, 704, 705, 706, 708 (709 | Ventas netas y prestaciones de servicios | ||||||||||||||||
| – ventas imputadas entre actividades | |||||||||||||||||
| 752, 753, 754, 755, 759, 790, 71, 73, 74 | Otros ingresos relacionados con la explotación | ||||||||||||||||
| – Otros ingresos imputados entre actividades | |||||||||||||||||
| = VALOR DE LA PRODUCCIÓN | |||||||||||||||||
| 600, 601, 602, (608), (609), 61 | Consumos | ||||||||||||||||
| – compras imputadas entre actividades | |||||||||||||||||
| 605, 606, 620, 622, 623, 624, 625, 626, 627, 628, 629, 631, 634, (636), (639), 652, 659 | Gastos externos y de explotación | ||||||||||||||||
| – Otros gastos imputados entre actividades | |||||||||||||||||
| = VALOR AÑADIDO DE LA EMPRESA | |||||||||||||||||
| 621, 651 | – Otros gastos | ||||||||||||||||
| 751 | + Otros ingresos | ||||||||||||||||
| 64 | – Gastos personal | ||||||||||||||||
| = RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACIÓN | |||||||||||||||||
| 68 | – Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado | ||||||||||||||||
| 690 | – Dotaciones al fondo de reversión | ||||||||||||||||
| 650, 693, (793), 694, (794), 695, (795) | – Insolvencias de créditos y variación de las provisiones de tráfico | ||||||||||||||||
| = RESULTADO NETO DE EXPLOTACIÓN | |||||||||||||||||
| 76 | + Ingresos financieros | ||||||||||||||||
| 66 | – Gastos financieros | ||||||||||||||||
| 6963, 6965, 6966, (7963), (7965), (7966), 697, (797), 698, (798), 699, (799) | Dotaciones para amortizaciones y provisiones financieras | ||||||||||||||||
| = RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS | |||||||||||||||||
| 77 | + Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales | ||||||||||||||||
| 67 | – Pérdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales | ||||||||||||||||
| 691, (791), 692, (792), 6960, 6961, (7960), (7961) | – Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control | ||||||||||||||||
| = RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS | |||||||||||||||||
| 630, 633, (638) | Impuestos sobre Sociedades | ||||||||||||||||
| = RESULTADO DESPUÉS DE IMPUESTOS (BENEFICIO O PÉRDIDA) |
Se abrirá una columna por cada actividad de carácter significativo que realice la empresa en los términos señalados en la norma N.º 13 de elaboración de cuentas anuales.
Redactado conforme a la corrección de errores publicada en BOE núm. 100, de 27 de abril de 1998. Ref. BOE-A-1998-9891.
III. Modelos de cuentas anuales abreviadas
BALANCE ABREVIADO
Ejercicio . . . . .
| Número de cuentas | Activo | Ejercicio N | Ejercicio N-1 |
|---|---|---|---|
| 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196 | A) Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. B) Inmovilizado: | ||
| 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196 | A) Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. B) Inmovilizado: | ||
| 20 | I. Gastos de establecimiento. | ||
| 21, (281), (291) | II. Inmovilizaciones inmateriales. | ||
| 22, 23, (282), (292) | III. Inmovilizaciones materiales. | ||
| 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 256, 257, 258, 26, (293), (294), (295), (296), (297), (298), 4741, 4746 | IV. Inmovilizaciones financieras. | ||
| 198 | V. Acciones propias. | ||
| 27 | C) Gastos a distribuir en varios ejercicios. | ||
| D) Activo circulante: | |||
| 558 | I. Accionistas por desembolsos exigidos. | ||
| 31, 32, 36, (39), 407 | II. Existencias. | ||
| 43, 44, 460, 470, 471, 472, 474, (4741), (4746), (490), (493), (494), 544, 551, 552, 553 | III. Deudores. | ||
| 53, 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 565, 566, (59) | IV. Inversiones financieras temporales. | ||
| – | V. Acciones propias a corto plazo. | ||
| 57 | VI. Tesorería. | ||
| 480, 580 | VII. Ajustes por periodificación. | ||
| Total general (A + B + C + D) | |||
| Número de cuentas | Pasivo | Ejercicio N | Ejercicio N-1 |
| --- | --- | --- | --- |
| A) Fondos propios: | |||
| 10 | I. Capital suscrito. | ||
| 110 | II. Prima de emisión. | ||
| 111 | III. Reserva de revalorización. | ||
| 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118 | IV. Reservas. | ||
| 120, (121), 122 | V. Resultados de ejercicios anteriores. | ||
| 129 | VI. Pérdidas y ganancias (beneficio o pérdida). | ||
| (557) | VII. Dividendo a cuenta entregado en el ejercicio. | ||
| 13 | B) Ingresos a distribuir en varios ejercicios. | ||
| 14 | C) Provisiones para riesgos y gastos. | ||
| 15, 16, 17, 18, 248, 249, 259, 4791 | D) Acreedores a largo plazo. | ||
| 400, 401, 402, 403, (406), 41, | E) Acreedores a corto plazo. | ||
| 465, 475, 476, 477, 479, (4791), | |||
| 485, 499, 50, 51, 52, 551, 552, | |||
| 553, 555, 556, 560, 561, 585 | |||
| Total general (A + B + C + D + E) |
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA
Ejercicio . . . . .
Cuadro n.º 3
| N.° CUENTAS | DEBE | Ejercicio N | Ejercicio N-1 | N.º CUENTAS | HABER | Ejercicio N | Ejercicio N-1 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| A) GASTOS | B) INGRESOS | ||||||
| 60, 61, 71 | 1. Consumos de explotación | 1. Ingresos de explotación | |||||
| 2. Gastos de personal | 700, 701, 702, 703, 704, 705, 706, 708 (709) | a) Importe neto de la cifra de negocios. | |||||
| 640, 641 | a) Sueldos, salarios y asimilados | ||||||
| 642, 643, 649 | b) Cargas sociales. | ||||||
| 68 | 3. Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado | 73, 74, 75, 790 | b) Otros ingresos de explotación | ||||
| 650, 693, 694, 695, (793), (794), (795) | 4. Variación de las provisiones de tráfico y pérdidas de créditos incobrables. | ||||||
| 5. Otros gastos de explotación | |||||||
| 62, 631, 634, (636), (639), 651, 652, 659,690 | |||||||
| I. BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN (B1-A1-A2-A3-A4-A5) | I. PÉRDIDAS DE EXPLOTACIÓN (A1+A2+A3+A4+A5-B1) | ||||||
| 6. Gastos financieros y gastos asimilados | 2. Ingresos financieros | ||||||
| –––––– | ––––––– | . . . . . . . | . . . . . . . | ||||
| a) Por deudas con empresas del grupo | a) En empresas del grupo | ||||||
| b) Por deudas con empresas asociadas | 7600, 7610, 7620, 7630, 7650 | b) En empresas asociadas | |||||
| 6610, 6615, 6620, 6630, 6640, 6650 6611, 6616, 6621, 6631, 6641, 6651, 6613, 6618, 6622, 6623, 6632, 6633, 6643, 6653, 669, 666, 667 | c) Por otras deudas d) Pérdidas de inversiones financieras 7. Variación de las provisiones de inversiones financieras | 7601, 7611, 7621, 7631, 7651 7603, 7613, 7623, 7633, 7653, 769, 766 | c) Otros d) Beneficios en inversiones financieras | ||||
| 6963, 6965, 6966, 697, 698, 699, (7963), (7965), (7966), (797), (798), (799) 668 | 8. Diferencias negativas de cambio | 768 | 3. Diferencias positivas de cambio | ||||
| II. RESULTADOS FINANCIEROS POSITIVOS (B2+B3-A6-A7-A8) | –––––– | ––––––– | II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS (A6+A7+A8-B2-B3) | –––––– | –––––– | ||
| III. BENEFICIOS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS (AI-AII-B1-BII) | –––––– | ––––––– | III. PÉRDIDAS DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS (BI-BII-AI-AII) | –––––– | –––––– | ||
| 691,692,6960 6961, (791), (792), (7960), (7961), 670, 671, 672, 673 | 9. Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. | 770, 771, 772, 773 774 775 778 779 | 4. Beneficios en enajenación de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control | ||||
| 10. Pérdidas procedentes del inmovilizado inmaterial, material y cartera de control. | 770, 771, 772, 773 774 775 778 779 | 5. Beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias | |||||
| 674 | 11. Pérdidas por operaciones con acciones y obligaciones propias | 770, 771, 772, 773 774 775 778 779 | 6. Subvenciones de capital transferidas al resultado del ejercicio | ||||
| 12. Gastos extraordinarios | 770, 771, 772, 773 774 775 778 779 | 7. Ingresos extraordinarios | |||||
| 678 | 13. Gastos y pérdidas de otros ejercicios | 770, 771, 772, 773 774 775 778 779 | 8. Ingresos y beneficios de otros ejercicios | ||||
| 679 | |||||||
| IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS POSITIVOS (B4+B5+B6+B7+B- 8-A9-A10-A11-A12-A13) | –––––– | ––––––– | IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS NEGATIVOS (A9+A10+A11 +A12+A13-B4-B5-B6‑B7-B8) | –––––– | –––––– | ||
| V. BENEFICIOS ANTES DE IMPUESTOS ( AIII+AIV-BIII-BIV) | –––––– | ––––––– | V. PÉRDIDAS ANTES DE IMPUESTOS (BIII+BIV-AIII-AIV) | –––––– | –––––– | ||
| 14. Impuesto sobre Sociedades | |||||||
| 15. Otros impuestos | |||||||
| 630**, 633, (638) – | VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (BENEFICIOS) (AV-A14-A15) | –––––– | ––––––– | VI. RESULTADO DEL EJERCICIO (PÉRDIDAS) (BV+A14-A15) | –––––– | –––––– |
(*) Con signo positivo o negativo según su saldo.
(**) Esta cuenta puede tener saldo acreedor y, por tanto, la partida A14 puede tener signo negativo.
MEMORIA ABREVIADA
Normas de valoración: Se indicarán los criterios contables aplicados en relación con las siguientes partidas:
Gastos de establecimiento; indicando los criterios utilizados de capitalización, amortización y, en su caso, saneamiento.
Inmovilizado inmaterial; indicando los criterios utilizados de capitalización, amortización, provisiones y, en su caso, saneamiento.
Justificación, en su caso, de la amortización del fondo de comercio en un período superior a cinco años.
Además se precisarán los criterios de contabilización de contratos de arrendamiento financiero.
Inmovilizado material; indicando los criterios sobre:
Amortización y dotación de provisiones.
Capitalización de intereses y diferencias de cambio.
Contabilización de costes de ampliación, modernización y mejoras.
Determinación del coste de los trabajos efectuados por la empresa para su inmovilizado.
Las partidas del inmovilizado material que figuran en el Activo por una cantidad fija.
Actualizaciones de valor practicadas al amparo de una Ley.
Valores negociables y otras inversiones financieras análogas, distinguiendo a corto y a largo plazo; indicando los criterios de valoración y, en particular, precisando los seguidos sobre correcciones valorativas.
Créditos no comerciales, distinguiendo a corto y a largo plazo; indicando los criterios de valoración y, en particular, precisando los seguidos en las correcciones valorativas y, en su caso, el devengo de intereses.
Existencias; indicando los criterios de valoración y, en particular, precisando los seguidos sobre correcciones valorativas.
Además se precisarán los criterios de valoración de las partidas que figuran en el Activo por una cantidad fija.
Acciones propias en poder de la sociedad.
Subvenciones; indicando el criterio de imputación a resultados.
Provisiones para pensiones y obligaciones similares; indicando el criterio de contabilización y realizando una descripción general del método de estimación y cálculo de cada uno de los riesgos cubiertos.
Fondo de reversión; indicando el criterio establecido para el cálculo de la dotación anual al fondo de reversión y las modificaciones en las estimaciones que puedan producirse.
Otras provisiones del grupo 1; indicando el criterio de contabilización y realizando una descripción general del método de estimación y cálculo de los riesgos o gastos incluidos en dichas provisiones.
Deudas, distinguiendo a corto y a largo plazo; indicando los criterios de valoración, así como los de imputación a resultados de los gastos por intereses o primas diferidas.
Impuesto sobre beneficios; indicando los criterios utilizados para su contabilización. En particular se señalarán los criterios empleados en la periodificación, en su caso, del gasto devengado por Impuesto sobre Sociedades derivada de diferencias permanentes negativas y de deducciones y bonificaciones en la cuota, tanto en el ejercicio en que se produzcan como en los ejercicios posteriores hasta que se termine la periodificación.
Transacciones en moneda extranjera; indicando lo siguiente:
Criterios de valoración de saldos en moneda extranjera.
Procedimiento empleado para calcular el tipo de cambio en pesetas de elementos patrimoniales que en la actualidad o en su origen hubieren sido expresados en moneda extranjera.
Criterios de contabilización de las diferencias de cambio.
Ingresos y gastos.
Transacciones con entidades del grupo y asociadas que realicen actividades eléctricas diferentes; indicando los criterios de valoración de dichas transacciones.
Criterios de asignación e imputación de activos, pasivos, gastos e ingresos a las distintas actividades realizadas por la empresa de acuerdo con lo indicado en las normas de elaboración de las cuentas anuales.
Actuaciones empresariales con incidencia en el medio ambiente, proyectos de ahorro y eficiencia energética, indicando:
Criterios de valoración, así como de imputación a resultados de los importes destinados a los fines anteriores. En particular se indicará el criterio seguido para considerar estos importes como gastos del ejercicio o como mayor valor del activo correspondiente.
Descripción del método de estimación y cálculo de las provisiones derivadas del impacto medioambiental.
Activo inmovilizado: Análisis del movimiento durante el ejercicio de las partidas del activo inmovilizado, según Balance abreviado, y de sus correspondientes amortizaciones acumuladas y provisiones, indicando:
Saldo inicial.
Entradas.
Salidas.
Saldo final.
Se detallarán los elementos significativos que puedan existir en esta agrupación; en concreto, se facilitará información adicional sobre instalaciones técnicas de energía eléctrica, distinguiendo las que están en condiciones de funcionamiento y aquellas que están en curso, especificando para estas últimas los conceptos de coste incorporados a cada una de ellas. También se facilitará información sobre inversiones más significativas en proyectos de ahorro y eficiencia energética.
Si se han efectuado revalorizaciones al amparo del artículo 5 del Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio, desarrollada reglamentariamente por el Real Decreto 2607/1996, de 20 de diciembre, se incluirá la información requerida en dicha norma.
Empresas del grupo y asociadas: La denominación, domicilio y forma jurídica de las empresas en las que la empresa sea socio colectivo o en las que posea, directa o indirectamente, como mínimo el 3 por 100 del capital para aquellas sociedades que tengan valores admitidos a cotización en mercado secundario oficial y el 20 por 100 para el resto, con indicación de la fracción de capital que posea, así como el importe del capital y de las reservas y del resultado del último ejercicio de aquéllas.
Fondo de reversión.
10.1 Análisis del movimiento de esta partida del Balance durante el ejercicio, detallando el fondo correspondiente a las concesiones más significativas y, en todo caso, a las concesiones que venzan en los dos ejercicios siguientes al cierre del ejercicio, y agrupando el fondo correspondiente al resto de las concesiones que se exploten simultáneamente; se indicará:
Saldo inicial.
Dotaciones.
Aplicaciones.
Saldo final.
10.2 Información sobre:
Justificación de la dotación del fondo de reversión dentro de los plazos de duración de las concesiones.
Condiciones generales de las concesiones, indicando de forma individualizada para las concesiones más significativas así como para las concesiones que venzan en los dos ejercicios siguientes al cierre del ejercicio: El objeto, el ente que la concede, los bienes a los que afecta y, en general, los compromisos que supone para la empresa y las circunstancias que afectan a la reversión.
Los activos revertibles, detallando por concesiones los más significativos e indicando su valor contable, la amortización del ejercicio y la correspondiente amortización acumulada, así como la cuantía de la dotación del ejercicio al fondo de reversión y el importe acumulado de dicho fondo que corresponde a cada uno de ellos.
La información correspondiente al resto de activos revertibles se agrupará por concesiones, en función del ejercicio en que se produzca la reversión.
Información sobre medio ambiente.
Se facilitará información sobre:
Descripción y características de los sistemas, equipos e instalaciones más significativos incorporados al inmovilizado material, cuyo fin sea la minimización del impacto medioambiental y la protección y mejora del medio ambiente, indicando su naturaleza, destino, así como el valor contable y la correspondiente amortización acumulada de los mismos siempre que pueda determinarse de forma individualizada.
Gastos incurridos en el ejercicio cuyo fin sea la protección y mejora del medio ambiente, distinguiendo los gastos de carácter ordinario y aquellos otros de naturaleza extraordinaria, indicando en todos los casos su destino.
Riesgos y gastos cubiertos por las provisiones correspondientes a actuaciones medioambientales, con especial indicación de los derivados de litigios en curso, indemnizaciones y otros; se señalará para cada provisión:
Saldo inicial.
Dotaciones.
Aplicaciones.
Saldo final.
Contingencias relacionadas con la protección y mejora del medio ambiente, incluyendo los riesgos transferidos a otras entidades, sistema de evaluación de la estimación y factores de los que depende, con indicación de los eventuales efectos en el patrimonio y en los resultados; en su caso, se indicarán las razones que impiden esta evaluación así como los riesgos máximos y mínimos.
Inversiones derivadas de la paralización de centrales nucleares en moratoria: Se informará sobre cualquier aspecto significativo relativo a la paralización nuclear y, en particular, sobre el importe de las inversiones realizadas objeto de compensación de acuerdo con lo establecido en la disposición adicional séptima de la Ley 54/1997, de 27 de noviembre, del Sector Eléctrico; indicando la inversión inicial, aumentos y disminuciones, así como el importe correspondiente a los activos que minoren el importe de inversión objeto de compensación. En el caso de que el derecho a la compensación se cediese a terceros, se informará sobre las características de dicha cesión.
Para cada ejercicio se informará sobre el importe del saldo inicial, variaciones producidas en el ejercicio y el saldo final.
Otra información.
Información sobre:
Importe de los sueldos, dietas y remuneraciones de cualquier clase devengados en el curso del ejercicio por los miembros del órgano de administración, cualquiera que sea su causa. Esta información se dará de forma global por conceptos retributivos.
Se deberá desglosar el importe de los anticipos y créditos concedidos al conjunto de miembros del órgano de administración, indicando el tipo de interés, características esenciales e importes devueltos, así como las obligaciones asumidas por cuenta de ellos a título de garantía.
Importe de las obligaciones contraídas en materia de pensiones y de seguros de vida respecto de los miembros antiguos y actuales del órgano de administración. Esta información se dará de forma global y con separación de las prestaciones de que se trate.
Modelos de información separada: Se informará sobre los activos, pasivos, ingresos y gastos correspondientes a cada una de las actividades que realiza la empresa. A tal efecto se dispondrá por cada una de las actividades el detalle de información que se adjunta.
BALANCE POR ACTIVIDADES
Activo
| Conceptos | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Conceptos | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 |
| Conceptos | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total |
| Conceptos | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % |
| Activo | ||||||||||||||||
| Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. | ||||||||||||||||
| Inmovilizaciones inmateriales. | ||||||||||||||||
| Inmovilizaciones materiales. | ||||||||||||||||
| Otro inmovilizado. | ||||||||||||||||
| Gastos a distribuir en varios ejercicios. | ||||||||||||||||
| Activo circulante. | ||||||||||||||||
| Total Activo |
- Se abrirá una columna par cada actividad de carácter significativo que realice la empresa en los términos señalados en la norma número 13 de la elaboración de cuentas anuales.
Pasivo
| Conceptos | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Conceptos | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 |
| Conceptos | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total |
| Conceptos | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % |
| Pasivo | ||||||||||||||||
| Fondos propios. | ||||||||||||||||
| Ingresos a distribuir en varios ejercicios. | ||||||||||||||||
| Provisiones para riesgos y gastos. | ||||||||||||||||
| Acreedores a largo plazo. | ||||||||||||||||
| Acreedores a corto plazo. | ||||||||||||||||
| Total Pasivo |
- Se abrirá una columna por cada actividad de carácter significativo que realice la empresa en los términos señalados en la norma número 13 de la elaboración de cuentas anuales.
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICA POR ACTIVIDADES
Cuadro n.º 4
| N.º Cuentas | Conceptos | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * | Por actividades * |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| N.º Cuentas | Conceptos | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 | Ejercicio N-1 |
| N.º Cuentas | Conceptos | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total | 1 | 1 | 2 | 2 | m | m | Total | Total |
| N.º Cuentas | Conceptos | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % | Importe | % |
| 700, 701, 702, 703, 704, 705, 706, 708 (709) | Ventas netas y prestaciones de servicios | ||||||||||||||||
| – ventas imputadas entre actividades | |||||||||||||||||
| 752, 753, 754, 755, 759, 790, 71, 73, 74 | Otros ingresos relacionados con la explotación | ||||||||||||||||
| – Otros ingresos imputados entre actividades | |||||||||||||||||
| = VALOR DE LA PRODUCCIÓN | |||||||||||||||||
| 600, 601, 602, (608), (609), 61 | Consumos | ||||||||||||||||
| – compras imputadas entre actividades | |||||||||||||||||
| 605, 606, 620, 622, 623, 624, 625, 626, 627, 628, 629, 631, 634, (636), (639), 652, 659 | Gastos externos y de explotación | ||||||||||||||||
| – Otros gastos imputados entre actividades | |||||||||||||||||
| = VALOR AÑADIDO DE LA EMPRESA | |||||||||||||||||
| 621, 651 | – Otros gastos | ||||||||||||||||
| 751 | + Otros ingresos | ||||||||||||||||
| 64 | – Gastos personal | ||||||||||||||||
| = RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACIÓN | |||||||||||||||||
| 68 | – Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado | ||||||||||||||||
| 690 | – Dotaciones al fondo de reversión | ||||||||||||||||
| 650, 693, (793), 694, (794), 695, (795) | – Insolvencias de créditos y variación de las provisiones de tráfico = RESULTADO NETO DE EXPLOTACIÓN | ||||||||||||||||
| 76 | + Ingresos financieros | ||||||||||||||||
| 66 | – Gastos financieros | ||||||||||||||||
| 6963, 6965, 6966, (7963), (7965), (7966), 697, (797), 698, (798), 699, (799) | – Dotaciones para amortizaciones y provisiones financieras | ||||||||||||||||
| = RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS | |||||||||||||||||
| 77 | + Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales | ||||||||||||||||
| 67 | – Pérdidas procedentes del inmovilizado y gastos excepcionales | ||||||||||||||||
| 691, (791), 692, (792), 6960, 6961, (7960), (7961) | – Variación de las provisiones de inmovilizado inmaterial, material y cartera de control | ||||||||||||||||
| = RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS | |||||||||||||||||
| 630, 633, (638) | Impuestos sobre Sociedades | ||||||||||||||||
| = RESULTADO DESPUÉS DE IMPUESTOS (BENEFICIO O PÉRDIDA) |
Se abrirá una columna por cada actividad de carácter significativo que realice la empresa en los términos señalados en la norma n.º 13 de elaboración de cuentas anuales.
Redactado conforme a la corrección de errores publicada en BOE núm. 100, de 27 de abril de 1998. Ref. BOE-A-1998-9891.
QUINTA PARTE. Normas de valoración
Nota: Sólo se incluyen aquellas normas de valoración que han sido objeto de alguna modificación, así como aquellas otras cuyo contenido coincide con las del Plan General de Contabilidad si bien varía su numeración.
2.ª Inmovilizado material:
Valoración: Los bienes comprendidos en el inmovilizado material deben valorarse al precio de adquisición o al coste de producción. Cuando se trate de bienes adquiridos a título gratuito, se considerará como precio de adquisición el valor venal de los mismos en el momento de la adquisición.
Se incorporará al valor del inmovilizado correspondiente el importe de las inversiones adicionales o complementarias que se realicen, valorándose éstas de acuerdo con los criterios establecidos en el párrafo anterior.
Precio de adquisición: El precio de adquisición incluye, además del importe facturado por el vendedor, todos los gastos adicionales que se produzcan hasta su puesta en condiciones de funcionamiento: Gastos de explanación y derribo, transporte, derechos arancelarios, seguros, instalación, montaje y otros similares.
A efectos de la inclusión de los gastos financieros en el precio de adquisición, será de aplicación lo establecido en el apartado siguiente de esta norma para el coste de producción.
Los impuestos indirectos que gravan los elementos del inmovilizado material sólo se incluirán en el precio de adquisición cuando no sean recuperables directamente de la Hacienda Pública.
Coste de producción: El coste de producción de los bienes fabricados o construidos por la propia empresa se obtiene añadiendo al precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles los demás costes directamente imputables a dichos bienes. Deberá añadirse la parte que razonablemente corresponda de los costes indirectamente imputables a los bienes de que se trata, en la medida en que tales costes correspondan al período de fabricación o construcción.
Se permite la inclusión de los gastos financieros en el coste de producción, siempre que tales gastos se hayan devengado antes de la puesta en condiciones de funcionamiento del Activo y hayan sido girados por el proveedor o correspondan a préstamos u otro tipo de financiación ajena, destinada a financiar la fabricación o construcción. En este caso, su inscripción en el Activo deberá señalarse en la Memoria.
Se entenderá que el Activo está en condiciones de funcionamiento cuando, reuniendo los requisitos necesarios, esté disponible para su utilización con independencia de haber obtenido o no los permisos administrativos correspondientes.
Si se trata de un Activo compuesto por partes susceptibles de ser utilizadas por separado y la fecha en que están en condiciones de funcionamiento es distinta para cada una de ellas, deberá interrumpirse la capitalización de los gastos financieros en momentos distintos para cada parte del Activo.
Asimismo, cesará la capitalización de los gastos financieros en el caso de producirse una interrupción en la construcción, siempre que como consecuencia de la misma el período de construcción supere el tiempo de ejecución normal para este tipo de Activos.
En el caso de terrenos y solares, a efectos de incorporar los gastos financieros como mayor coste de producción, se entenderá que están en condiciones de funcionamiento cuando se hayan finalizado las obras necesarias para que queden disponibles para la realización de la construcción.
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